Совершенствование себестоимости на предприятии

Станки ОАО «СтанкоГомель» работают на заводах Ford, Daimler-Chrysler, Lockheed, Rexroht, на заводах Трансмашхолдинга (РФ), на предприятиях автотракторной промышленности, военно-промышленного комплекса. Система проектирования, разработки и производства металлообрабатывающих станков сертифицирована и соответствует требованиям СТБ ИСО9001-2001.

Организационная структура предприятия  является линейно-функциональной.

Линейно-функциональная структура  органов управления состоит из:

– линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу (основные подразделения);

– специализированных обслуживающих  функциональных подразделений (функциональные подразделения).

Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения  информируют и помогают линейному  руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих  решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

ОАО «СтанкоГомель» возглавляет генеральный директор. Общая управленческая структура представлена на рисунке 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 – Общая управленческая структура ОАО «СтанкоГомель»

 

Основные  показатели финансово-экономической  деятельности ОАО «СтанкоГомель» представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 – Показатели деятельности ОАО «СтанкоГомель»

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Динамика 2011/2009, млн. руб.	Темп роста 2011/2009, %
Выручка от реализации, млн. руб.	22666	27422	28614	5948	126,2
Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг), млн. руб.	21611	26146	26941	5330	124,7
Расходы на реализацию, млн. руб.	829	1003	1348	519	162,6
Прибыль от основного вида деятельности, млн. руб.	226	273	325	99	143,8
Прибыль (убыток) от операционной деятельности, млн. руб.	1	23	24	23	2400,0
Сальдо по внереализационным операциям, млн. руб.	6	8	11	5	183,3
Прибыль отчетного периода, млн. руб.	233	304	360	127	154,5
Чистая прибыль, млн. руб.	174	230	273	99	156,9
Рентабельность предприятия, %	0,77	0,84	0,95	0,18	123,4

 

Из  данных таблицы видно, что в 2011 г. по сравнению с 2009 г. выручка от реализации ОАО «СтанкоГомель» увеличилась на 5948 млн. руб.

 

 

Рисунок 2.2 – Показатели деятельности компании ОАО «СтанкоГомель»

 

Прибыль от реализации (прибыль от основного вида деятельности) тоже увеличилась на 99 млн. руб., или на 43,8%. Прибыль отчетного периода ОАО «СтанкоГомель» увеличилась на 54,5%.

Рентабельность  деятельности ОАО «СтанкоГомель» увеличилась в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 0,18 п.п.

Расчет коэффициентов  финансовой устойчивости ОАО «СтанкоГомель» представлен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2 – Показатели финансовой устойчивости ОАО «СтанкоГомель»

Показатели	Расчет	Годы
		2009	2010	2011
1. Собственный  капитал (СК), млн. руб.	-	6571	6450	6580
2. Оборотные активы (ОК), млн. руб.	-	22976	25409	26312
3. Заемный капитал  (ЗК), млн. руб.	-	22127	24888	25733
4. Внеоборотные  активы (ВнА), млн. руб.	-	5722	5929	6001
Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,286	0,254	0,250
Коэффициент финансовой зависимости		0,963	0,979	0,978
Коэффициент финансового  риска		3,367	3,859	3,911
Коэффициент маневренности  собственных средств		0,129	0,081	0,088
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами		0,208	0,274	3,018

 

Коэффициент финансовой независимости в 2011 году по сравнению с 2009 снизился, что свидетельствует об ухудшении состояния предприятия.

Положительные коэффициенты маневренности говорят о том, что внеоборотные активы предприятия (основные средства) меньше собственного капитала предприятия.

2.2 Состав и структура себестоимости продукции

 

Полная себестоимость продукции  – это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию. Структура себестоимости – это процентное соотношение отдельных элементов затрат.

Источники информации: данные статистической отчетности, ф. №5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции», данные бухгалтерского учета: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции и пр.

Классификация по элементам затрат представлена на рисунке 2.3.

