Налоги и сборы. Понятие, роль, система

 

Общие обязанности:

- Уплата законно установленных  налогов.

- встать на учет в налоговый  орган, если такая обязанность  предусмотрена НК

- Вести в установленном порядке  учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. Если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах

- Представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учёта налоговые декларации. Если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах

- Представлять по месту жительства  индивидуально предпринимателя  нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет по запросу  налогового органа книгу учёта  доходов и расходов, хозяйственных  операций, представлять по месту  нахождении организации бухгалтерскую  отчетность, в соответствии с  требованиями с ФЗ о бухгалтерской  отчетности, за исключением случаев,  когда организации в соответствии с ФЗ не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учёта.

- Представлять в налоговые органы  и их должностным лицам в  случае и в порядке, которые  предусмотрены НК, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов.

- Выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушениях законодательства  о налогах и сборах, а так  же не препятствовать законной  деятельности должностных лиц  налоговых органов при исполнении  ими своих служебных обязанностей.

- В течение 4 лет обеспечивать  сохранность бухгалтерского и  налогового учета, и др. документов, необходимых для исчисления и  уплаты налогов, в том числе  документов, подтверждающих получения  доходов, осуществление расходов, а так же уплату налогов.

 

ИП и организация обязаны сообщать по месту учета:

-об открытии ли закрытия счетов  в течении 7 дней. При этом ип и юр. лаца сообщают в налоговый орган, используемый ими в предпринимательской деятельности

- Обо всех случаях участия  в российских и иностранных  организациях, в срок не позднее  1 месяца со дня начала такого  участия.

- Обо всех обособленных подразделениях  Российской организации, созданных  на территории РФ, за исключением  филиалов и представительств  и изменениях в ранее сообщенные  в Налоговый орган сведения  о таких обособленных подразделениях.

В течение  1месяца со дня создания обособленного подразделения РФ

В течение 3х дней со дня изменения  соответствующего сведения об обособленном подразделении РФ

- обо всех обособленных подразделениях  РФ, на территории РФ через  которые прекращаются деятельность  этой организации. 

В течение 3х дней с дня принятия РФ решения о прекращения деятельности через филиал ии представительство.

В течение 3х дней со дня прекращения  деятельности РФ через иное обособленное подразделение.

О реорганизации или ликвидации в течение 3х дней со дня принятия такого решения.

 

 

Обязанность по уплате налога или  сбора прекращается:

- с уплаты налога или сбора  налогоплательщиком;

- со смертью физического лица  налогоплательщика или с объявлением  его умершим в порядке, установленным  гражданским законодательством.

- задолженность по имущественному  налогу, которым является транспортный  налог, земельный налог и налог  на имущество физических лиц,  умершего лица, либо лица, признанного  умершем погашается наследниками в пределах стоимости наследствеого имущества, в порядке, установленным гражданским законодательством для уплаты наследниками долгов наследодателя.

- с ликвидацией организации  налогоплательщика, после проведения  расчетов с бюджетной системой РФ

- с возникновением иных обстоятельств, с которым законодательство о налогах и сборах ставит прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. К этим обстоятельствам относится: списание недоимки по налогам, взыскание которое невозможно в силу причин экономического, социального или юридического характера; при уплате налога за налогоплательщиком поручителем; отмена налога в установленном законом порядке.

 

Общий порядок  добровольного исполнения налоговой  обязанности:

Обязанность по уплате налога считается исполненной:

- с момента  предъявления в банк поручение  на перечисление в бюджетную  систему РФ на соответствующий  счет Федерального казначейства  денежных средств налогоплательщика  в банке, при наличии на нём  достаточного денежного остатка  на день платежа.

- с момента  отражения на лицевом счете  организации, которой открыт лицевой  счет, операции по перечислению  соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ

- со дня  внесения физическим лицом в банк, в кассу местной администрации, либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства

- со дня  вынесения налоговым органом,  в соответствии с налоговым  кодексом решения о зачете  сумм излишне уплаченных, или  сумм излишне взысканных налогов,  пеней, штрафов в счет исполнения  обязанности по уплате соответствующего  налога.

- со дня  удержания сумм налога налоговым  агентом, если обязанность по  исчислению и удержанию налога, из денежных средств налогоплательщика,  наложена, в соответствии с НК  налоговым агентом.

- со дня  уплаты декларационного платежа,  в соответствии с ФЗ об упрощённом  порядке декларировании доходов  физическими лицами

 

 

Специальные правила добровольного исполнения налоговой обязанности:

Эти специальные  правила касаются случаев исполнении обязанностей по уплате налогов и  сборов при ликвидации или реорганизации  безвестно отсутствующего или недееспособного  физического лица, обязанности при  уплате налога на прибыль организации, по консолидированной группе налогоплательщиков, а так же обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщиков в связи с его участием в договоре инвестиционного товарищества. 

Обязанность по уплате налогов и сборов ликвидированной  организации исполняется ликвидационной комиссией, за счет денежных средств  указанной организацией, в том  числе полученных от организации  её имущества. Если этих денежных средств  ликвидируемой организацией недостаточно для исполнения в полном объёме обязанности  по уплате налогов, остающаяся задолженность  должна быть погашена учредителями ( участниками организации в пределах и в порядке установленном законодательством РФ.

