НДФЛ и его влияние на развитие предпринимательского сектора

         В условиях общего режима налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь данная система налогообложения предполагает, что предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

         Основой для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц для предпринимателей является стоимостная оценка всех подлежащих налогообложению его доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

           Индивидуальные предприниматели при определении своей налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе уменьшить ее на суммы всех предусмотренных НК РФ налоговых вычетов.

          По окончании календарного года индивидуальные предприниматели обязаны продекларировать итоги своей деятельности, представив в установленные сроки соответствующую налоговую отчетность. В случае применения предпринимателем традиционной системы налогообложения в составе такой отчетности основное место занимает декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

         Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

         В случае непредставления в установленные сроки в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ индивидуального предпринимателя могут привлечь к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ.

В порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями имеются и другие нерешенные проблемы. В частности, формирование и использование налоговых льгот, налоговые вычеты, налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и ряд других вопросов. Их необходимо анализировать и на этой основе разрабатывать рекомендации по дальнейшему совершенствованию подоходного налогообложения населения. Вместе с тем без решения вышеизложенных проблем и реализации указанных выше направлений совершенствования, налоговая реформа, на наш взгляд, не может считаться завершенной.

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ в ред. от 13.05.2008.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ в ред. от 17.05.2008.

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ в ред. от 04.12.2008, с изм. от 30.04.2008.

4. Федеральный закон от 24.07.2008 N 209-ФЗ в ред. от 18.10.2008 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

5. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ в ред. от 01.12.2008 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

6. Постановление Правительства  РФ от 16.10.2003 N 630 в ред. от 13.12.2006 «О едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства РФ от 19 июня 2002 г. №438 и 439В»

7. Приказ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов операций для индивидуальных предпринимателей».

8. Приказ Минфина РФ от 29.12.2008 N 162н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3 -НДФЛ) и порядка ее заполнения»

9. Письмо МНС РФ от 22.01.2002 N СА-6-04/60 «О предоставлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями»

 

 

10. Акимова В.М. Налог на  доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (с  учетом положений Федерального  закона от 16.05.2008 №73-ФЗ) -М.: «Налог Инфо», «Издательско-консультационная компания Статус-Кво 97В», 2008.

11. Винницкий Д.В. Российское  налоговое право: проблемы теории  и практики. - СПб: Издательство «Юридический центр ПРЕСС», 2003.

12. Власов А.В. О проблемах в главе 23 НК РФ // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2009, N 4, с. 15-23

13. Вопросы теории и  практики исчисления и взимания  налогов. Учебное пособие / Под рук. Л.П. Павловой. М.: Изд-во Фин. акад. при  Правительстве РФ, 2005.

14. Елин А.С. Налог на доходы физических лиц. - М.: «ГроссМедиа», 2007.

15. Комментарий к части  второй налогового кодекса РФ (Поглавный) под ред. Ялбулганова  А.А. - М.: Подготовлен для системы  Консультант Плюс, 2008.

16. Колчин С.П. «Налогообложение». - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2007

17. Налог на доходы физических лиц// «Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 2, с.37-42

18. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): в вопросах и ответах под ред. Ялбулганова А.А. - М.: Подготовлен для системы Консультант Плюс, 2007.

19. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2009.

20. Налоги. Учебник для  вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009.

21. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Под  рук. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 2008.

22. Рюмин С.М. Индивидуальный  предприниматель. Как платить налоги? (2-е издание, переработанное) М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2008.

23. Юткина Т.Ф. Налоги и  налогообложение: Учебник. - М.: Инфра-М, 2008.

24. Абрамов М.Д., Кашин В.А. , Кириллова Г.Н., Машков С.А., Предложения  по совершенствованию налогового  законодательства // Бухгалтерский  учет в издательстве и полиграфии, 2008, N 8.

25. Аладышева К.Н. Индивидуальный  предприниматель и системы налогообложения // Упрощенка, 2007, N 10.

26. Андреев И.М. Налогообложение  субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник, 2006, N 10.

27. Бобоев М.Р., Наумчев  Д.В. О проблемах и перспективах  развития налоговой системы Российской  Федерации // Налоговый вестник, 2001, N 9.

28. Бурканов Ю.А. Статья: А  у нас доходный дом: как платит  налоги предприниматель // Российский  налоговый курьер, 2008, N 21.

29. Буйских О. Б. Новый порядок  учета доходов и расходов для  индивидуальных предпринимателей // Экономико-правовой бюллетень, 2002, N 11.