 

Рисунок 2.3 – Классификация по элементам в 2011 г., %

Данные рисунка 2.3 свидетельствуют, что большая часть элементов приходится на материальные затраты (42,5%) – стоимость сырья и материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, вспомогательных материалов, топлива, энергии, используемых для производства.

Классификация по статьям расходов (по калькуляционным статьям) представлена на рисунке 2.4.

 

 

Рисунок 2.4 – Классификация по статьям калькуляции в 2011 г., %

 

 

Данные рисунка 2.4 свидетельствуют, что большая часть статей расходов приходится на покупные сырье и материалы (38,5%) и энергию на технологические цели (22,4%).

2.3 Анализ управления отдельными видами затрат

 

Материальные затраты на предприятии  включают:

– сырье,

– топливо,

– покупные полуфабрикаты;

– вспомогательные материалы.

Структуру материальных затрат представим в графическом виде.

 

 

Рисунок 2.5 – Структура материальных затрат ОАО «СтанкоГомель» в 2010 году, %

 

Следовательно, в 2010 году наибольший удельный вес в материальных затратах приходилось на сырье (47,2%), на втором месте – затраты на топливо (28,6%).

 

 

 

Рисунок 2.6 – Структура материальных затрат ОАО «СтанкоГомель» в 2011 году, %

 

Таким образом, в 2011 году по сравнению  с 2010 годом увеличились материальные затраты на сырье (на 1,2%), на топливо (на 0,5%) и на вспомогательные материалы (на 0,9%).

В ОАО «СтанкоГомель» фонд заработной платы устанавливается в соответствии со штатным расписанием. В него включают основную и дополнительную оплату труда, премиальный фонд.

 

Таблица 2.3 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Показатель	2009	2010	2011		Отклонение от плана
			план	факт
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков (ЧР)	12	16	15	18	+ 3
Количество отработанных дней одним  рабочим в среднем за год (Д)	220	218	220	214	+ 6
Средняя продолжительность рабочей  смены, ч. (П)	7,94	7,80	8	7,85	- 0,15
Фонд повременной оплаты труда, млн. руб. (ФЗП)	173	211	255	298	+ 43
Зарплата одного работника, млн. руб.: среднегодовая (ГЗП)	14,42	13,19	17	16,56	- 0,44
среднедневная (ДЗП)	0,04	0,037	0,047	0,046	- 0,001
среднечасовая (ЧЗП)	0,005	0,0047	0,0059	0,00586	- 0,00004

 

 

Расчет влияния факторов на отклонения по фонду повременной зарплаты можно  произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.3.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение фонда оплаты труда  в 2011 г. представлен следующими вычислениями:

 

∆ФЗПир = (ЧРф  – ЧРпл) x ГЗПпл,

∆ФЗПир = (18 – 15) x 17 = 51,

∆ФЗПгзп = ЧРф  x (ГЗПф – ГЗПпл),

∆ФЗПгзп = 18 x (16,56 – 17) = – 7,92

Итого: ∆ФЗПир + ∆ФЗПгзп = 43,08

∆ФЗПд = ЧРф x (Дф – Дпл) x Ппл x ЧЗПпл,

∆ФЗПд = 18 x (214 – 220) x 0,0059 = – 0,64,

∆ФЗПп = ЧРф x Дф x (Пф – Ппл) x ЧЗПпл,

∆ФЗПп = 18 x 214 x (7,85 – 8) x 0,0059 = – 3,41,

∆ФЗПчзп = ЧРф  x Дф x Пф x (ЧЗПф – ЧЗПпл),

∆ФЗПчзп = 18 x 214 x 7,85 x (0,00586 – 0,0059) = – 1,21

Итого: ∆ФЗПд + ∆ФЗПп + ∆ФЗПчзп =  – 5,26

 

Таким образом, увеличение фонда зарплаты произошло в основном за счет увеличения численности работников.

Уменьшение среднего заработка  вызвано уменьшением окладов  работников. Превышение плановой среднегодовой  оплаты труда над фактической  произошло за счет снижения премий, надбавок и доплат.

В таблице 2.4 приведены данные о планируемых и фактических значениях показателей производственной программы в анализируемом году. На основе этих данных рассчитаем коэффициенты экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования.

