Планирование и анализ бюджетной организации

Анализируя таблицу 2.2. видно, что в 2001 году было уменьшение, а в другие года увеличение объема выполненных работ в условных единицах, где за условную единицу принята наименьшая сумма оказанных услуг в течении одного койко-дня. Объем выполненных работ в тыс. рублях растет за счет подорожания медикаментов, перевязочных средств, питания и мягкого инвентаря, что повлияло на себестоимость оказанных услуг и себестоимость койко-дня. На это также повлияло постепенное увеличение заработной платы медицинского персонала, что произошло из-за увеличения тарифной ставки первого разряда Единой тарифной сетки в 2000 и 2002 году.

В 2002-2003 гг. объем выполнения постепенно наращивается, что говорит о восстановлении прежних объемов проведенных койко-дней.

 

2.2.2. АНАЛИЗ БАЛАНСА

 

Проведем экономический  анализ баланса Республиканской  офтальмологической  клинической  больницы.

Анализ баланса проводится по 4 направлениям:

•        анализ ликвидности;
•        анализ финансовой устойчивости;
•        анализ рыночной устойчивости;
•        анализ деловой активности.

Исходные данные: - форма 1 Баланс предприятия

     - форма  2 Отчет о финансовом результате.

 

Анализ ликвидности

 

•      коэффициент ликвидности К1 = ОС / ОП,

 где ОС - сумма оборотных  средств в виде запасов и  затрат ( за вычетом расходов будущих периодов) денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств. (форма 1, строка 210- 217+250).

ОП - сумма срочных обязательств предприятия в виде краткосрочных  пассивов, кредитов банков, кредиторской задолженности. (форма 01,  строка 610+620+630=670)

•       коэффициент критической ликвидности К2 = ДСА / ОП,

где ДСФ - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых    вложений. (форма 1, строка 250+260+270)

•       коэффициент абсолютной ликвидности К3 = ДСФ /ОП,

где ДСФ - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых  вложений (форма 1, строка (250+260)

 

Анализ финансовой устойчивости

 

•       излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств

К4 =СОС - 33,

где СОС - сумма собственных  оборотных средств предприятия. (форма  01, строка 490+640+650+660-190)

33 - запасы и затраты. (форма 1, строка 210-217)

•      излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств и  приравненных к ним долгосрочных заемных средств.

К5 = СОСдз - 33,

где СОСдз - сумма собственного и приравненного к ним долгосрочных  заемных средств. (форма 1, строка 490+640+650+660-190+511+512)

•       излишек (+) или недостача (-) всех источников финансирования

К6 = СОСдкз - 33 ,

где СОСдкз - собственных  оборотных средств долгосрочных и  краткосрочных заемных средств. (форма 1, строка 490+640+650+660- 190_510+610+620)

 

Анализ рыночной устойчивости

 

•       индекс постоянного актива К9 = ОСВ / Исос,

где ОСВ - сумма основных средств  и внеоборотных активов. (форма 1,  стр.190)

Исос - сумма источников собственных средств. (форма 1, строка 490)

•        коэффициент экономии К10 = Исос / ВВ,

где ВВ - сумма валюты баланса. (форма 1, строка 399 или 699)

•       коэффициент собственных и заемных средств К11 = ОВ /  Исос,

где ОВ - сумма всех обязательств предприяти. (форма 1, строка  510+610+620+630)

•       коэффициент маневренности К12 = (Исос - ОС) / Исос,

где ОС - сумма основных средств и внеоборотных активов.

 

Анализ деловой активности

 

•      отдача всех активов К13 = ВР / ВБ,

где ВР - выручка от реализации продукции. (форма 2, строка 10)

•       оборачиваемость оборотных средств К14 = ВР / Оср,

где Оср -сумма средней величины оборотных средств. (форма 1, строка  250+260+210)

•       отдача оборотных средств К15 = ВР / Исос
•       соотношение прибыли на потребление и накопление

К16 = ФП / ФН,

где ФП - фонды потребления (форма 1, строка 650)

ФН - фонды накопления (форма 1, строка 440)

В таблице 2.3. рассчитаны показатели для анализа баланса  РОКБ.

