Отчет по практике напримере ОАО «Белвнешэкономбанк»

К-т 2912 (2902, 2932, 2952) «Резерв  под сомнительную задолженность  по краткосрочным кредитам коммерческим организациям» - на сумму в иностранной  валюте по официальному курсу.

 

 

 

 

 

 

10. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

 

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского  дня в Банке создаются приходные  кассы. Прием денежной наличности в кассу Банка производится по документам:

- объявление     на     взнос     наличными:    объявление,    ордер    и   квитанция (Приложение О) ;

- приходный ордер;

- извещение, представляющее  собой комплект документов, состоящий  из извещения и квитанции;

- комплект квитанций;

- приходный кассовый ордер  в 3 экземплярах .

Кассир, получив от ответственного исполнителя данные документы, проверяет  наличие и тождественность подписи  ответственных исполнителей Банка  и лиц, имеющих право контрольной  подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных  в них сумм цифрами и прописью; вызывает вносителя денег и принимает  ее полистным пересчетом, сверяет  сумму, указанную в приходном  кассовом документе, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете.

При соответствии сумм кассир подписывает приходный кассовый документ, ставит печать кассы на квитанцию, второй экземпляр приходного кассового ордера или квитанцию согласно и выдает ее (его) вносителю средств.

Объявление из комплекта  объявления на взнос наличными, уведомление  из комплекта квитанций или первый экземпляр приходного кассового  ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, приходный  ордер, третий экземпляр приходного кассового ордера, а также извещение  передаются соответствующему ответственному исполнителю.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей  и сверяет сумму по ней с суммой принятой наличности.

Принятую в течение  банковского дня денежную наличность кассир формирует, упаковывает и  сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами  заведующему операционной кассой, который  сверяет сумму принятой денежной наличности с отчетной справкой и  приходными кассовыми документами  и подписывает отчетную справку.   

Для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в Банке создаются расходные кассы. Выдача денежной наличности из кассы осуществляется по документам:

- чеки из денежных чековых  книжек установленных форм;

- расходный ордер согласно;

- расходный кассовый ордер  согласно.

Для совершения расходных  операций кассир получает от заведующего  операционной кассой под отчет необходимую  сумму денежной наличности. Все полученные в течение банковского дня  под отчет суммы денежной наличности, количество и суммы расходных  документов, остаток подотчетных  сумм денежной наличности, сдаваемый  им обратно под расписку заведующему, кассир записывает в свою книгу учета принятых и выданных ценностей или контрольный лист.

Документы на получение наличности клиенты представляют ответственным  исполнителям, которые после соответствующей  их проверки выдают лицу, получающему  денежную наличность, контрольную марку  от денежного чека или отрывной талон  от расходного кассового ордера для  предъявления в кассу.

В конце дня кассир сверяет  сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных  кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку подписывает приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах ответственных исполнителей.

Остаток денежной наличности вместе с расходными кассовыми документами  за день и отчетной справкой кассир сдает под расписку в книге  учета принятых и выданных ценностей  заведующему операционной кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает  ее и направляет в кассовые документы  дня. 

Ревизия ценностей операционной кассы производится:

- ежегодно по состоянию  на 1 января нового года;

- не реже 1 раза в квартал  (внезапная ревизия);

-при смене руководителя Банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей;

-при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

-в других случаях – по распоряжениям головного учреждения Банка.

Ревизия ценностей производится подготовленными работниками составом не менее 3 человек, назначаемых приказом руководителя Банка в присутствии  лиц, ответственных за сохранность  ценностей.

 Руководитель Банка  должен планировать проведение  ежеквартальных ревизий ценностей  так, чтобы соблюдался фактор  внезапности. Разрыв во времени  между ревизиями ценностей операционной  кассы не должен превышать  3 месяцев.

О проведенной ревизии  составляется акт ревизии ценностей за подписями всех работников, проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей, присутствовавших при этом.

Руководитель Банка обязан в течение 5 рабочих дней рассмотреть  результаты произведенных ревизий  и принять меры к устранению выявленных недостатков.

 

 

11. ВНУТРИБАНКОВСКИЕ (ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ) ОПЕРАЦИИ

 

Внутрибанковские  операции – операции с основными средствами, нематериальными активами, материалами, расходами и доходами, операции, не связанные с перечислением в адрес других лиц.

Отделения Банка приобретают  основные фонды в пределах сумм, указанных в плане капитальных  вложений, технического переоснащения  и ремонта, утвержденного Наблюдательным Советом Банка. Зачисление в состав основных средств (фондов) оформляется  актом приемки-передачи типовой  формы №ОС-1(Приложение П).

Основные  средства Банка, учитываются на балансовых счетах: 5510 «Здания и сооружения», 5521 «Вычислительная техника», 5522 «Транспортные средства», 5529 «Прочие основные средства», 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в лизинг», 5532 «Основные средства, сданные в аренду», 5550 «Основные средства, полученные в аренду, лизинг»; 5580 «Капитальные затраты по арендованным основным средствам» - до истечения срока аренды.

Основные средства учитываются  в бухгалтерском учете по первоначальной или восстановительной стоимости. В аналитическом учете основные средства учитываются в натуральном  выражении по инвентарным объектам.

Для учета зданий, сооружений применяется инвентарная карточка учета основных средств (форма №ОС-6), которая ведется в бухгалтерии  по каждому объекту; заполняется  в 1 экземпляре на основании акта приема-передачи основных средств, технической и  другой документации на данный объект  (Приложение Р).