Если ликвидируемой  организацией излишне уплачены или  с неё излишне взысканы суммы  налогов, пеней, штрафов, то эти суммы  подлежат зачёту налоговым органам  в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности, ликвидируемой  организацией по пеней, штрафам.

Если у  ликвидируемой организации отсутсвует задолженность по исполнению обязанности, по уплате налогов и сборов, сумма, излишне уплаченных этой организацией, или излишне взысканных налогов подлежит возврату этой организацией, не позднее 1 месяца со дня подачи заявления налогоплательщика организации.

Исполнение  обязанностей по уплате налогов реорганизованного  юридического лица, возлагается на его правопреемников, независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации  правопреемником факты и (или) обстоятельства не исполнения (или ненадлежащего  исполнения) реорганизованным юридическим  лицом, указанных обязанностей. При  этом правопреемники должны уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к ним обязанностям. На правопреемников, реорганизованного юр. лица возлагается  обязанность по уплате причитающихся  сумм штрафов, наложенных на юридическое  лицо, за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизаций. При  этом реорганизация юр. лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемниками этого юр. лица.

При слиянии  нескольких юридических лиц их правопреемником  в части исполнения обязанности  по уплате налогов признаются возникшие  в результате такого слияния юридическое  лицо. (передаточный акт)

При присоединение  одного юр. лица к другому правопреемником  присоединенного юр. лица, в части  исполнения налоговой обязанности  признаётся присоединившие его юридическое  лицо.

При разделение юр. лица, возникшие в результате такого процесса признаются правопреемниками реорганизованного юр. лица в части  исполнения обязанности по уплате налогов. (разделительный баланс)

При выделении  из состава юридического лица одного ил нескольких юридических лиц правопреемство по отношению к реорганизованному  юридическому лицу, в части исполнения обязанностей по уплате налогов, пеней, штрафов, не возникают.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного  юридического лица, в части исполнения обязанности по уплате налогов признаётся вновь возникшее юридическое  лицо.

Сумма налога, излишне уплаченная юр. лицом, или  излишне взысканная до его реорганизации  подлежит зачету налоговым органом, в счет исполнения правопреемниками обязанностей реорганизованного юр. лица по погашению недоимки, по иным налогам и сборам задолженности  по пеням и штрафам за совершения налогового правонарушения. Зачет производится не позднее 1 месяца со дня завершения реорганизации.

При отсутствии у реорганизуемого юр. лица задолженности  по исполнению налоговой обязанности, сумма, излишне уплаченная эти юр. лицом налога подлежит возврату его  правопреемникам не позднее 1 месяца со дня подачи правопреемниками заявления.

Обязанность по уплате налогов и сборов с физического  лица, признанного судом безвестно  отсутствующим, исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и  попечительства, управлять имуществом безвестно- отсутствующим. Лицо, уполномоченное управлять имуществом безвестно-отсутствующимденежных средств у физических лиц, признанных безвестн, обязано уплатить всю, неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов и сборов, а так же причитающиеся на день признания лица безвестно-отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно - отсутствующего.

Бремя по уплате налогов и сборов физического  лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном, за счет денежных средств этого недееспособного  лица. Опекун обязан уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов и сборов, а так же причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.

При недостаточности (отсутствии) денежных средств безвестно-отсутствующими или недееспособными обязанность по уплате налогов и уплате пеней и штрафов приостанавливается по решению соответствующего налогового органа. При принятие в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно-отсутствующим или недееспособным, приостановленное исполнение налоговой обязанности возобновляется со дня принятия указанного решения.

Лица, на которых  возлагается обязанность по уплате налогов и сборов, физических лиц, призванных безвестно- отсутствующих или недееспособными пользуются всеми правами и исполняют все обязанности налогоплательщиков. Вместе с тем, указанные лица, при исполнении возложенных на них обязанностей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений не в праве уплачивать штрафы, предусмотренным НК за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно- отсутствующим или недееспособным.

 

Обязанность по уплате налога на прибыль организации  по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, либо иными участниками  этой группы, в случае не исполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности, ответственным участником этой группы.

Участник  этой группы, исполненный эту обязанность, приобретает право регрессного  требования в размерах и в порядке, который предусмотрен гражданским  законодательством.

Выход организации  из состава консолидированной группы налогоплательщиков, не освобождает  её от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, соответствующих  пеней и штрафов, возникших в  период, когда организация являлась участником такой группы.

Настоящее положение  принимается, независимо от того, было или не было известно указанной организацией до её выхода из состава консолидированная  группа налогоплательщиков от неисполнения указанной обязанности или нарушения  законодательства о налогах и  сборах, либо соответствующие обстоятельства стали известны организации после  её выхода из состава консолидированной  группы налогоплательщиков. Данное положение  применятся так же в случае прекращения  действия консолидированной группы налогоплательщиков до истечения срока на который она была создана.

Обязанность налогоплательщиков по уплате налогов, за исключением обязанности по уплате налога на прибыль организации и  налога на доходы физических лиц, возникающая  в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества возлагается  на участника такого договора, управляющего товарищем, ответственного за ведение  налогового учёта.