Местные налоги и сборы в РФ

Ставрополя состоит 3988 предприятий  и организаций, что на 112 больше по

сравнению с количеством предприятий, состоящих на учете на 1 января 2000г. и

на 482 больше по сравнению с количеством  предприятий, состоящих на учете  в

инспекции на 1 января 1999г.

Основные показатели работы инспекции  за период с 1998г. по 2000г. приведены в

таблице 2.2.

Таблица 2.2. Основные показатели работы инспекции, тыс. руб.

    

№ п/п	Направление работы	За 1998г.	За 1999г.	За 2000г.
1.	Поступило в бюджетную  систему, в том числе	516876	523687	699708
1.1.	В федеральный бюджет,	172607	212482	330590
1.2.	В территориальный бюджет,	344269	311205	369118
1.2.1	Из них в городской  бюджет	306602	277753	240787
2.	Недоимка по платежам в  бюджет, всего, в том числе	62753	99716	109796
2.1.	В федеральный бюджет	36770	61325	59087
2.2.	В территориальный бюджет	25983	38391	50709
3.	Дополнительно начислено  в бюджет по выездным проверкам, всего  в том числе	47069	44120	16608
3.1.	Налог на прибыль	36129	31130	14244
3.2.	НДС	10522	11311	11216
3.3	Налог на имущество	113	1679	758

 

Инспекция МНС России по Промышленному  району г. Ставрополя мобилизовала

налогов и других платежей в бюджеты  всех уровней в 19998г. 479 млн. руб., в

1999г. 491 млн. руб., в 2000г. 618 млн.  руб. Анализ налоговых поступлений

Инспекции МНС представлен в  таблице 2.3.

Таблица 2.3. Анализ налоговых поступлений  Инспекции МНС.

    

Статьи доходов	Год			Отклонение «+» ; «-»
				2000 к 98		2000 к 99
	1998	1999	2000	сумма	%	сумма	%
Всего	479577	490813	617918	138341	128,8	127105	126
Налог на прибыль	316497	193401	95618	-220879	-30,2	-97783	-49
Подоходный налог с  физических лиц	39700	61314	120156	27644	302,6	58842	196
НДС	98393	97181	195383	96990	198,6	98202	201
Единый налог на вмененный  доход	3782	29196	42974	39192	1136	13778	147
Налог на имущество	16624	13452	32898	16274	198	19446	245
Земельный налог	9487	2694	5340	-4147	-56,3	2646	198
Местные налоги	25051	46854	51656	26605	206	4802	110
Целевые сборы	768	679	807	39	105	128	119
Налог на рекламу	53	152	384	331	724	232	253
Налог на содержание жилищного  фонда	19120	45404	50376	31256	263	4972	111

 

Основную долю налоговых поступлений  составили налог на добавленную  стоимость,

налог на прибыль, подоходный налог  с физических лиц, единый налог на

вмененный доход. Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2000г. по

сравнению с предшествующими годами возросли на 97 млн. руб., подоходного

налога на 27 млн. руб.

Поступления налога на прибыль предприятий  и организаций сократились на 221

млн. руб. одним из факторов является понижение ставки налога с 35% до 30%.

В 2000г. поступления местных налогов  в общем объеме поступлений региона

составили 8%. По сравнению с предшествующим годом (99г.) они уменьшились на

2%. Данные о доле налоговых  поступлений в консолидированном  бюджете региона

представлены в таблице 2.4. и  на рисунке 1.

Таблица 2.4. Доля налоговых поступлений  в консолидированном бюджете  региона.

    

Статьи доходов	1998	1999	2000
Налог на прибыль	66%	39%	15%
Подоходный налог	8%	12%	19%
Единый налог	0,8%	6%	7%
НДС	20,5%	20%	32%
Местные налоги	5%	10%	8%

 

    

Рисунок 1. Диаграмма налоговых  платежей.

Основу местных налоговых доходов  составляли налоги: на содержание жилищного

фонда и целевые сборы.

Поступления по налогу на содержание жилищного фонда по сравнению  с

предшествующими годами увеличились  на 31 млн. руб. (с 1998г. по 2000г.). Это

связано с увеличением  числа  плательщиков, изменением налогооблагаемой базы,

а также с ведением активной работы по борьбе с задолженностями.