Операции по приобретению основных средств отражаются в учете:

1. Оплата основных средств:

- предварительная: Д-т  6540 «Расчеты по капитальным вложениям»

    К-т  счет поставщика

- поступление: Д-т 5561 «Приобретение  основных средств»

                К-т  6540 «Расчеты по капитальным вложениям»

2. Оприходование:

Д-т  5510, 5521, 5522, 5529, 5531 «Основные  средства»

К-т  5561  «Приобретение  основных средств»

Учет  материалов осуществляется на балансовом счете 5600 «Материалы». Бухгалтерский учет товарно-материальных ценностей ведется по местам хранения и нахождения, лицам, ответственным за их сохранность.

При поступлении материалов от поставщиков основным документом для оприходования является товарно-транспортная накладная (Приложение Т) . На получение товарно-материальных ценностей работникам Банка выдается доверенность.

Отпуск материалов со склада (внутри отделения) производится на основании  внутренней накладной по письменным требованиям (заявкам), после поступления которых, заведующий складом производит отпуск материалов со склада и одновременно выписывает накладную в 3 экземплярах, в которой четко указывается количество отпущенных материалов и их стоимость (Приложение У).

Внутренняя накладная  и требование (заявка) являются основанием для списания материалов со склада, отнесения материалов на соответствующие  счета расходов банковских услуг  по стоимости, по которой они учитываются  на складе.

Аналитический учет материалов ведется с использованием программных  средств. При их отсутствии учет разрешается  вести вручную.

1.Приобретение товарно-материальных ценностей за национальную валюту:

- при перечислении средств  в порядке предварительной оплаты  поставщику:

Д-т  6530 «Расчеты с поставщиками»

К-т  счет поставщика

- при получении и оприходовании  материальных ценностей:

Д-т  5600 «Материалы»

К-т  6530 «Расчеты с поставщиками»

- при перечислении средств  на условиях последующей оплаты:

- поступление товарно-материальных  ценностей:

Д-т  5600 «Материалы»

К-т  6530 «Расчеты с поставщиками»

- перечисление средств:

Д-т  6530 «Расчеты с поставщиками»

К-т  счет поставщика

При приобретении за иностранную  валюту проводят переоценку дебиторской  задолженности по мере изменения  официального курса Национального  банка.

Инвентаризация в ОАО «Белвнешэкономбанк» производится не реже чем 1 раз в год. Объекты, сроки и порядок инвентаризации определяются руководителем в приказе. По ТМЦ, числящимся на счете 5600 «Материалы», производится выборочная инвентаризация не реже 1 раза в квартал.

В процессе инвентаризации обеспечивается сверка фактического наличия  имущества с данными бухгалтерского учета и соответствие его карточкам  складского учета и инвентарным  карточкам, наличия инвентарных  номеров. Инвентаризационная комиссия проверяет наличие и состояние  материальных ценностей, составляет описи  наличных предметов и сверяет  их с данными учета.

Результаты инвентаризации, проверки состояния складского хозяйства  и обеспечения сохранности ТМЦ  рабочая комиссия оформляет протоколом (актом). Данные результаты должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в отчетном году:

1. На сумму выявленных  в процессе инвентаризации недостач  и хищений материалов:

- до момента выявления  виновных лиц:

Д-т  6570 «Расчеты с прочими  дебиторами»

К-т  5600 «Материалы»

- при отнесении за счет  виновных лиц банка, путем удержания  из заработной платы:

Д-т  6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т  6570 «Расчеты с прочими  дебиторами»

- при отнесении за счет  виновных лиц банка, путем внесения  ими средств в кассу:

Д-т  1010 «Денежные средства в кассе»

К-т  6570 «Расчеты с прочими  дебиторами»

- на сумму недостач  и хищений, виновников которых  установить не удалось:

Д-т  9359 «Расходы от выбытия  прочего имущества»

К-т  6570 «Расчеты с прочими  дебиторами»

Начисление  амортизации основных средств производится независимо от результатов деятельности отделения и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому она относится.

Ежемесячно, начисленная  исходя из установленных норм амортизационных  отчислений, сумма амортизации отражается в балансе отделения по счету 9342 «Амортизационные отчисления по собственным  основным средствам» в корреспонденции  со счетом 5592 «Амортизация собственных  основных средств».

В бухгалтерском учете  амортизационные отчисления отражаются на следующих балансовых счетах: 9342 «Амортизационные отчисления по собственным  ОС», 9343 «Амортизационные отчисления по ОС, полученным в аренду, лизинг», 9344 «Амортизационные отчисления по ОС, сданным  в аренду». Отражение в бухгалтерском  учете амортизационных отчислений производится путем дебетования  счетов  группы 934 и кредитования счетов групп 549, 559.

Балансовые счета 65 и 66 групп  по учету дебиторской и кредиторской задолженности предназначены для обобщения информации по платежам, связанным с расчетами с бюджетом, органами социального страхования, с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками по капитальным вложениям, с прочими дебиторами, с расчетами по хозяйственной деятельности Банка.

По дебету активных счетов 6501, 6506, 6507 отражается перечисление авансовых  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, органам социального страхования. По кредиту - суммы зачетов по авансовым  платежам в корреспонденции с  соответствующими счетами группы 660 «Расчеты по платежам в бюджет и  внебюджетные фонды». Сальдо данных активных счетов характеризует превышение произведенных авансовых платежей над начисленными суммами.