Учет займов и кредитов

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ  ЯДЕРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ МИФИ

Обнинский институт атомной энергетики

 

Факультет заочного обучения

 

Специальность: «Менеджмент  организации» - 080507

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Управление  персоналом»

На тему: «Учет кредитов и займов»

 

 

Выполнил:

Студент  4 курса 

 группы МЕН4-С09-Б-13             Ахметова (Баекеева) Г.У.

 

Проверил:                                                             Бельская

Преподаватель.                             

 

 

 

 

  

 

 

Байконур  2013 г.

Содержание

Введение

Глава I. Учет кредитов 

1. Понятие кредитов, займов и ссуд, их особенности

1.2 Учет кредитов  банка

1.3 Источники уплаты  процентов за кредит

Глава II. Учет налоговых кредитов

2.1 Сущность и  особенности учета налоговых  кредитов

2.2 Особенности учета  инвестиционных налоговых кредитов

Глава III. Учет займов

3.1 Сущность учета  займов, их виды

3.2 Учет процентов,  дисконта по причитающимся к  оплате векселям

3.3 Раскрытие информации  о кредитах и займах в бухгалтерской  отчетности

Заключение

Список литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время  у большинства предприятий возникает  потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным  лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.

Цель  работы – раскрытие понятий, особенностей и сущности учета кредитов и займов.

Задачи:

раскрыть общие  понятия учета кредитов и займов, их сущность и особенности;

определить порядок  операций по получению и погашению  кредитов и займов;

с помощью примеров рассмотреть операции учета кредитов и займов;

раскрыть особенности  учета налоговых кредитов.

Актуальность рассмотрения данной темы обоснована тем, в современных  условиях хозяйствования нормальная деятельность организации невозможна без периодического привлечения дополнительной поддержки  виде заемных средств (кредитов и  займов).

Получение кредита  – очень важный и ответственный  шаг для предприятия. Получив  кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего  развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность  же этого шага заключается в появлении  новых обязательств.

Отражение в учете  полученного кредита включает три  следующие хозяйственные основные операции:

получение кредита;

возврат кредита;

начисление и  уплату процентов за пользование  кредитными средствами.

Организация имеет  возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и  собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и  регулируется кредитным договором.

Кредитный договор  – это целенаправленный документ, который составляется под исполнение конкретных условий контракта.

В нем предусматриваются:

Объекты кредитования и срок кредита.

Условия и порядок  его выдачи и погашения кредита.

Форма обеспечения  обязательств (поручительство, договор-гарантия, залог ценных бумаг, товаров, основных средств, страхование и пр.).

Процентные ставки за пользование кредитом, порядок  их уплаты.

Права и ответственность  сторон по выдаче и погашению кредита.

Перечень документов и периодичность их представления  банку (заявление на получение кредита, копии учредительных документов, балансы - годовой и на отчетную дату, технико-экономический расчет в  обоснование потребности в кредите, сведения о кредитах, полученных в  других банках, копии договоров в  подтверждение кредитуемой сделки, документы, подтверждающие наличие  обеспеченности кредита, срочное обязательство-поручение  на погашение кредита в установленные  сроки, заполненная карточка с образцами  подписей и оттиском печати и другие документы при необходимости).

Перед заключением  кредитного договора банк тщательно  анализирует платежеспособность организации, изучает ее возможности в установленные  сроки погасить кредит и уплатить проценты. Иногда практикуется выезд  банковского работника в организацию  с целью выявления поставленных выше вопросов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Учет кредитов

1.1. Понятие кредитов, займов и ссуд, их особенности

Основные нормативные  документы

« О бухгалтерском  учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-Ф3

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. –  М.: Проспект, 1998.

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказа Минфина  РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его  применению. Утверждены приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Положение по бухгалтерскому учету « Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» - ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. № 60н.

Положение по бухгалтерскому учету « Расходы организации» - ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина  РФ от 06.05.99 г. №33н.

Положение по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организации» - ПБУ 4/99г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов – ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» - ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина  РФ от 30.03.01 г. № 26н.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина  РФ от 13.06.95 г. № 49.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон  от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.

