Анализ влияния применяемой системы налогообложения на финансовое состояние ООО «Лотос»

Рассматривая состав источников средств для уплаты налогов (СИ), необходимо, прежде всего, отметить их возможное несовпадение с налогооблагаемой базой (например, по имущественным налогам). Источником уплаты может быть только доход предприятия в его различных формах, а именно:

• выручка от реализации продукции (работ, услуг) – для НДС и акцизов;
• себестоимость продукции с последующим покрытием расходов из выручки от реализации – для земельного и социального налогов;
• прибыль предприятия в процессе ее формирования – для налога на имущество и налогов с оборота;
• прибыль предприятия в процессе ее распределения – для налога на прибыль;
• чистая прибыль предприятия – для экономических санкций, вносимых в бюджет, некоторых местных налогов и лицензионных сборов.

Частные показатели налоговой  нагрузки для отдельных налогов  целесообразно рассчитывать по названным группам налогов к соответствующему источнику средств по формуле (2).

Для расчета общего показателя налоговой нагрузки для всех налоговых  платежей следует применять формулу (1). Этот показатель не только суммирует доходы предприятия, но и сопоставим с валовым внутренним продуктом страны, на основе которого определяется общая налоговая нагрузка.

 

2 АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ  ПРИМЕНЯЕМОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБОЖЕНИЯ  НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ООО  «ЛОТОС»

 

2.1 Организационно-экономическая   характеристика ООО «Лотос», как субъекта налоговых правоотношений, содержание учетной политики и ее основные элементы в части налогообложения

 

ООО «Лотос»  создано на основании решения  Учредителя, 3 марта 2002 г. Форма собственности – частная.

 ООО «Лотос»»  является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Местонахождение ООО «Лотос»: 112389 г. Москва, ул. Первомайская, д.34/4.

Основным видом хозяйственной  деятельности ООО «Лотос», являются услуги ресторанов и кафе, а так же производство пищевых полуфабрикатов, кондитерских изделий и деликатесов, иные виды деятельности, предусмотренные Уставом.

Имущество ООО «Лотос», составляют оборотные средства, внеоборотные активы, фонды, а также иные ценности, стоимость которых отражаются на балансе организации.

Источниками формирования имущества ООО «Лотос»,  являются:

- взносы Учредителей  в уставный капитал организации;

- доходы от реализации  своей продукции, работ и услуг;

- доходы от оказания  услуг населению;

- доходы за выполненные  и оказанные услуги и работы  по хозяйственным договорам;

- иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации.

Чистая (после уплаты всех налогов и других обязательных платежей) прибыль, образующаяся из собственных  доходов ООО «Лотос», остается в его распоряжении и распределяется в соответствии с решениями Совета Учредителей.

Управление  ООО «Лотос», осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом на основе сочетания прав и интересов работников организации и его Учредителей.

Возглавляет ООО «Лотос», директор, назначаемый  на должность и освобождаемый от должности решением Совета учредителей. Директор руководит деятельностью ООО «Лотос»; без доверенности действует от имени ООО «Лотос», представляя его интересы во всех организациях, учреждениях;

 осуществляет  управление финансово-хозяйственной деятельность организации.

На рисунке 4 представлена производственная структура ООО «Лотос».

Рисунок 4 Производственная структура ООО «Лотос»

 

Внешний контроль за деятельностью ООО «Лотос», осуществляется при помощи аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности организации, которая проводится по инициативе Учредителей, а также при помощи иных контрольно-ревизионных мероприятий, которые проводятся уполномоченными на то органами (налоговые органы).

Порядок ведения бухгалтерского учета в ООО «Лотос» закреплен приказом об учетной политике, приложением к которой является рабочий план счетов (Приложение 1).

Учетная политика ООО  «Лотос» формируется главным  бухгалтером, на которого в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации.

Положение об учетной  политике ООО «Лотос» разработано  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008, утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106, в ред. от 11.03.2009 г. № 22н) и утверждено руководителем организации.

При этом в учетной  политике ООО «Лотос» утверждены:

- рабочий план счетов  бухгалтерского учета, содержащий  синтетические и аналитические  счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных  документов, регистров бухгалтерского  учета, а также документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- способы оценки активов  и обязательств;

- правила документооборота  и технология обработки учетной  информации;

- порядок контроля  за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые  для организации бухгалтерского учета.

