Анализ влияния применяемой системы налогообложения на финансовое состояние ООО «Лотос»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………….………………………………. 1. Теоретические и методологические основы оценки влияния налогообложения на финансовое состояние субъектов хозяйствования...... 1.1 Экономическое содержание и функции налогов................................. 1.2 Общая система налогообложения Российской Федерации.................... 1.3 Основные методики определения налоговой нагрузки на предприятие, применяемые в Российской Федерации.............................. 2 Анализ влияния применяемой системы налогообложения на финансовое состояние ООО «Лотос»………………................................................................... 2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Лотос», как субъекта налоговых правоотношений, содержание учетной политики и ее основные элементы в части налогообложения.................................................. 2.2 Анализ финансового состояния ООО «Лотос»..........................………… 3.Рекомендции по снижению налогового бремени ООО «Лотос»...................... 3.1 Внедрение налогового планирования на исследуемом предприятии...... 3.2 Определение  налоговой нагрузки на ООО  «Лотос»................................... 3.3 Возможности оптимизации налога на прибыль и налога на имущество ООО «Лотос»…………………………………………………………............. 3.4 Варианты снижения налоговой нагрузки на ООО «Лотос»...................... ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................... СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ………………………… ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….

5   9 9 14   26   30     30 41 61 61 65   72 85 101 108 112

 

Введение

 

 

Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы  обусловлены тем, что налог - понятие  не только экономическое, но и правовое, и социальное, и философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией. Определение понятия "налог" тесно связано с категорией "государство". Оно зависит не только от раскрывающих данное понятие теоретических концепций, господствовавших в определенное время у каких-либо наций и народов, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики (базиса) и социально-политических отношений.

Основным источником формирования бюджета Российской Федерации  являются налоги.

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги – это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

В современной России налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности организаций Российской Федерации на пути создания рыночной экономики. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций: во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования.

Для налоговой системы  Российской Федерации актуальна  проблема увеличения удельного веса косвенных платежей. Усиление роли косвенных налогов усиливает  социальную несправедливость, поскольку лица с высоким уровнем доходов могут значительную их часть обращать в накопление, а лица с низкими размерами доходов вынуждены полностью направлять их на покупку товаров первой необходимости. В большинстве стран Восточной Европы благодаря проводимым реформам в последние годы отмечается тенденция к увеличению доли прямого подоходного налогообложения в общих налоговых поступлениях. Прямые налоги позволяют сглаживать колебания экономической конъюнктуры без внесения изменений в налоговое законодательство. Их высокая доля в налоговой структуре как раз и делает налоговые системы экономически развитых стран высокоэластичными и более нейтральными по отношению к экономике.

Вместе с тем, повышение экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий Российской Федерации в современных условиях так же является одной из актуальных задач, решение которой выступает важным условием подъема производства.

Особое значение имеют  разработка и применение новых форм и методов управления, внедрение более прогрессивных и производительных технологий, адекватных рыночным условиям.

От конкурентоспособности  выпускаемой продукции и эффективности  методов управления, применяемых  субъектом хозяйствования, зависит  его способность вовремя реагировать на изменение окружающей обстановки (политической, экономической, социальной, экологической), принимать адекватные действия по устранению негативных факторов и усилению своих позиций. С этой целью в компаниях разрабатываются планы стратегического развития, охватывающие все направления деятельности. В основе современного планирования финансово-хозяйственной деятельности лежат мероприятия по анализу всех направлений финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, от того насколько эффективно организована система управления субъекта хозяйствования зависит его успех на рынке. А это, в свою очередь, во многом определяется умением полно и всесторонне анализировать деятельность предприятия. С помощью комплексных аналитических процедур изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес - планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В связи с вышеизложенным, актуальность проблемы оценки влияния системы налогообложения на финансовое состояние предприятия, большая ее практическая значимость и необходимость постоянного совершенствования предопределили выбор темы данной дипломной работы.

Целью дипломной работы является изучение финансово-экономической  деятельности ООО «Лотос» и влияние на нее применяемой системой налогообложения, а также разработка путей оптимизации налоговой политики организации для снижения налогового бремени.

Для достижения поставленной цели в работе предусмотрено решить следующие задачи:

- изучить экономическое содержание и функции налогов, их роль в формировании финансовых ресурсов государства;

- рассмотреть понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами субъекта экономики;

- исследовать основные методики определения налоговой нагрузки на предприятие, применяемые в Российской Федерации;

-  провести анализ влияния применяемой системы налогообложения на финансовое состояние ООО «Лотос»;

- разработать  рекомендации по улучшению финансового  состояния ООО «Лотос» путем  снижения налогового бремени.

Объект исследования: ООО «Лотос».

Предмет исследования: система налогообложения ООО «Лотос» и ее влияние на финансовое состояние субъекта хозяйствования.

Период исследования 2009-2010 г.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ВЛИЯНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЯ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

 

1. Экономическое содержание и функции налогов

 

Государство, выражая  интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и  осуществляет соответствующую политико-экономическую, социальную, экономическую, демографическую  и др. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная  система охватывает отношения в сфере формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной функции государства. Важной составляющей финансово-бюджетной системы являются налоги.

Под «налогом» понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.¹

В России в понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:

1. прерогатива законодательной власти утверждать налоги;
2. главная черта налога – односторонний характер его установления;
3. налог является индивидуально безвозмездным;
4. уплата налога – обязанность налогоплательщика, она не порождает вторичной обязанности государства;
5. налог взыскивается в условиях безвозвратности;
6. целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.

В области налогообложения  выработаны два подхода к решению  проблемы юридической трактовки  налога:

- к налогам относят любое изъятие средств для формирования доходной части бюджета;

- налог есть одна из форм фискальных платежей, отвечающая определенным требованиям.

Выбор одного из указанных  способов зависит от особенностей национального  законодательства. В нашей стране в качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа предложен признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи – нормами других отраслей права.

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, т.е. в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства.

Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения².

С этих же позиций налогообложение  выполняет важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов.

Фискальная функция обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Данная функция проявляется через формирование доходов посредством аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах. Перераспределение средств с помощью фискальной функции, с одной стороны, должно обеспечить реализацию государственных программ, с другой – не нарушить нормальный ход воспроизводства.

Социальная функция реализует через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью данной функции перераспределяются доходы между различными категориями населения.

Распределительная функция нацелена на решение тех или иных задач налоговой политики государства посредством использования налоговых механизмов.

Суть регулирующей функции  заключается в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов.

Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Все функции налога тесно взаимосвязаны. Рациональность действующего законодательства определяется и степенью относительного равновесия налоговых функций. Однако на практике фискальная функция налога всегда реальна, а регулирующая функция может существовать номинально или быть деформирована.

Относительное равновесие функций позволяет формировать бюджет, не ущемляя экономических интересов налогоплательщиков. Поэтому поиск оптимального соотношения налоговых функций ведется непрерывно.