Положение по бухгалтерскому учету « Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте»- ПБУ – 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2н.

Понятие кредитов, займов, ссуд

Кредит (ссуда, долг) – это система экономических  отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающие  при передаче в долг денег или  товаров во временное пользование  на условиях возвратности, платности  и срочности.

Кредит в широком  смысле – это система экономических  отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной  форме от одних организаций или  лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества  и, как правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Банковский кредит – это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет  специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий кредит предоставляется одними организациями  другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут  предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у  заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью  систематически. Критерии систематичности  законодательство не оговорены, и решение  этого вопроса зависит от контролирующего  органа или арбитражного суда.

Порядок выдачи и  погашения кредитов определяется законодательством  и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах  указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права  и ответственность сторон, формы  взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность представления  соответствующих документов и т.п.

Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или  иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и  на условиях, предусмотренных договором, а организация заемщик – возвратить в фиксированное время полученную денежную сумму и уплатить проценты по ней. Из вышесказанного следует, что  общим для займа и кредита  является предоставление ценностей  в долг с условием их возврата в  сроки, определенные сторонами договора.

Основные отличия  между и займом и кредитом состоят  в следующем.

Во-первых, предметом  договора займа могут быть как  деньги, тек и вещи, а предметом  кредитного договора – только денежные средства.

Во-вторых, заем может  предоставлять любой хозяйствующий  субъект, а кредит – только банк и иные кредитные организации.

В-третьих, заем может  быть как процентный, так и беспроцентный, а кредит предполагает обязательную уплату процентов за пользование  им.

Договор займа считается  заключенным с момента передачи денег или других вещей.

 имеет право  на получение с заемщика процентов  на сумму займа в размерах  и в порядке, определенных договором.  При отсутствии в договоре  условия о размере процентов  их размер определяется существующей  в месте его нахождения ставкой  банковского процента ( ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Договор займа предполагается беспроцентным, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (если в договоре не предусмотрено иное).

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды  и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами  по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы  – по дебету счетов в корреспонденции  со счетами денежных средств.

Ссуда. По договору ссуды одна сторона (ссудодатель) обязуется  передать или передает вещь в безвозмездное  временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется  вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом морального износа или в состоянии, обусловленном договором. Следовательно, объектом договора безвозмездного пользования (договора ссуды) могут быть только вещи, причем только незаменимые и  не потребляемые (в отличие от договора займа, который предполагает получение  потребляемых вещей в собственность  с обязательством возврата других вещей, но отвечающим общим родовым признакам).

Таким образом, различия между ссудой и займом очевидны:

Если объектом ссуды  могут быть только индивидуально  определенные не потребляемые вещи, подлежащие возврату по окончании договора, то объектом займа являются потребляемые вещи (товары, материалы и т.п.), поэтому  возврату подлежат не те вещи, которые  были переданы, а другие – определяемые лишь общими родовыми признаками с  теми вещами, которые были переданы;

Если ссуда всегда является безвозмездной, то договор  займа может быть как возмездным (предполагающим уплату заемщиком процентов  за пользование заемными средствами в пользу займодавца), так и безвозмездным;

По договору аренды или ссуды имущество передается арендатору (ссудополучателю) лишь в  пользование и во владение, но не в собственность, в то время как  по договору займа вещи передаются заемщику в собственность.

1.2 Учет кредитов  банка

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организаций (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного  и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования  производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Формы кредитования могут быть разными. Наиболее часто  на практике встречаются следующие:

кредитование по специальному ссудному счету – «Контокоррентный кредит»;

кредитование по залог – «Онкольный кредит»;

дисконтирование векселей – «Учетный кредит»;

дисконтирование счетов-фактур – «Факторинг»;

краткосрочное кредитование под высокий процент – «Овердрафт».

Принимая решение  о привлечении заемных средств, организация готовит технико-экономическое  обоснование проекта. Исходи из потребностей проекта и с учетом наличия  собственных источников и текущего финансового положения организация  определяет объём требуемого кредита, его срочность, источники погашения  основной суммы кредита и процентов, а также гарантии обеспечения  кредита.