Таблица 2.3.

 Анализ баланса  в динамике

Показатели	2000		2001		2002
	н. г.	к. г.	н. г.	к. г.	н. г.	к.г.
К 1 коэффициент ликвидности К2 коэф-т критичес-й  лик-ти К3 коэф-т абсолют. ликввид-и К4+ или - соб-х обор-х  сред-в К5+ или - соб-х обор-х  ср-в и прирав-х к ним долгосроч. заемов средств К6 + или - всех источн-в  фин-я К7 обеспечен-ть запасов К8 обес-е запасов соб-х  обор-х средств К9 индекс постоянного  актива К10 коэф-т автономности К11коэф- собст-х и заемных  сред-в К12 коэф-т маневренности К13 отдача всех активов К14 обо-ть оборот-х средств К15 отдача обор-х средств К16 соотношение прибыли  на потребления и накопления	1. 17 0. 91 0. 07 87. 1     87. 1 3671 3 1. 01   1. 01 0. 95 0. 85 0. 10   0. 05 Х Х Х   Х	1. 42 0. 93 0. 12 93. 4     93. 4 2241.1 1. 11   1. 11 0. 96 0.92 0.09   0. 04 Х Х Х   Х	1. 42 0. 93 0. 12 93. 4     93. 4 2241 1 1. 11   1. 11 0. 96 0. 92 0. 09   0. 04 Х Х Х   Х	1. 23 0. 89 0. 04 - 12.3     -12. 3 3988.5 0. 98   0. 98 0. 96 0. 86 0. 16   0. 04 Х Х Х   Х	1. 23 0. 89 0. 04 -12. 3     -12. 3 3988.5 0. 98   0.98 0. 96 0. 86 0. 16   0. 04 Х  Х  Х   Х	1. 42 0. 82 0. 12 -67. 2     -67. 1 3834 7 0. 94   0. 94 0. 94 0. 87 0. 15   0. 06 Х Х  Х   Х

 

 

 

Анализ ликвидности

 

Больница в течении 2000-2002 годов не имела общую обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Так как значение К1 в течении всех лет было меньше 2. Показатель ликвидности говорит о том, что больница не ликвидна на 1-2 месяца вперед по началу и концу года.

Анализ финансовой устойчивости.

В конце 2001 и 2002 гг. в больнице был недостаток собственных оборотных средств, но при этом достаток всех источников финансирования (так как К6 положительно).

На основании данных К4, К5, К6 можно сделать вывод, что  у больницы неустойчивое финансовое положение, происходит нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия. К7 больше 0,6, что говорит о финансово устойчивом обеспечении запасами и затратами собственных оборотных средств.

 

Анализ рыночной устойчивости

 

К9 показывает, что в  основном оборотные средства создаются  за счет бюджетных поступлений.

К10 говорит что все  обязательства больницы могут быть покрыты за счет собственного капитала.

Так как Республиканская  офтальмологическая клиническая больница является государственным учреждением и финансируется из республиканского бюджета, то в ее балансе нет некоторых строк (нет фондов накопления  и потребления), поэтому нет возможности провести анализ деловой активности.

Кроме сводного баланса  в годовой отчетности анализируется  отчет о прибылях и убытках  ф. 2, показывающий все доходы и затраты  учреждения за отчетный период.

Таблица 2.4.

  Отчет о прибылях и убытках в динамике, тыс. руб.

   

Показатели	2000	2001	2002
Выручка от реализации услуг. Себестоимость услуг. Управленческие расходы.	1142,7 862,5 150,6	1878,2 1596,5 171,3	4654,2 3025,2 365,1
Прибыль от реализации услуг. Другие расходы (аренда).	129,6 0,8	110,4 1,7	1263,6 23,7
Всего дохода	130,4	112,1	1287,6
Прибыль, облагаемая налогом. Налог.	130,4 45,6	112,1 39,2	1287,6 386,3
Чистая прибыль.	84,8	72,9	901,3

 

Рассчитаем показатели, которые вытекают из данных, приведенных  в таб. 2.4.

