Анализ влияния применяемой системы налогообложения на финансовое состояние ООО «Лотос»

 

В соответствии с действующим  законодательством в ООО «Лотос» в учетной политике, принятой в целях налогообложения, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством, либо в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого произведены расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Классификация расходов для целей налогообложения, принятая в учетной политике ООО «Лотос» на 2010 г. приведена в таблице 2

Таблица 2.

Классификация расходов для целей налогообложения, закрепленная в учетной политике ООО «Лотос» на 2010 г.

 

Расходы
связанные с производством и  реализацией (ст. 253 НК РФ)	внереализационные (ст. 265 НК РФ)
1. материальные расходы; 2. расходы на оплату труда; 3. суммы начисленной амортизации; 4. прочие расходы.	- на содержание переданного  по договору аренды  (лизинга) имущества.  - в виде процентов по долговым  обязательствам любого вида. - в виде штрафов, пеней и  (или) иных санкций ;
	- по - на услуги банков; операциям  с финансовыми инструментами срочных сделок; - в виде премии (скидки), предоставленной  продавцом покупателю; - в виде целевых отчислений  от лотерей;  - другие обоснованные расходы.
Расходы, не учитываемые для целей  налогообложения (ст.270 НК РФ)
- в виде сумм начисленных  дивидендов; - в виде пени, штрафов и иных  санкций;  - в виде взноса в уставный (складочный) капитал, в простое  товарищество; - в виде расходов по приобретению  и (или) созданию амортизируемого  имущества;  -в виде взносов на добровольное  страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме учитываемых в составе расходов на оплату труда; - в виде имущества, переданного  комиссионером, агентом, иным  поверенным; - в виде средств, которые переданы  по договорам кредита или займа;  - в виде сумм добровольных членских взносов в общественные организации; - в виде стоимости безвозмездно  переданного имущества;  - в виде стоимости имущества,  переданного в рамках целевого  финансирования; - в виде отрицательной разницы;  - в виде средств, перечисляемых  профсоюзным организациям; - в виде сумм материальной  помощи работникам; - в виде надбавок к пенсиям,  единовременных пособий;  - в виде имущества или имущественных  прав, переданных в качестве задатка,  залога; - в виде сумм целевых отчислений; - в виде представительских расходов в части, превышающей предусмотренные размеры; - на виды рекламы, сверх установленных предельных норм; - иные расходы, не соответствующие критериям признания расходов.

 

Состав и порядок создания резервов, принятый в учетной политике ООО «Лотос» на 2010 г.

- резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Процент отчислений в данный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков и иных вышеназванных выплат к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Размер оплаты труда и размер оплаты отпусков и выплат устанавливаются на основании сметы, составляемой на основании планируемых данных на следующий налоговый период (включая единый социальный налог на вышеуказанные выплаты). По окончании налогового периода проводится инвентаризация вышеуказанного резерва остаток по созданному резерву (при его наличии) включается в налоговую базу текущего налогового периода;

- - резерв под предстоящие ремонты основных средств (п. 3 ст. 260, ст. 324 НК РФ). Данный резерв в ООО «Лотос» создается на проведение текущего ремонта, его размер не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

Способ начисления амортизации  основных средств в ООО «Лотос»– линейный.

В первоначальную стоимость основных средств в целях налогообложений  включаются затраты, связанные с приобретением основного средства, - таможенные и регистрационные сборы, невозмещаемые налоги, услуги сторонних организаций, связанные с приобретением, а также проценты по кредитам и займам, взятым на приобретение вышеуказанных основных средств.

Для покупных товаров в учетной политике для налогообложения в ООО «Лотос» метод формирования покупной стоимости товаров предполагает включение в первоначальную стоимость относящихся к данному приобретению таможенных пошлин, процентов по кредиту, невозмещаемых налогов, транспортных расходов аналогично бухгалтерскому учету.

Метод оценки товаров при реализации в целях налогообожения в ООО  «Лотос» - ФИФО.

Метод оценки сырья и материалов при приобретении для целей налогообожения в ООО «Лотос» предполагает влкючение  в первоначальную стоимость относящихся к данному приобретению таможенных пошлин, процентов по кредиту, невозмещаемых налогов, транспортных расходов аналогично бухгалтерскому учету.

Метод оценки сырья и материлов  при списании в производство в  целях налогообожения в ООО «Лотос» - ФИФО.

Для оценки незавершенного производства в целях налогообложения  в ООО «Лотос»  сумма прямых расходов распределяется на остатки  незавершенного производства пропорционально  доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

В разделе учетной политики, связанном  с начислением и уплатой НДС  в ООО «Лотос» нужно отметить следующие особенности:

- в организации предусмотрен  порядок раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных  от налогообложения;

- выручка для определения налогооблагаемой базы по НДС производится методом начисления;

– ведение раздельного учета «входного» НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт;

– предусмотрено ведение журнала полученных счетов-фактур.

В таблице 3 приведены  основные экономические показатели ООО «Лотос» за 2009-2010 г.

 

Таблица 3 Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Лотос», за 2009-2010 гг., тыс. руб.

