Отчет по практике в банке ООО «Бум-Банк»

Банк может выпускать облигации со следующими характеристиками:

- именные и на предъявителя;

- обеспеченные залогом собственного имущества (или имущества третьих лиц);

- процентные и дисконтные;

- конвертируемые в акции;

- с единовременным сроком погашения;

- со сроком погашения по сериям в определенные сроки.

Учет выпущенных облигаций ведется на счете №520 "Выпущенные облигации" по срокам погашения - счет пассивный.

Сберегательный сертификат (СС) является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в Банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка .

Для всех банков России установлены единые правила по выпуску и оформлению сберегательных сертификатов.

Сберегательные сертификаты выпускаются только для физических лиц. Денежные расчеты по купле-продаже СС, выплате по ним осуществляются как в безналичном порядке, так и наличными средствами. Выпускаться сертификаты российских банков могут только в валюте РФ и обращаться соответственно на ее территории. Банковские сертификаты не могут использоваться как средство платежа в расчетах за товары и услуги. Они выполняют лишь функцию средства накопления.

Сертификаты всегда бывают срочными. Процентные ставки, установленные Банком выплачиваются владельцу по истечении срока обращения сертификата независимо от времени его покупки. При досрочном погашении сертификата выплачивается доход по ставке депозита до востребования, если иное не предусмотрено условиями сертификата. При просрочке предъявления сертификата к оплате вкладчик получает проценты только за период действия сертификата. Начисление процентов по сертификату производится ежемесячно, а выплата процентов - одновременно с погашением сертификата.

Учет СС ведется на пассивном балансовом счете №522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" по срокам погашения.

Учет операций по выпуску и погашению векселей банка.

Выпуск и обращение векселей (в том числе и банковских) регулируется ГК РФ и ФЗ «О переводном и простом векселе» от 11.03.97г. №48. Учет ведется на счетах пятого раздела Плана счетов.

Вексель Банка - это ценная бумага, содержащая безусловное долговое обязательство векселедателя (Банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте и в указанный срок.. Банк выпускает векселя для упрощения расчетов и привлечения средств.

В целях привлечения средств Банк может выпускает только простые векселя, причем как процентные так и дисконтные, с номиналом в рублях и валюте, и размещать их среди юридических и физических лиц.

Для приобретения банковского векселя покупатель (ЮЛ или ФЛ), заключив договор купли-продажи векселей с банком-эмитентом, должен перечислить деньги на соответствующий счет банка-эмитента. При приобретении векселя клиент вносит за процентный вексель его номинальную стоимость, за дисконтный вексель - цену реализации. Полученный банковский вексель покупатель может использовать как средство накопления и сбережения денег, предоставлять его в качестве залога, передавать другому держателю посредством индоссамента. При досрочном предъявлении векселя к оплате векселедержатель получает:

- по процентному векселю - основную сумму долга и доход по процентной ставке, соответствующей вкладам до востребования;

- по дисконтному векселю - сумму в размере цены реализации векселя и доход, начисленный по ставке депозитов до востребования.

Суммы, причитающиеся по векселю, поступают на расчетный счет юридического лица или на счет по вкладу физического лица.

Если срок получения вексельной суммы и дохода, обозначенный на векселе, прошел, оплата векселя производится в течении трех лет этой даты. Доход за срок, превышающей срок, обозначенный на векселе, не начисляется и не выплачивается.

Исходя из вышесказанного, вложение в клиентами своих свободных средств в банковские векселя является для них надежным, привлекательным и выгодным делом, а для банков – устойчивым и самостоятельно регулируемым ресурсом срочного характера в целях последующего размещения в банковские активы.

Депозиты составляют основную часть привлеченных средств Банка. Депозит (вклад) - это передача средств банку по договору на определенный срок или до востребования. Вкладчики являются кредиторами банка, по отношению к ним у банка возникают обязательства, он обязан возвратить в срок внесенную сумму и выплатить определенные договором проценты.

Учет депозитов ведется на счетах четвертого раздела Плана счетов отдельно по вкладчикам. К каждому счету первого порядка открываются счета второго порядка по срокам. Все счета по учету депозитов пассивные, по кредиту счетов отражается сумма внесения депозита, а по дебету изъятия депозитного вклада.

В зависимости от категории вкладчиков депозиты делятся на депозиты юридических лиц и депозиты физических лиц. В зависимости от форм изъятия:

- депозиты до востребования, включая остатки средств на расчетном счете                 и текущем счете;

- срочные депозиты;

- сберегательные вклады.

Наиболее распространенный вид вкладов - вклады до востребования юридических и физических лиц. Расчетные, текущие, бюджетные счета предприятий и организаций, а также корреспондентские счета Банка - это типичные вклады до востребования. Депозиты до востребования отражаются на различных счетах, с которых их владельцы могут получать наличные деньги по первому требованию путем выписки расчетных и платежных документов. Особенностями депозитного счета до востребования являются:

- взнос и изъятие денег осуществляется в любое время без каких-либо                 ограничений;

- владелец счета уплачивает Банку комиссию в твердой месячной ставке                или в процентах к дебетовому обороту по счету;

-Банк за хранение денежных средств на счетах до востребования                             уплачивает невысокие процентные ставки, либо вообще не платит;

- Банк по депозитам до востребования отчисляет более высокие нормы в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ.