Коэффициент прибыльности Кп =П : Д   х 100 %, где

П - прибыль от реализации услуг;

Д - доход.

Коэффициент рентабельности: Кр = Пч : Д  х 100, где

Пч - чистая прибыль;

Д - доход.

Таблица 2.5.

 Кп и Кр в динамике, %

 

Показатели	2000	2001	2002
Коэффициент прибыльности Коэффициент рентабельности	99,4 65,0	98,5 65,0	98,2 70,0

 

 

В таблице 2.5. мы видим, что  в 2001 г. наблюдается спад прибыльности, что объясняется экономическим кризисом в стране.

Рентабельность характеризует  результативность деятельности учреждения. Коэффициент рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет учреждение с каждого рубля. В таб. 2.5. мы видим, что в 2002 ггоду коэффициент рентабельности увеличился.

 

2.2.3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ  НА ПРОИЗВОДСТВО УСЛУГ

 

Деятельность учреждения связана с определенными затратами. Затраты отражают, сколько и каких ресурсов было использовано. В России действует постановление о составе затрат по производству и реализации услуг. Затраты или расходы бюджетных учреждений, каким является Республиканская офтальмологическая клиническая больница, регулируются и отражаются

 

 

сметами. Рассмотрим затраты  РОКБ в динамике и проанализируем их изменение в разрезе сметы с 2001 по 2002 гг. в таблице 2.6.

    Таблица 2.6.

Затраты по производству услуг стационара.

Наименование статей расходов	Код статьи	2001		2002
		смета	факт	смета	факт
Заработная плата Начисления на зр/плату Хозяйст-е расходы  в т. ч. Канцелярские товары Медикаменты Мягкий инвентарь Продукты питания Командировочныерасходы Транспортные услуги Услуги связи Коммунальные услуги Прочие текущие расходы Приобретени оборудования Капитальный ремонт	110100 110200 110300 110310 110320 110330 110340 110400 110500 110600 110700 111000 240100 240300	2105.5 810.6 413.6 10.6 40.0 60.0 303.0 6.5 137.7 112.7 471.2 90.6 170.0 245.5	1963.8 1355.0 473.3 8.0 58.6 59.6 347.1 6.4 103.1 86.5 611.4 378.7 340.7 646.4	2059.0 725.0 667.0 73.0 133.0 10.0 251.0 5.0 136.0 25.0 360.0 251.0 120.0 927.0	2057.6 780.4 749.9 101.3 248.2 4.0 396.4 4.2 100.6 75.2 447.7 322.1 116.5 1024.7
Итого		4563.9	5965.3	5275.0	5679.0

 

  Таблица 2.7.

 Изменение затрат  в динамике.

	2001		2002
Наименование статей расходов	изменение		изменение
	относительное %	абсолютное +/-	относительное %	абсолютное +/-
Заработная плата              110100 Начисления на з/плату     110200 Хозяйственные расходы   110300 в тч канцелярские товары      110310 Медикаменты                   110320 Мягкий инвентарь           110330 Продукты питания          110340 Командировки                 110400 Транспортные услуги     110500 Услуги связи                    110600 Коммунальные услуги   110700 Прочие текущие расх.    111000 Приобретение оборуд.   240100 Капитальный ремонт     240300	0.9327 1.6716 1.1443 0.7547 1.465 0.9933 1.1455 0.9846 0.7487 0.7675 1.2975 4.1799 2.0041 2.6330	- 141.7 544.4   59.7    - 2.6 + 18.6   - 0.4   44.1    - 0.1   - 34.6   -26.2 140.2 288.1 170.7 400.9	0.9993 1.0764 1.1243 1.3877 1.8662    0.4 1.5793    0.84 0.7397 3.008 1.2436 1.2833 0.9708 1.1054	- 1.4    55.4   - 28.2   28.3 115.2 - 0.6 145.4 - 0.8 - 35.4 50.2 87.7 71.1 - 3.5 97.7
Итого	1.3071	1401.4	1.0766	704.0