 

Таблица 2.4 – Показатели производственной программы в 2011 году

Показатель	План	Факт	Отклонение
Количество установленного оборудования Число рабочих дней Продолжительность рабочего дня (час.) Коэффициент сменности Выработка продукции за 1 машино-час (СВ),  млн. руб.	32 225 8 2   116,8	32 223 7,6 1,87   113,6	0 -2 -0,4 -0,13   -3,8

 

Находим коэффициент экстенсивной загрузки:

 

К_экст.= Т_факт. / Т_план.

К_экст.= (32 * 223 * 7,6 * 1,87) / (32 * 223 * 8 * 2) = 112320 / 128000 = 0,89

 

Находим коэффициент интенсивной  загрузки оборудования:

 

К_{интенс.}= СВ_факт. / СВ_план

К_{интенс.}= 113,6 / 116,8 = 0,97

 

Отсюда, коэффициент интенсивной  загрузки оборудования предприятия  равняется 

 

К_{интегр.} = 0,89 * 0,97 = 0,86

 

Как видно из таблицы 2.4 выполнение плана было достигнуто только по количеству установленного оборудования. 

Резерв  повышения коэффициента интегральной загрузки оборудования заключается  в увеличении продолжительности  рабочей смены. Простои в анализируемом  году были связаны с увеличением  времени простоя оборудования в  ремонте и превышением времени  установки нового оборудования, что  повлияло на уменьшение средней продолжительности  смены на 0,4 часа. Устранение данного  недостатка может быть достигнуто путем  введения прогрессивных организационных  и технологических мероприятий.

ОАО «СтанкоГомель» имеет ремонтное хозяйство. Главная задача ремонтного хозяйства предприятия – обеспечение бесперебойной эксплуатации оборудования при снижении затрат времени, труда и средств на выполнение ремонтных работ.

Действующая в промышленности система организации ремонта и технического обслуживания оборудования (РТОО) носит планово-предупредительный характер. Все виды ремонта выполняются по заранее разработанному плану-графику, предупреждающему наступление отказов оборудования и его узлов.

Система планово-предупредительного ремонта – это совокупность различного вида работ по техническому уходу и ремонту оборудования, проводимых по заранее составленному плану с целью обеспечения наиболее эффективной работы оборудования.

По способу организации система предусматривает плановый (ПР) и неплановый (HP) ремонты. Между плановыми ремонтами производится техническое обслуживание, предусматривающее проведение периодических осмотров оборудования.

По составу и объему работ предусматривается три вида плановых ремонтов: капитальный ремонт, средний ремонт, текущий ремонт.

Капитальный ремонт представляет собой трудоемкий, длительный и дорогостоящий процесс, связанный с полной заменой основных деталей, узлов, разборкой двигателей, трансформаторов и т. п.

Средний ремонт предусматривает замену основных деталей, узлов, трущихся поверхностей.

Текущий ремонт связан с заменой отдельных деталей, частей с последующей проверкой на точность, центровкой и т. п.

Техническое обслуживание включает работы по осмотру оборудования, проверке на точность, промывке, смазке и т. д. Эти работы проводятся периодически по заранее составленному графику.

Суммированием ремонтосложности по каждой группе оборудования определяют общее количество единиц ремонтной сложности предприятия (подразделения). Умножением суммарной ремонтосложности на норматив соответствующих затрат определяют их величину.

Система планово-предупредительных ремонтов основывается на использовании ряда нормативов, в том числе: ремонтных циклов и их структуры; длительности межремонтных периодов и периодичности технического обслуживания; категории сложности ремонта; нормативов трудоемкости ремонтных работ, а также норм запаса деталей и оборотных узлов и агрегатов.

ОАО «СтанкоГомель» не оказывает платных вспомогательных услуг.

В заключение раздела можно  сделать вывод, что предприятие  развивается достаточно успешно  за исследуемый период, однако наблюдается  увеличение себестоимости продукции, что вызвано повышением стоимости  сырья и материалов.

 

 

 

 

3 Пути повышения эффективности системы управления себестоимости на предприятии