Срочные депозиты. Срочными являются денежные средства, внесенные в Банк на фиксированный срок, они подразделяются на собственно - срочные депозиты и депозиты с предварительным уведомлением об изъятии средств как юридических, так и физических лиц.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение Банка на срок и условиях по договору, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Размер вознаграждения, выплачиваемый клиенту по срочному вкладу зависит от срока, суммы депозита и выполнения вкладчиком условий договора.

Вклады с предварительным уведомлением об изъятии средств означают, что об изъятии вклада клиент должен заранее оповестить банк в определенный по договору срок. В зависимости от срока уведомления определяется и процентная ставка по вкладам.

Срочные депозиты и сберегательные вклады представляют наиболее устойчивую часть депозитных ресурсов.

Сберегательные вклады открываются только физическим лицам и учитываются на балансовом счете № 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц" на отдельных счетах в зависимости от срока привлечения.

Они могут быть как срочными, так и до востребования. Банк выдает вкладчику сберегательную книжку, на которой отражаются все операции - приход и расход наличных средств, начисление процентов, безналичные перечисления. При внесении или снятии денег со счета предъявляется сберегательная книжка. При взносе вклада наличными в кассу Банка совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 423 (02 - 07)

и

Дт 42301 "Депозиты до востребования"

Кт 423 (02 - 07)

если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования.

Доходы граждан-нерезидентов по вкладам облагаются подоходным налогом, аналогичные доходы граждан-резидентов подлежат обложению подоходным налогом только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования Банка России, а по вкладам в валюте - 15%.

Тема 4. Организация, оформление и учет расчетных операций банка
     

Для проведения отчетов Банк открывает своим клиентам расчетные, текущие и бюджетные счета. 
       Расчетные счета открываются:

o        коммерческим предприятиям и организациям, т.е. юридическим лицам, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли;

o        гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

o        финансовым организациям, т.е. организациям, деятельность которых в основном связана с деньгами, с предоставлением услуг финансового характера, с аккумулированием и перераспределением капитала.

Расчетные счета используются ЮЛ для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений, осуществления расчетов с поставщиками, с бюджетом, с рабочими и служащими, с банком по полученным кредитам и процентам по ним и др. Открываются данные счета после оформления соответствующего договора на банковское обслуживание счета - договор банковского счета (Приложение 5) между банком и его клиентом.

Предприятиям, организациям, учреждениям, финансируемым для осуществления своей деятельности из местных и республиканских бюджетов открываются бюджетные счета. Текущие счета имеют учреждения и организации, не  занимающиеся  предпринимательской деятельностью. Кроме того,  юридические липа, имеющие филиалы и представительства могут открывать им текущие счета или расчетные субсчета. Текущими являются также и счета, открываемые в иностранной валюте. Они открываются любому юридическому лицу по экспортно-импортным операциям или операциям, связанных с торговой и другой деятельностью.

Порядок открытия счетов клиентов определяется нормативными документами ЦБ РФ. В частности, для открытия банковского счета необходимо представить следующие документы

- заявление об открытии счета по установленной форме (Приложение 6);

- документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти);

- нотариально заверенные копии учредительных документов:

- нотариально удостоверенную копию устава ;

- нотариально заверенную копию свидетельства регистрации предприятия;

- нотариально заверенную копию свидетельства о внесении в Единый государственный реестр (Приложение 7);

- документ о подтверждении полномочий руководителя предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);

- документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);

- справку из налоговых органов о постановке предприятия на учет;

- справку из Пенсионного фонда о постановке на учет;

- справку из фонда ОМС;

- информационное письмо территориального органа государственной                              статистики с присвоенными организации кодами;

- карточку с образцами подписей должностных лиц организации и

      оттиском печати. (Приложение 8)

Все документы на открытие счета проверяются юристом и главным бухгалтером Банка, если нет замечаний, на заявление ставится разрешительная подпись руководителя Банка на открытие счета. Открытие счетов фиксируется в специальной книге, где каждому счету присваивается код в соответствии с Планом счетов, коды счетов 20-ти значные. За открытие и ведение счета Банк может взимать определенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос наличными и вносит сумму в кассу Банка. При этом составляется проводка:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 70107 "Другие доходы"
      Поступившие на счет клиента денежные средства должны зачисляться не позднее дня, следующего за поступлением соответствующего платежного документа.

Списание денежных средств со счета осуществляется на основании распоряжения клиента в тот же день. Закрываются расчетные и текущие счета:

- по заявлению клиента;

- при изменении характера деятельности, связан с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в уставе юридических лип;

- по решению органов, создавших данное предприятие, организацию,                                 объединение;

- при ликвидации записей по счету, за исключением учреждений, состоящих на бюджете.

Банк обязан за 10 дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется инструкцией ЦБ по кассовому исполнению государственного бюджета. Операции по расчетному счету могут быть временно приостановлены по решению налоговых органов. По желанию клиента, банк предоставляет данные по лицевому счету клиента с помощью соответствующей выписки (Приложение 9).