 

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1.Выручка от  продажи  товаров, продукции, работ и  услуг (за минусом налога на  добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей), тыс.руб.	12570	11961	-609	95,2
2.Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, тыс.руб.	11874	10863	-1011	91,5
3. Валовая прибыль	696	1098	402	157,8
4.Коммерческие расходы	126	41	-85	32,5
5. Прибыль (убыток) от  продаж, тыс.руб.	570	1057	487	185,4
6.Прочие доходы, тыс.руб.	88	94	6	106,8
7. Прочие расходы, тыс.руб.	113	149	36	131,9

 

Окончание таблицы 3

 

1	2	3	4	5
8. Прибыль до налогообложения,  тыс.руб.	545	1002	457	183,9
9. Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс.руб.	29,7	345,1	315,4	1162,0
10. Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.	515,3	656,9	141,6	127,5

 

За 2009 год по ООО «Лотос» выручка от продаж составила 12570 тыс. руб., себестоимость составила 11874 тыс.рублей, коммерческие расходы– 126 тыс.рублей, прибыль от продаж была получена в размере 570 тыс.руб. Прочие доходы составили 88 тыс.рублей. Прочие расходы составили – 113 тыс. руб., а прибыль до налогообложения составила 545 тыс.руб. Таким образом, прибыль до налогообложения была получена преимущественного за счет прибыли от основной деятельности. Чистая прибыль составила- 515,3 тыс.рублей.

За 2010 год по ООО «Лотос» выручка от продаж составила 11961 тыс.руб., себестоимость составила 10863 тыс.рублей, коммерческие расходы - 41 тыс.рублей, прибыль от продаж была получена в размере 1057 тыс.руб. Прочие доходы составили 94 тыс.рублей. Прочие расходы составили – 149 тыс.руб., а прибыль до налогообложения составила 1002 тыс.руб. Таким образом, прибыль до налогообложения за 2010 г. была получена в большей чести за счет прибыли от продаж. Чистая прибыль составила- 656,9 тыс.рублей.

Снижение объема выручки от продаж за 2010 год к уровню 2009 г. составило 609 тыс. руб. или 4,8 %. Себестоимость проданной продукции, товаров, работ и услуг снизилась на 1011 тыс.руб. по сумме или на 8,5 %. Коммерческие расходы уменьшились на 85 тыс.рублей или на 77,5 %.

По сравнению с 2009 г. прибыль от продаж в 2010 г. выросла на 487 тыс. руб. или 85,4 %, прибыль до налогообложения выросла на 457 тыс. рублей или на 83,9 %, а чистая прибыль выросла на 141,6 тыс.рублей или 27,5%.

Таким образом, за 2010 год, прослеживается отрицательная динамика выручки от реализации, тем не менее по сравнению с 2009 г. существенно выросла прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. Следовательно, работа ООО «Лотос» за 2010 год является прибыльной, причем его финансовые результаты в отчетном периоде существенно лучше, чем за прошлый 2009 год. Отсюда следует, что на предприятии был принят ряд мер для повышения эффективности работы.

 

2.2 Анализ  финансового состояния ООО «Лотос»

 

Финансовое состояние ООО «Лотос» и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает организация, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.

В процессе анализа активов ООО «Лотос» в первую очередь следует изучить динамику активов, изменения в их составе и структуре (таблица 4) и дать им оценку.

Таблица 4

Состав, структура и  динамика активов ООО «Лотос» за 2009 -2010 г. (тыс. рублей)

 

Средства предприятия	по состоянию  на 01.01.10		по состоянию  на 01.01.11		Изменение
	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %	тыс. руб.	доля, %
1	2	3	4	5	6	7
Внеоборотные  активы	10181	56	10090	49,7	-91	-6,3
Оборотные активы	8008	44	10195	50,3	+2187	+6,3
Итого	18189	100	20285	100	+2096

 

Из таблицы 4 видно, что  структура активов анализируемого предприятия изменилась следующим образом:

- по состоянию на 01.01.11 г. наблюдается снижение объема  основного капитала, т.е внеоборотных  активов. За рассматриваемый период  объем внеоборотных активы уменьшился  на 91 тыс. руб., что является отрицательной тенденцией, их доля в структуре капитала уменьшилась на 6,3 %;

-  в отчетном периоде  произошел рост оборотных активов  на 2187 тыс.рублей, их доля в структуре  капитала увеличилась на 6,3 %;

-общая валюта баланса  увеличилась на 2096 тыс. рублей, что является положительной тенденцией, так как свидетельствует об увеличении средств предприятия

Одним из важных показателей, используемых для анализа финансового  состояния предприятия является наличие основного капитала.

Внеоборотные активы, или основной капитал,- это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, основные средства, в совместные предприятия, нематериальные активы.

В таблице 5 рассмотрим динамику основного капитала в ООО «Лотос» за  2009-2010 г.

 

Таблица 5

Динамика основного  капитала в ОАО «Строймаш за  2009 -2010 г.

 

Средства предприятия	по состоянию  на 01.01.10 , тыс. руб.	по состоянию  на 01.01.11, тыс. руб.	Откл. тыс. руб.
Основные средства	10002	9944	-58
Нематериальные  активы			-
Прочие внеоборотные активы	179	146	-33
Итого	10181	10090	-91

 

Из таблицы 5 видно, что  за анализируемый период  2009 -2010 г  сумма основного капитала уменьшилась  на 91 тыс. рублей, что произошло в  результате снижения суммы остатка  основных средств на 58 тыс. рублей. Прочие внеоборотные активы снизились на 33 тыс. рублей за счет ввода в действие новых объектов основных средств. Уменьшение суммы основных средств свидетельствует о снижении инвестиционной деятельности организации.

Особое внимание необходимо уделить изменению состава и  динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала. От состояния оборотных активов значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения – признак нестабильной работы предприятия.