Отчет по практике в банке ООО «Бум-Банк»

В Банке платежи по распоряжению клиента, когда инициатором выступает сам клиент  (плательщик), могут осуществляться с использованием одной из форм безналичных расчетов - платежных поручений. (Приложение 10)

Т.е. платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Методика учета расчетов платежными поручениями в банке строится в соответствии с требованиями Положения ЦБР №51-У "О ведении новых форматов расчетных документов". Платежные поручения, которые представляются в Банк на бумажных носителях, должны быть заполнены в порядке, установленном Указанием №51-У, подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Перечень  содержащихся в платежных поручениях реквизитов должен соответствовать установленным требованиям, а именно: должен содержать: наименование расчетного документа, номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки, наименование плательщика, даты номер счета в банке, наименование получателя средств, его ИНН, номер его счета в Банке, наименование и реквизиты банка получателя средств, назначение платежа, сумма платежа (цифрами и прописью). Назначение платежа должно указываться четко, в случае предоплаты указывается номер договора, при оплате полученного товара -номер накладной или счета-фактуры. Должен быть выделен НДС, а если платеж осуществляется без НДС, то делается запись "НДС не предусмотрен".

Платежи могут исполняться:

1. через расчетную сеть банка России;

2. через корреспондентские счета "Лоро " и "Ностро" (кроме платежей в бюджет и внебюджетные фонды). Во втором случае может быть установлен ДПП.

Все платежные поручения, принятые в операционное время, заносятся в Реестр принятых документов. Если ДПП установлена при списании средств со счета клиента, выполняется

проводка:

Дт расчетных (текущих) счетов клиентов

Кт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

На внебалансовых счетах:

Дт 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДНИ"

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Т.о. в день списания средств со счета клиента, т.е. в день поступления платежного

поручения в банк-респондент, списанная сумма отражается по кредиту соответствующего

лицевого счета, открытого к балансовому счету 30220, а само платежное поручение – по дебету лицевого счета к внебалансовому счету 90909. При несовпадении ДСС и ДПП учет на этих счетах должен вестись до наступления ДПП. При наступлении ДПП и получении подтверждения (выписки со счета "Ностро") суммы, числящиеся на счете 30220,

списываются в кредит 30110, а оплаченный документ списывается с внебалансового счета 90909, что отражается в учете проводками:

Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспонден тах"

На внебалансовых счетах:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП" Если ДПП установлена и Банк является банком-корреспондентом, то отражение в учете операций в день списания средств со счета клиеша, т.е. в день поступления платежного поручения в банк-корреспондент, осуществляется в порядке, изложенном выше для банка-респондента. Затем при наступлении ДПП и получении подтверждения от банка-респондента суммы, числящейся на счете 30220. списываются в кредит счета "Лоро" банка-респондента (30109). а оплаченный документ списывается с внебалапсового счета 90909:

Дт 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"

Кт 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"

На внебалансовых счетах:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной               записи"

Кт 90909 "Расчетные документы, ожидающие ДПП"

Операции зачисления средств на счет клиента по платежным поручениям осуществляются при наличии документов, служащих основанием для зачисления. Если такие документы отсутствуют или имеют неясное авизование, то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ, должны быть отражены по кредиту счета 47416:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке               России"

Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до               выяснения"

Дальше банк принимает соответствующие меры для зачисления сумм по назначению, чтобы в течение 5 дней эти суммы были зачислены по назначению:

Дт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до               выяснения"

Кт расчетных (текущих) счетов клиентов

В противном случае эти суммы должны быть откредитованы РКЦ:

Дт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до               выяснения"                                                 Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке               России".

Платежное поручение выписывается в 4 экземплярах: 1 экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах дня Банка; 4 - возвращается плательщику со штампом Банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению; 2 и 3 - отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2 экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3 - прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Расчеты по требованию получателя средств, предусматривающие согласие плательщика произвести платеж, осуществляется с помощью платежных требований. (Приложение 11)