При формировании учетной  политики ООО «Лотос» соблюдалось  следующее:

- активы и обязательства  организации существуют обособленно  от активов и обязательств  собственников этой организации  и активов и обязательств других  организаций (допущение имущественной обособленности);

- организация будет  продолжать свою деятельность  в обозримом будущем и у  нее отсутствуют намерения и  необходимость ликвидации или  существенного сокращения деятельности  и, следовательно, обязательства  будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);

- принятая организацией  учетная политика применяется  последовательно от одного отчетного  года к другому (допущение последовательности  применения учетной политики);

- факты хозяйственной  деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика ООО  «Лотос» обеспечивает:

- полноту отражения  в бухгалтерском учете всех  фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);

- своевременное отражение  фактов хозяйственной деятельности  в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности (требование своевременности);

- большую готовность  к признанию в бухгалтерском  учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов,  не допуская создания скрытых  резервов (требование осмотрительности);

- отражение в бухгалтерском  учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);

- тождество данных  аналитического учета оборотам  и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);

- рациональное ведение  бухгалтерского учета, исходя  из условий хозяйствования и  величины организации (требование  рациональности).

Принятая ООО «Лотос»  учетная политика оформлена соответствующей организационно-распорядительной документацией: ежегодно издается приказ об утверждении учетной политики на год.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные ООО «Лотос»  при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения приказа об учетной политике.

Учетная политика ООО  «Лотос» должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Руководство бухгалтерским  учетом в организации осуществляет главный бухгалтер. Главный бухгалтер  назначается на должность и освобождается  от должности руководителем организации  в соответствии с ее учредительными документами.

Главный бухгалтер организации подчиняется непосредственно руководителю организации.

В компетенцию главного бухгалтера входят:

- постановка и ведение  бухгалтерского учета в организации;

- формирование учетной  политики организации;

- составление и своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской и налоговой отчетности.

Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его  компетенции обязательны для  всех структурных подразделений  и работников организации.

Денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

В учетной политике для  целей налогового учета в ООО  «Лотос» имеются следующие особенности.

В ООО «Лотос» учетная политика для целей налогообложения разработана в сответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Таким образом, это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Учитывая характер деятельности ООО «Лотос» (услуги общественного питания, производство пищевых полуфабрикатов, кондитерских изделий, деликтесов), среднесписочную численность и объем выручки от реализации, данное предприятие может применять только общую систему налогообложения.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль в ООО «Лотос» для определения момента признания доходов и расходов установлен метод начисления.

В ООО «Лотос» в  целях налогового учета доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета. В таблице 1 приведена классификация доходов для целей налогообложения, закрепленная в учетной политики ООО «Лотос»

Таблица 1

Классификация доходов  для целей налогообложения, закрепленная в учетной политике ООО «Лотос» на 2010 г.

 

Доходы
От реализации (ст.249 НК РФ)	Внереализационные (ст.250 НК РФ)
1	2
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав.	- от участия в деятельности  других организаций; - в виде курсовой разницы  по операциям с валютой; - признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение  договорных обязательств, суммы  возмещения убытков или ущерба;

 

Окончание таблицы 1

 

1	2
Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.	- от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной деятельности и  от сдачи имущества в аренду (субаренду); - проценты, полученные по договорам  займа, кредита, банковского счета,  банковского вклада, по ценным  бумагам и другим долговым  обязательствам; - суммы восстановленных резервов; - выявленный доход прошлых лет; - стоимость ого имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; - сумма кредиторской задолженности  списанной в связи с истечением  срока исковой давности; - стоимость излишков, выявленных  в результате инвентаризации; другие
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.251 НК РФ)
- в виде имущества, полученного  в порядке предварительной оплаты  налогоплательщиками, применяющими  метод начисления; - взносы в капитал (фонд) организации; - в виде имущества по договору  комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору; - кредиты, займы или погашение  заимствований;  - имущество, полученное в рамках  целевого финансирования; - суммы списанной и (или) уменьшенной  кредиторской задолженности; - положительная разница, полученной при переоценке ценных бумаг в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем- в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ; - доходы осуществляющей функции  по предоставлению финансовой  поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда некоммерческой организации, которые получены от размещения временно свободных денежных средств; - другие