30. Буткевич Е.В. Порядок  исчисления и уплаты налога  на доходы физических лиц после  вступления в силу главы 23 части  второй Налогового кодекса Российской  Федерации // Налоговые известия  Московского региона, 2008, N 3.

31. Васильева М.Е. НДФЛ: налоговые  органы разъясняют // Налоговые известия  Московского региона, 2004, N 8.

32. Исакина Е.Н. Статья: Системы  налогообложения индивидуальных  предпринимателей без образования  юридического лица и особенности  их применения // Налоговый вестник, 2007, N 11.

33. Есипова М.С. Об определении  субъектов малого предпринимательства  для целей государственной поддержки  и налогообложения // Налоговый вестник, 2006, N 11.

34. Карсетская Е.А. Правовой  статус и особенности налогообложения, учета и отчетности индивидуальных предпринимателей // «АКДИ «Экономика и жизнь», 2001, N 7.

35. Колоскова Н.И. Статья: Стандартные налоговые вычеты  в 2007 году // Новое в бухгалтерском  учете и отчетности, 2007, N 11.

36. Комкова Е. И. Статья: Уплата  НДФЛ предпринимателями (Начало) // Финансовая  газета. Региональный выпуск, 2007, N 15.

37. Котова Е.Г. Проблемы  формирования предпринимателями  профессиональных вычетов по  НДФЛ // Предприниматель без образования  юридического лица. ПБОЮЛ, 2007, N 2.

38. Левадная Т.Ю. Статья: Налогообложение  доходов индивидуальных предпринимателей // Налоговый вестник, 2006, N 9.

39. Лесникова В.А. Статья: Сдаем сведения по форме 2-НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет  и налогообложение, 2008, N 3.

40. Левадная Т.Ю. Учет расходов  при изменении системы налогообложения  индивидуальным предпринимателем // Финансовая газета, 2006, N 30.

41. Левадная Т.Ю. Налогообложение  доходов индивидуальных предпринимателей // Налоговый вестник, 2006, N 9.

42. Лермонтов Ю.Д. Об отдельных  вопросах исчисления и уплаты  НДФЛ (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2008, N 20.

43. Левадная Т.Ю. Заполнение  налоговой декларации по НДФЛ  за 2008 г. (Окончание) // Финансовая газета, 2008, N 15.

44. Паклин И.В. Порядок  учета доходов и расходов при  общей системе налогообложения // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский  учет и налогообложение, 2007, N 2.

45. Постатейный комментарий  к налоговому кодексу Российской  Федерации - под редакцией Феоктистова  И.А., Филиной Ф.Н. - М.: Гросс Медиа, 2008.

46. Подкопаев М.В. Новые  изменения в Налоговом кодексе // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение, 2008, N 5.

47. Рогожин М.Е. Форма 3-НДФЛ: не забудем отчитаться // Индивидуальный  предприниматель: бухгалтерский учет  и налогообложение, 2008, N 2.

48. Стельмах О.Н. Обложение  индивидуальных предпринимателей  налогом на доходы физических  лиц // Налоговый вестник, 2002, N 3.

49. Сокол М.П. Индивидуальная  предпринимательская деятельность (правовые основы и аспекты  налогообложения) (Окончание) // Налоговый  вестник, 2004, N 8.

50. Талалаева И.В. Учет  в расходах сумм уплаченного  НДФЛ // Малая бухгалтерия, 2008, N 8.

51. Титова Г.С. Налогообложение  индивидуальных предпринимателей // Финансовая газета. Региональный  выпуск, 2003, N 37.

52. Трубников А.А. Налогообложение  индивидуальных предпринимателей  в 2001 году // Бухгалтерский учет, 2001, N 18.

53. Тробская С.С. К вопросу  о правовом статусе налогоплательщика - физического лица в Российской  Федерации // Налоги и налогообложение, 2008, N 7.

54. Федосеев Н.Ф. Налогообложение  индивидуальных предпринимателей (Окончание) // Финансовая газета. Региональный  выпуск, 2000, N 29.

55. Энциклопедия спорных  ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам. - М.: Статут, 2008.

56. Хохлова О.Ю. Платит  индивидуальный предприниматель // Учет. Налоги. Право, 2003, N 33.

57. Чиненов М.В. О российской  налоговой системе // Все о налогах, 2008, N1.

58. Шевелева Н.А. Правовой  статус налогоплательщика в российской  налоговой системе // Правоведение. 2006. N 3.

59. Официальный Интернет-сайт  ФНС России  http://www.nalog.ru.