Основной проблемой формирования бюджетов регионов является их низкая

собираемость. Формирование бюджетов на прямую зависит от того сколько  и как

вовремя собираются налоги и сборы. Проблем собираемости много; но самая

актуальная – элементарные не платежи, т.е. задолженность (недоимка) по

налоговым платежам в бюджет.

Основными причинами неплатежей бюджету  являются:

Спад производства – такие крупнейшие налогоплательщики, как АООТ «Авто  –

прицеп - КАМАЗ», АООТ «Сигнал», ОАО  «Анилин», ОАО «Аналог» практически  не

работают.

Рост убыточных предприятий  – на 1.01.2000г. в районе около 1000 таких

предприятий.

Сокрытие доходов – расчеты  через третьих лиц.

Продолжается рост бартерных операций и взаимозачетов между предприятиями, тем

более что не совершенное законодательство позволяет это сделать на вполне

законных основаниях.

Отсутствие денежных средств на счетах предприятий. Неплатежеспособность

организаций обусловлена не поступлением денежных средств на расчетные счета

за выполненные работы или поставленную продукцию и, как следствие, рост

дебиторской задолженности.

Фиктивное перечисление налоговых  платежей через неплатежеспособные банки г.

Москвы.

Уклонение предприятий и предпринимателей от налогового учета и уплаты налогов

и сборов из-за несовершенной законодательной  базы. Применяя практику создания

предприятиями – должниками новых  предприятий с одновременным  переводом во

вновь организованные всех активов.

Незначительное поступление денежных средств от реализации арестованного

имущества. Это связано с неэффективностью работы судебных приставов.

Отсутствие права у налоговых  органов на бесспорное взыскание  арендой платы за

землю.

Одной из основных причин, влияющих на низкое поступление платежей в бюджет,

являются несовершенная законодательная  база, дающая возможность руководителям

предприятий безнаказанно уклоняться от уплаты налогов. Анализ поступлений  в

бюджет свидетельствует о том, что 87% налогов поступают в бюджет в результате

принудительного взыскания по предъявленным  налоговой инспекцией

распоряжением. За 12 месяцев 2000г. налоговой  инспекцией предъявлено 4456

инкассовых распоряжений на сумму 323516 тыс. руб. Вручено 2204 требований об

уплате налогов и сборов на сумму  врученных требований в 1999г. и на 857

больше врученных требований в 1998г. принято 190 постановлений об прекращении

взыскания недоимки на имущество должников  на сумму 101590 тыс. руб.

В условиях общего кризиса неплатежей налоговой инспекцией проводится

целенаправленная, повседневная работа по повышению собираемости налоговых

платежей и сокращению недоимки. В результате проводимой работы

налогоплательщиками добровольно  погашено недоимки в сумме 24322 тыс. руб.

Ежемесячно проводятся совещания  с руководителями предприятий –  недоимщиков по

вопросам снижения недоимок, разъясняются порядок проведения взаимозачетов.

В инспекции создавались рабочие  группы по собираемости налогов, которые

проводят проверки по специальной  программе.

В 1997 – 98гг. проводилась работа по контролю за исполнением указа президента

РФ №1212 в части открытия «счета - недоимщика». На 1.01.98г. «счет -

недоимщика» открыли 451 предприятия  и то не добровольно, а по требованию

инспекции. На каждое 1 число месяца проводилась выверка открытых «счетов -

недоимщика» и производилось приостановление  операций по всем банковским

счетам, в течение 1998 года приостановлены были операции по счетам 89

предприятия, 64 закрыли «счета - недоимщика»  в связи с погашением недоимки.

Во время балансовой компании, отчет  не регистрировался, если предприятие

имеющее недоимку не открыло «счет - недоимщика». 557 предприятий находятся  в

розыске. Велика доля зависших бюджетных  платежей в обанкротившихся банках,

после банковского кризиса 1998г.

Не отчитывающимся предприятиям  неоднократно направлялись письма –

приглашения, направлены по ним заявки в УФСНП по СК и Прокуратуру  на розыск

руководителей и учредителей. 102 предприятия  за последние 3 года закрыто по

решению арбитражного суда.

По отделу контроля за налогообложением юридических лиц за 12 месяцев 2000г.

было проведено 519 выездных налоговых  проверок. По их результатам

дополнительно начислено 16608 тыс. руб.

Отделом местных налогов и сборов за 12 месяцев 2000г. проверено 313

предприятий, нарушения установлены  в 185 предприятиях. Проведены проверки по

контролю за соблюдением налогового законодательства и поступлением платежей

за природные ресурсы двух предприятий.

Проведены проверки по вопросу правильности исчисления и своевременности

платежей в Федеральный дорожный фонд и территориальные дорожные фонды, из них

выявлено нарушений у 92 предприятий, доначислено 1119 тыс. руб. Проведены

проверки по вопросу правильности начисления и своевременности перечисления

налога на землю, местных налогов  и сборов. По налогу на землю доначислено 543

тыс. руб. (выявлены нарушения, не начислен налог и не оплачен в бюджет). По

арендной плате за землю доначислено 1843 тыс. руб. (не составлялись и не

предоставлялись расчеты в инспекцию, отсутствует оплата).

По отделу контроля налогообложения  физических лиц за 12 месяцев 2000г. было

проведено 391 выездные налоговые проверки. Дополнительно начислено в бюджет

по выездным налоговым проверкам 10349 тыс. руб., в том числе штрафных санкций

и пени 4600 тыс. руб. К административной ответственности привлечено 350

человек на сумму 63 тыс. руб.

В инспекции МНС РФ по Промышленному  району г. Ставрополя состоит 11877

предпринимателей. При проверке выявлены нарушения у 18 человек, занимающихся

предпринимательской деятельностью. Дополнительно начислено 67 тыс. руб., в

том числе штрафных санкций 13 тыс. руб., взыскано в бюджет 67 тыс. руб.

По вопросу правильности и своевременности  оплаты страховых взносов в

Государственный фонд занятости населения  проведено 238 проверок, выявлено

нарушений у 34 предприятий, доначислено 28 тыс. руб. (в основном пеня за

несвоевременные платежи налога).

Анализируя сложившуюся ситуацию, инспекцией были разработаны следующие

предложения по увеличению собираемости взносов в бюджет налоговых платежей и

снижению недоимки:

Запретить выдачу лицензий на подакцизные  товары и работы предприятиям,

имеющим задолженность перед бюджетом.

Ввести штрафные санкции к руководителям  предприятий, нарушающим сроки сдачи

платежных поручений по расчетам с  бюджетом.

Установить стабильные цены на продукцию  предприятий монополистов.

Определить процент или удельный вес бартерных операций и взаимозачетов  между

предприятиями, создать налоговые  и правовые условия для их полного

исключения.

Ужесточить контроль со стороны  банковских учреждений за полнотой и

своевременностью зачисления выручки  на расчетные счета предприятий.

Разработать порядок списания безнадежной  к взысканию недоимки.

Обязать городской финансовый отдел, производить зачеты в городской  бюджет

строго в установленные сроки.

Управлению УФСНП активизировать работу по реализации арестованного  имущества

предприятий – недоимщиков.

              2.3. Анализ контрольной работы инспекции МНС.             

О результатах контрольной работы инспекции МНС по Промышленному  району

представляет своему вышестоящему органу отчет формы 2 – НК. Он составляется

раз в пол года нарастающим итогом. В отчете указываются данные о  количестве

состоящих на учете в инспекции  юридических и физических лиц  по каждому виду

налогов; о количестве проверенных  плательщиков и в скольких из них

установлены нарушения налогового законодательства; дополнительно начисленная,

а также поступившая в бюджет сумма налогов и финансовых санкций; возвращенная

плательщиком сумма налога, которая  была излишне уплачена в бюджет; количество

случаев приостановлении операций по счетам плательщиков финансово –  кредитных

учреждений; количество материалов передаваемых в правоохранительные и

судебные органы, количество должностных  лиц и граждан, на которых наложен

административный штраф и сумма  штрафа, в том числе уплаченная.

Информация, содержащаяся в отчете формы 2 – НК, является основной для  оценки

количественных и качественных показателей характеризующих организацию

контрольной работы.

В практике используются показатели:

Количества документально проверенных  юридических лиц или проверенных  на месте

физических лиц.

Сумма доначисленных  налоговых  санкций.

Процент взысканных платежей к общей  сумме доначислений, доля доначислений к