Формирование инфраструктуры лизингового рынка РФ

- признан утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 сентября 1995 г. № 105; введены изменения к плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56. Счет 03, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении вложений предприятия в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (лизинга), определен в следующей редакции: «Доходные вложения в материальные ценности».

Федеральный закон Российской Федерации от 8 февраля 1998 г. №16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации  к Конвенции УНИДРУА о международном  финансовом лизинге». Принятое Государственной Думой решение о присоединении к Конвенции является позитивным шагом, так как последняя получила широкое признание во всем мире как серьезная база для написания национального закона о лизинге.

Федеральный закон «О лизинге» от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ (прил. 7).

Он состоит из шести  глав, включающих 39 статей (в Гражданском  кодексе Российской Федерации лизингу  посвящен один параграф из шести статей).

Федеральный закон однозначно определяет лизинг как вид инвестиционной деятельности и устанавливает своими целями развитие различных форм инвестиций в средства производства на основе операций лизинга, защиту прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования. Данное определение лизинга более  широкое, чем понятие «финансовая  аренда», примененное в § 6 гл. 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ. В настоящем  изменении определения не следует  видеть только новую форму, оно отражает сущность понятия и характеризует  качественный скачок в развитии лизинга  в Российской Федерации.

Огромна роль Закона в защите прав лизингодателя как инвестора. Определены меры и условия оперативного изъятия имущества у недобросовестного  лизингополучателя, систематически не выплачивающего лизинговые платежи; кроме  того, впервые лизингодатель как  кредитор имеет возможность контроля за финансовым положением своего должника—  лизингополучателя.

Физические лица включены наряду с юридическими лицами в состав равноправных участников лизинговых сделок (статьи 1, 2 и 4).

Впервые определены формы, типы и виды лизинга, в частности, основные формы лизинга— внутренний и международный, типы— долгосрочный, среднесрочный и краткосрочный; виды — финансовый, возвратный и оперативный.

Определена правовая база сублизинга, а также разрешены проблемы совмещения обязательств его участниками.

Законом установлено, что  лизинговая деятельность лизинговых компаний, а также граждан, осуществляющих лизинговую деятельность и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, ведется на основании разрешений (лицензий), полученных в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке.

Лицензирование лизинговой деятельности нерезидентов Российской Федерации должно осуществляться после  их постановки на учет в целях налогообложения  на территории РФ.

Для успешной деятельности лизинговых компаний безусловным основанием являются фундаментально проработанные  в Законе главы 2 и 3, посвященные  вопросам правовых основ лизинговых отношений (статьи 10—26) и экономических  основ лизинга (статьи 27—35), о чем  неоднократно уже сообщали руководители практикующих лизинговых компаний.

Предпринятая в Законе попытка облегчить таможенный и  валютный режимы, предоставить налоговые  льготы не получила необходимого завершения, так как не получила отражения  в профильных законах, которыми руководствуются  ЦБ, МНС и другие органы. Закон  не устранил пробелы, имеющиеся в  Гражданском кодексе по сублизингу. В Законе нужны разъяснения по лизингу недвижимости, недопустимо определять все издержки лизинговой компании на стадии формирования лизинговой сделки, как это предусмотрено в Законе. Полный учет затрат можно осуществить только в конце срока лизинга. Лизинговые правоотношения должны быть сгруппированы в виде самостоятельной конструкции.

Помимо доработки закона «О лизинге», который должен обеспечить более стабильную и четкую законодательную  базу для лизинговой деятельности, а также совершенствования порядка  лицензирования лизинговой деятельности в РФ, необходимо принять меры по развитию сектора финансового лизинга  на основе введения четко изложенных и рациональных нормативных актов в сфере учета, налогообложения и экономического регулирования.

Таким образом, действующая нормативно-правовая база рынка лизинговых услуг федерального уровня не получает за единичным исключением необходимого развития и конкретизации на уровне субъектов РФ. Правовая база рынка лизинговых услуг особенно негативно отражается для интересов малого предпринимательства, т.к. только на региональном уровне нормотворчества возможно в полной мере учесть и реализовать регионально-особенные предпосылки и стимулы активного включения малого предпринимательства в сферу лизинговых отношений. Наиболее существенными моментами в дальнейшем развитии правовой основы лизинговых отношений в сфере российского малого предпринимательства будут следующие: доработка и принятие целевого Федерального закона, а также аналогичных законодательных актов субъектов РФ; разработка Концепции развития лизинговых отношений в сфере российского малого бизнеса с целью более четкого, как в отраслевом, так и в региональном разрезе, определения тех ниш, в которых система лизинга внесет наибольший вклад в развитие материально-производственной базы малого бизнеса, а также тех видов содействия, которые потребуются сейчас и в перспективе - на федеральном и региональном уровне - для резкого усиления позиций лизинга в этой сфере российской экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Организация заключения лизинговых сделок в компаниях и характеристика потребителей лизинговых услуг

 

Основным документом лизинговой сделки является договор о лизинге.  (прил. 8) Он заключается между владельцем имущества и пользователем о предоставлении последнему во временное пользование для предпринимательской деятельности объекта лизинга.

Типичный договор лизинге должен содержать следующие основные положения:

1) предмет договора;

2) порядок поставки и  приемки имущества;

3) права и обязанности  сторон;

4) использование имущества,  уход, ремонт и модификации;

5) страхование;

6) срок лизинга;

7) лизинговые платежи  и штрафные санкции;

8) ответственность сторон;

9) порядок разрешения  споров;

10) условия досрочного  расторжения договора;

11) действия сторон по  завершении сделки;

12) прочие условия;

13) форс-мажор;

14) юридические адреса  и банковские реквизиты. [11]

В предмете договора указывается  имущество, которое будет куплено  и передано пользователю во временное  пользование, его стоимость, место  и сроки поставки. Как правило, транспортные расходы по доставке имущества  выделяются отдельной суммой, так  как оплачиваются лизингополучателем. Здесь же упоминается, что поставщик  уведомлен, для каких целей приобретается  имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель в выборе имущества и поставщика.

Обязательным условием договора лизинга является указание срока  его действия, причем датой начала исчисления срока договора является дата приемки имущества лизингополучателем.[3]

В порядке поставки и приемки  лизингового имущества отражается, какие стороны участвуют в  приеме оборудования. Как правило, это  поставщик, лизингодатель и лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель  может передать свои права по приемке  оборудования лизингополучателю. Если необходимо, то составляется график приемо-сдаточных  испытаний. Обязательно приводятся сроки принятия имущества.

Приемка имущества оформляется актом о приемке (прил. 9), который подписывается всеми сторонами, участвующими в приемке. В акте удостоверяется, что поставленное имущество отвечает всем требованиям, записанным в заявке-наряде, что оно полностью укомплектовано, работоспособно и готово к использованию. С даты подписания акта-приемки начинается не только формальный отсчет срока договора о лизинге, с этой даты к лизингополучателю переходят все права как обычного покупателя (за исключением права собственности) и все риски.

  После подписания акта-приемки лизингодатель начинает выполнять свою основную функцию - оплачивает счета поставщика по договору о купле-продаже. Порядок оплаты определяется в договоре о купле-продаже. Как правило, лизингодатель делает предоплату поставщику в момент подписания договора о купле-продаже в размере 20% стоимости имущества, а остальную часть стоимости оплачивает после подписания акта-приемки.[24]

В случае обнаружения устранимых дефектов, которые не влияют на нормальное функционирование оборудования, лизингополучатель  указывает их в акте о приемке  и согласует с поставщиком  сроки их устранения. Если поставщик  не устранит неисправности в указанный  в акте срок, то лизингодатель или  в его лице лизингополучатель  может потребовать замены объекта лизинга. Невыполнение поставщиком требований лизингодателя дает основание последнему расторгнуть договор о купле-продаже.

При отказе лизингополучателя  принять имущество из-за дефектов, исключающих его нормальное использование, делается соответствующая запись в  акте-приемки. Кроме того, лизингополучатель должен в письменной форме поставить в известность лизингодателя об обнаруженных недостатках с подробным их описанием. Указанная рекламация дает лизингодателю право расторгнуть договор о купле-продаже или требовать замены имущества.

Однако, если поставщик докажет, что лизингополучатель выдвинул неоправданные причины для расторжения договора о купле-продаже, то он вправе потребовать возмещения убытков за счет лизингополучателя.

Если лизингополучатель, независимо от возможных причин, не произвел в указанные в договоре сроки приемку имущества, но заявил об отказе от приемки из-за наличия  недостатков, имущество считается  принятым.[25]

Подписание акта-приемки  имущества является важным этапом лизинговой сделки. С этого момента лизингодатель освобождается от ответственности перед лизингополучателем за качество и пригодность имущества, гарантийные обязательства поставщика, ущерб, возникший в результате его использования, в том числе и третьим лицом, а риск случайной гибели, утраты, порчи, хищения имущества переходит к лизингополучателю.

Все права лизингодателя  по отношению к поставщику, связанные  с возможностью напрямую предъявлять  претензии по качеству имущества, его  ремонту и гарантийному обслуживанию, переходят к лизингополучателю.

В договоре о лизинге должно быть отражено положение, что право  собственности на имущество в  течение всего срока лизинга  принадлежит лизингодателю. Лизингополучатель  имеет исключительное право владения и пользования объектом лизинга. Доходы, полученные пользователем на лизинговом имуществе, принадлежат  лизингополучателю. Без письменного  согласия лизингодателя объект лизинга не может быть передан третьему лицу.

Лизингополучатель должен использовать имущество только по прямому назначению и не имеет права вносить в  него изменения и модификации. Желательно все действия, которые предполагает произвести над имуществом лизингополучатель, отразить в договоре о лизинге  непосредственно или включить в  него фразу по письменному согласию лизингодателя.

Лизингодатель может передавать свои права по лизинговому договору полностью или частично третьему лицу без согласия лизингополучателя.[11]

В договоре может быть специальный  раздел, где перечислены права  и обязанности сторон. Основной обязанностью лизингополучателя является своевременная  выплата лизинговых платежей. С указанием  общей суммы. Эту сумму должен будет выплатить лизингополучатель, при этом устанавливается порядок, сроки, способ, форма периодических  лизинговых платежей. Обычно в договоре приводится подробный график выплаты  лизинговых платежей с конкретными  суммами и датами выплат.

В случае задержки выплаты  лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены штрафные санкции  за нарушение сроков выплат периодических  лизинговых платежей.

В связи с неустойчивой политической и экономической обстановкой, почти с ежегодным пересмотром  стоимости основных фондов в договоре лизинга должны присутствовать конкретные условия, из-за которых может быть пересмотрена общая сумма лизинговых платежей, а вместе с ней оставшиеся периодические лизинговые платежи.[25]

В отдельном разделе определяется порядок страхования имущества  и те действия, которые должны быть предприняты при наступлении  страхового случая. Как правило, все  риски по доставке имущества несет  лизингодатель, а все риски после  подписания акта приемки принимает  на себя лизингополучатель. Однако в  договоре может быть предусмотрен иной порядок страхования.

В лизинговом договоре обязательно  должны присутствовать условия, при  которых сделка может быть расторгнута  досрочно как по инициативе лизингополучателя, так и лизингодателя.

Основной причиной, по которой  лизингополучатель может расторгнуть  сделку, являются недостатки оборудования, обнаруженные при его приемке  и исключающие его нормальное использование.

У лизингодателя таких  причин намного больше. Они могут  быть разбиты на две группы:

1) причины, по которым  стороны освобождаются от выполнения  договора о лизинге и не  несут никакой материальной ответственности.  В основном эти причины связаны  с реализацией первого договора  о купле-продаже, который был  аннулирован еще до поставки  имущества лизингополучателю, или  с тем, что продавец оказался  не в состоянии осуществить  поставку;