Расчеты платежными требованиями регламентируются Положением ЦБР №2-П, Указанием ЦБР №51-у. Платежные требования должны соответствовать установленным требованиям. Они выписываются поставщиком и должны быть заполнены в порядке, установленном Указанием №51-У и Приложением 9 к Приложению 2-П, подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверены оттиском печати поставщика. Они предоставляются в банк покупателя вместе с отгрузочными документами. Поступившие в Банк платежные требования должны своевременно передаваться покупателям (плательщикам), в адрес которых они поступили, а отгрузочные документы помещаться в картотеку №1 к счетам плательщиков и отражаться по соответствующим лицевым счетам плательщиков, открытым на внебалансовом счете 90901. На каждом расчетном документе, помещенном в картотеку №1, проставляется дата помещения в картотеку и срок оплаты.                                                                                    

Дт 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"                            

Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной               записи"

Срок акцепта составляет три рабочих (банковских) дня, не считая день поступления документов в банк. В случае полного отказа от акцепта следует оформить отказ соответствующим заявлением с обязательным указанием мотива отказа и передать вместе с отгрузочными документами поставщику. При этом необходимо осуществить расходные операции по внебалансовому счету 90901:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной               записи"                     Кт 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

При списании средств со счета плательщика во внебалансовом учете оплаченные документы списываются в расход по кредиту счета 90901:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной               записи"                     Кт 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

В том случае если средств на счете плательщика недостаточно для оплаты акцептованного требования, то оно помещается в картотеку №2 к счету клиента, а неоплаченные документы списываются со счета 90901 и приходуются на внебалансовый счет 90902, где и учитываются до момента оплаты в установленном порядке:

Дт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"                                          

Кт 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты"

Бесспорное списание средств со счета, т.е. без распоряжения плательщика, выполняется с помощью инкассовых поручений. Расчеты инкассовыми поручениями осуществляются с учетом требований Положения 2-П. Инкассовые поручения применяются:

-в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в т.ч. для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

- Согласно Гражданскому кодексу РФ бесспорное списание средств со счета клиента допускается только по решению суда, а также в случаях установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Бесспорное списание допускается только по решению соответствующих

      органов в установленных законом случаях, а именно:

- по решению налоговых органов РФ;

- по решению таможенных органов;

- по решению органов Пенсионного фонда;

- по решению органов государственной службы занятости;

- по решению органов Федерального, территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

- по решению органов валютного контроля.

Процедура соблюдения законности списания средств со счетов клиентов в бесспорном порядке заключается в т.ч. в поступивших в банк инкассовых поручений в поле "Наименование платежа" должно быть указано наименование взыскания, дана ссылка на законодательный акт, приведены наименование, дата принятия и номер документа, на основании которого производится взыскание, и что при отсутствии таких указаний инкассовое поручение возвращается взыскателю без исполнения. Законность списания средств со счетов клиентов по исполнительным документам должна быть обеспечена тем, что поступившие в Банк инкассовые поручения составлены на основании: исполнительных листов, выданных судами; исполнительных надписей учиненных нотариусами; приказов арбитражных судов и др. документов, перечисленных в статье 8 Закона РФ "Об исполнительном производстве". В инкассовом поручении должна содержаться ссылка на дату и номер исполнительного документа, а сам исполнительный документ должен предъявляться вместе с инкассовым поручением.

Чек (Приложение 12)- письменное распоряжение плательщика своему банку заплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму, указанную в чеке. Чеки бывают денежные (расходные) и расчетные.

Расчетные применяются для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Для получения чековой книжки клиенту необходимо подать соответствующее заявление (Приложение 13). Расчетный чек оформляется плательщиком и передается им организации-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для платы. Банк получателя платежа перечисляет чек в банк плательщика, проверяют подлинность чека и при отсутствии претензий банк плательщика перечисляет сумму платежа со счета 40903-"Расчетные чеки" через кор. счет в банк получателя платежа.

Чек действителен в течение 10 дней, не считая день выписки. Расчетные чеки брошюруются в чековой книжке, которые могут быть лимитированные и нелимитированные.

По лимитированной чековой книжке устанавливается сумма лимита, и эта сумма депонируются на отдельном балансовом счете 40903 - счет пассивный, по кредиту -сумма, перечисленная со счетов-клиентов банка как гарантия оплаты выделенных банком чеков. На сумму установленного лимита:

Дт 40702 "Коммерческие предприятия и организации"

Кт 40703 "Некоммерческие организации"

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком0эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов, аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет покупателя, либо за счет средств банка.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

o        покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

o        отзывные и безотзывные.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк аккредитив на стандартизированном бланке, где, кроме обязательных реквизитов, должен указать: