По данным таблицы 5 и рисунка
1, видно, что объем выручки от продажи
товара динамично растет, с 2011 года, что
является положительным моментом деятельности
ИП. В связи с этим, ИП «Е.В. Уварова» рассматривает
вопрос о расширении своего бизнеса, и
открытия новой точки. С открытием новой
точки возникнет необходимость в продавце.
Что повлечет дополнительные расходы.
Далее мы рассмотрим данный вариант, и
произведем расчеты с учетом наемного
работника, и сравним варианты. Но для
достоверности данных, проанализируем
деятельность ИП за 9 месяцев 2014 год,
и на основе именно этих данных, составим
мнение, и рекомендации, насчет открытия
новой точки.
Рисунок1 – Выручка от продаж
за 2013 г. ИП «Е.В. Уварова»
На основании данных таблицы
5, рассчитаем сумму налога УСН 6% к уплате,
за 2013г.
Расчёт налога и авансовых платежей
можно осуществлять самостоятельно по
формуле: доход*0,06 - авансовые платежи
- налоговые вычеты (страховые взносы,
100%). Следует обратить внимание, что «доходы»
всегда рассчитываются с 1 января.
1 квартал 2013 год: (1260000 руб.
* 0,06) – 8916 руб.= 66684 руб.
2 квартал 2013 года: (1260000 руб.
+ 1490000руб.) *0,06 – (66684 руб. + 17832 руб.) = 80484руб.
3 квартал 2013года: (1260000 руб.
+ 1490000руб. + 1820000руб.) *0,06 – (66684 руб. +
80484руб. + 26748 руб.) = 100284 руб.
4 квартал 2013года: (1260000 руб.
+ 1490000руб. + 1820000руб. + 1900000руб.) *0,06 – (66684
руб. + 80484 руб. + 100284 руб.+ 35664 руб.)= 105084 руб.
Для наглядности данные сведем
в таблицу 6
Таблица 6 – Налог УСН 6% ИП
«Е.В. Уварова» за 2013 год
квартал |
Налогооблагаемая
база, руб., УСН :% |
Сумма
налога, руб. |
Вычеты,
руб. |
Сумма
налога к уплате, руб. |
1 |
1260000 |
75600 |
8916 |
66684 |
2 |
2750000 |
165000 |
84516 |
80484 |
3 |
4570000 |
274200 |
173916 |
100284 |
4 |
6470000 |
388200 |
283116 |
105084 |
ИТОГО |
15050000 |
903000 |
550464 |
352536 |
| |
|
|
|
|
Проверим, 6470000руб. * 6% - 35664руб.=
352536руб. Значит, наши расчеты верны.
Страховые взносы ИП в 2014 году.
Помимо налога упрощенец выплачивает
страховые взносы. Это фиксированная величина,
которая рассчитывается, исходя из МРОТ
и тарифов в ПФР и ФОСМ.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие
в качестве объекта налогообложения доходы,
по итогам каждого отчетного периода исчисляют
сумму авансового платежа по налогу исходя
из ставки налога и фактически полученных
доходов, рассчитанных нарастающим итогом
с начала налогового периода до окончания
соответственно I квартала, полугодия,
девяти месяцев с учетом ранее исчисленных
сумм авансовых платежей по налогу.
При этом на основании п. 3.1 указанной статьи сумма налога (авансовых платежей
по налогу) уменьшается такими налогоплательщиками
на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное, социальное и медицинское
страхование, выплаченных пособий по временной
нетрудоспособности и платежей по договорам
добровольного личного страхования. При
этом сумма налога (авансовых платежей
по налогу) не может быть уменьшена более
чем на 50%.
Отчётность.
ИП на «упрощёнке» без сотрудников
сдает всего три отчёта. Первый и главный
— это налоговая декларация, которая подаётся
каждый год до 30 апреля по результатам
прошедшего календарного года. Сформировать
отчёт можно всего за пять минут в онлайн-бухгалтерии
«Мои финансы», после чего распечатать
его, сохранить или отправить через интернет
в налоговую инспекцию.
Если в течение всего календарного
года деятельность не осуществлялась,
то формируется нулевая декларация.
Другая отчётность — это книга
доходов и расходов (КУДиР), при этом ИП
на УСН 6% заносит в книгу только доходы,
а графу «расходы» оставляет пустой. Если
же вы используете сервис «Мои финансы»,
то КУДиР заполняется автоматически на
основании внесённых данных. В любой момент
её можно скачать из вкладки «Налоги»
→ «Декларация» в формате PDF или xls.
И последнийотчёт — это сведения
о среднесписочной численности сотрудников,
которые подаются ежегодно до 20 января,
независимо от того, числится кто-то в
штате или нет.
Если у ИП есть сотрудники, то
дополнительно он подаёт ежеквартально
индивидуальные сведения по сотрудникам,
в том числе до 1 апреля каждого года справки
по форме 2-НДФЛ, а также ежеквартальные
отчёты в Пенсионный фонд и ФСС.
Несмотря на целый ряд преимуществ
УСН «доходы», не каждый предприниматель
может использоваться её для своего бизнеса.
Ограничения касаются размеров организации,
её штата и доходов. Например, нельзя применять
УСН 6%:при годовом доходе свыше 60 млн. рублей,
при штате более 100 сотрудников, организациям
с наличием филиалов, страховым компаниям,
инвестиционным фондам, участникам рынка
ценных бумаг, предпринимателям, занимающимся
производством
Для того, чтобы картина была
наиболее наглядной, проведем анализ деятельности
ИП «Е.В. Уварова», за 9 месяцев 2014 года.
Данные приведены в таблице 7
Таблица 7 – Результаты деятельности
ИП «Е.В. Уварова», за 9 месяцев 2014 год
п/п |
месяц |
Выручка
от продаж (руб) |
1 |
Январь |
340000 |
2 |
Февраль |
380000 |
3 |
Март |
450000 |
Итого |
|
1170000 |
4 |
Апрель |
460000 |
5 |
Май |
475000 |
6 |
Июнь |
470000 |
Итого |
|
1405000 |
7 |
Июль |
575000 |
8 |
Август |
582000 |
9 |
сентябрь |
575000 |
Итого |
|
1732000 |
Итого
за 9 месяцев |
|
4307000 |
По данным таблицы 7 и рисунка
2, видно, что тенденция наблюдается на
увеличение выручки от продаж, но если
сравнить аналогичные месяцы 2013 года,
то наблюдается спад, если сравнить 9 месяцев,
то выручка упала на 263000 рублей. Но
тенденция спада выручки наблюдается
у многих предпринимателей в ТЦ.
Рисунок 2 – Выручка от продаж
за 9 месяцев 2014 год ИП «Е.В. Уварова»
С 1 января 2014 г. МРОТ равен 5554
руб., тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, - 26%, соответственно,
размер фиксированного платежа в ПФР за
2014 г. составляет:
5554 руб. x 2 x 26% x 12 = 34657 руб.
Тариф страховых взносов в ФФОМС,
установленный п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, равен 5,1%, соответственно,
размер фиксированного платежа в ФФОМС
за 2014 г. равен:
5554 руб. x 5,1% x 12 = 3399 руб.
Страховые взносы за расчетный
период уплачиваются не позднее 31 декабря
текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).
Общая сумма взноса составит:
34657руб + 3399руб = 38056руб. за год.
Произведем расчет авансовых
платежей по кварталам 2014 год.
1 квартал: 38056руб. : 4 = 9514 руб.
2 квартал: 3856 руб : 2 = 1928 руб.
– аванс = 9514 руб. к уплате
3 квартал: 38056 руб : ¾ = 28542 руб.
– аванс = 9514 руб. к уплате
4 квартал: 38056 руб. : 4 = 38056 руб.
–аванс = 9514руб. к уплате
Итого к уплате за 2014год: 38056
рубля.
В 2014 г. порядок расчета фиксированного
платежа в ФФОМС остается прежним.
Таблица 8 – Налог УСН 6% ИП
«Е.В. Уварова» за 9 месяцев 2014 год
квартал |
Налогооблагаемая
база, руб., УСН :% |
Сумма
налога, руб. |
Вычеты,
руб. |
Сумма
налога к уплате, руб. |
1 |
1170000 |
70200 |
9514 |
60686 |
2 |
2575000 |
154500 |
89228 |
65272 |
3 |
4307000 |
258420 |
183042 |
75378 |
ИТОГО |
8052000 |
224700 |
98742 |
201336 |
По данным таблицы 8, видим, что
сравнивая 9 месяцев 2013 и 2014 годов, сумма
налога к уплате уменьшилась в 2014 году
на 46116 руб.
2.3 Анализ проблем
в деятельности малого предприятия
ИП «Е.В. Уварова»
Проведенный анализ деятельности
предприятия по данным бухгалтерской
отчетности и первичной документации,
были обнаружены и выявлены следующие
ошибки.
Первая ошибка: В документации
за май 2014 гмы увидели, что в феврале 2014г,
неверно списали стоимость проданных
товаров, внести исправления следует в
месяце, когда обнаружена была ошибка.
На данный факт мы указали руководству.
Вторая ошибка: была обнаружена
при расчете авансового платежа по "упрощенному"
налогу. Налог рассчитываем на основании
показателей книги учета. Они оказались
ошибочными, поэтому следует сделать пересчет
исходя из корректных данных после того,
как внесете исправления в книгу учета.
Сумма платежа, получилась
к уменьшению, а уже заплачен налог,
и в следующий раз просто следует, уплатить
авансовый платеж в меньшем размере. То
есть с учетом имеющейся переплаты. Подавать
в течение года заявление в налоговую
инспекцию о зачете переплаты в счет будущих
платежей не требуется. На данный факт
так же было указано руководству.
Третья ошибка, была обнаружена
в декларации по УСН, уже сданной в налоговую
инспекцию за 2013 год, по общему правилу
нужно корректировать тот год, в котором
вы допустили выявленную ошибку. Это значит,
что придется за этот год отчитаться повторно,
представив "уточненку". Однако в
некоторых случаях можно обойтись без
нее.
В нашем, случае был переплачен
налог, поэтому можно не подавать уточненную
декларацию, а внести корректировки в
текущий налоговый учет. Такая возможность
предусмотрена п. 1 ст. 54 НК РФ. То есть результат
исправления ошибки у вас попадет сначала
в книгу учета доходов и расходов за текущий
период. А потом - и в налоговую декларацию
по упрощенной системе за текущий год.
[11]
А вот если бы выявленная ошибка
привела к недоимке налога, то пришлось
бы подать «уточненку», составленную по
следующей форме.
Как составить уточненную декларацию по УСН.
1. Составлять уточненную декларацию
по форме, действовавшей в том году, ошибки
за который вы исправляете (п. 5 ст. 81 НК РФ).
2. Указать на титульном
листе "уточненки" в специальном поле порядковый номер изменяющего
расчета.
3. Следует отразить в
уточненной декларации сразу
корректные данные, а не разницу
между правильными и неправильными
суммами. То есть действовать так,
как будто оформляем декларацию заново,
руководствуясь новыми цифрами.
4. Следует приложить к
уточненному отчету сопроводительное
письмо, в котором необходимо
объяснить причину корректировки
и ее содержание. Либо приложить
бухгалтерскую справку, на основании
которой делали исправительные
записи в учете.
Прежде чем подавать уточненную
декларацию, необходимо перечислить в
бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Также при необходимости
внесите исправления в книгу учета доходов
и расходов за прошлый год. Даже если
вели ее в электронной форме, по окончании
года книга учета распечатывается. Значит,
исправления в любом случае придется вносить
в бумажный вариант.
Если книга учета к моменту
внесения исправлений уже заверена в налоговой
инспекции, повторно ничего заверять не
нужно. Напомним, правило регистрировать
у налоговиков книгу учета по итогам года
действовало до 2013 г. Оно было прописано
в Порядке заполнения книги учета.
А с 1 января 2013 г. заверять книгу учета
в инспекции и вовсе нет необходимости.
Это требование отсутствует в Порядке заполнения новой книги учета,
действующей с начала года. И на титульном листе книги учета теперь нет поля,
где расписывалось бы должностное лицо
налогового органа, как это было раньше.
[09]
Данная процедура трудоемка
и несет дополнительные затраты. Выявленные
ошибки указывают на то, что учет следует
вести грамотному специалисту, но правда
это требует дополнительных расходов,
на данном этапе деятельности это не реально,
реально разовые консультации по составлению
налоговой отчетности и проверке ее правильности,
чтобы избежать штрафных санкций.