Налоговая система Республики Беларусь

10 процентов: при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей, включенных в перечень, утвержденный Президентом Республики Беларусь.

20 процентов: реализация  и ввоз на таможенную территорию  Республики Беларусь других товаров и услуг, по которым не применяются ставки налога в размере ноль (0) и десять (10) процентов.

Кроме того, обороты по реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам (тарифам) с учетом налога, облагаются по ставкам, составляющим, соответственно, 9,09 и 16,67 процента.

Имеется ряд товаров (работ, услуг), обороты по реализации которых  на территории Республики Беларусь не облагаются НДС, в том числе: лекарственные  средства, медицинская техника, приборы  и оборудование медицинского назначения; ветеринарные и медицинские услуги по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь; услуги по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; услуги в сфере образования, связанные с образовательным процессом; услуги в сфере культуры и искусства по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; банковские и страховые услуги; услуги учреждений связи, оказываемые физическим лицам.

В соответствии с действующим  законодательством взимание НДС  в отношении перемещаемых товаров  осуществляется по принципу страны назначения.

При ввозе на территорию Беларуси освобождаются от НДС следующие  товары:

- транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

- транспортные средства  в порядке, определяемом Президентом  Республики Беларусь;

- товары, предназначенные  для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), международными организациями и их представительствами, дипломатическая почта и консульская вализа;

- товары, относящиеся  к иностранной безвозмездной  помощи, товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

- оборудование и приборы  для научно-исследовательских целей,  а также материалы и комплектующие  изделия, предназначенные для  выполнения научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

- технологическое оборудование  и запасные части к нему, предназначенные  для реализации инвестиционных  проектов, финансируемых за счет  внешних государственных займов (кредитов) в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

- оборудование и запасные  части к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционных  проектов, реализуемых в рамках  заключенных инвестиционных договоров  между инвестором и Республикой Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

- иные категории товаров,  установленные законодательством.

Акцизы.

Плательщиками акцизов  являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие подакцизные товары на территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на территорию Республики Беларусь подакцизные товары, а также физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

Акцизами облагаются:

- алкогольная продукция;

- пиво, пивной коктейль;

- табачные изделия;

- микроавтобусы и легковые  автомобили, в том числе переоборудованные  в грузовые;

- бензины автомобильные,  дизельное топливо и биодизельное топливо, судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

- масло для дизельных  и (или) карбюраторных (инжекторных)  двигателей.

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь.

Ставки акцизов установлены в зависимости от видов подакцизных товаров в белорусских рублях за физическую единицу измерения подакцизных товаров.

Алкогольные напитки  и табачные изделия, предназначенные  для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь.

При использовании в  качестве сырья для изготовления готовой продукции подакцизных  товаров, по которым на территории Республики Беларусь уже были уплачены акцизы, сумма акцизов, подлежащая уплате, уменьшается на сумму акцизов по использованному сырью.

Налог на недвижимость.

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические  лица, иностранные юридические лица и международные организации, простые  товарищества (участники договора о  совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица.

Налогом облагается стоимость  зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства, а также стоимость  принадлежащих физическим лицам  жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством (далее - здания и строения).

Годовая ставка налога на недвижимость:

- для организаций устанавливается  в размере 1 процента;

- для физических лиц,  в том числе индивидуальных предпринимателей - в размере 0,1 процента;

- для организаций,  имеющих объекты сверхнормативного  незавершенного строительства и  осуществляющих строительство новых  объектов, устанавливается в размере  2 процентов.

Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т.п.

Земельный налог.

Плательщиками земельного налога являются юридические лица, иностранные юридические лица и  международные организации, простые  товарищества (участники договора о  совместной деятельности), хозяйственные  группы и физические лица.

Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании.

Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости  земельного участка.

Земельным налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного назначения, земли населенных пунктов, земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также земельные участки некоторых категорий граждан (ветеранов войны, пенсионеров, инвалидов и лиц, пострадавших в результате Чернобыльской аварии, военнослужащих срочной службы, многодетных семей).

Экологический налог.

Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели.

Экологическим налогом облагаются объемы:

- выбросов загрязняющих  веществ в атмосферный воздух;

- сбросов сточных вод  или загрязняющих веществ в  окружающую среду;

- отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

- озоноразрушающих веществ,  ввозимых на территорию Республики Беларусь, в том числе содержащихся в продукции.

Ставки экологического налога установлены в зависимости  от объекта налогообложения.

Объектами налогообложения  экологическим налогом не признаются:

- выбросы загрязняющих  веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;

- сброс сточных вод,  отводимых в окружающую среду  системой дождевой канализации  с застроенной территории, на  которой они образовались в  результате выпадения атмосферных  осадков;

- хранение и захоронение  радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

- захоронение отходов  производства, подобных отходам  жизнедеятельности населения, при  общем объеме захоронения отходов  производства 50 и менее тонн в год.

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается фактический  объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню.

Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не облагается:

- добыча нефтяного  попутного газа;

- добыча грунта, песка  и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС;

- добыча подземных  и поверхностных вод для противопожарного  водоснабжения;

- добыча подземных  вод, используемых для получения  геотермальной энергии.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от видов природных ресурсов.

Местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы  вправе вводить на территории соответствующих  административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень местных налогов  и сборов, которые вправе вводить  местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь. Это:

- налог за владение  собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц);

- сбор с заготовителей  (налоговые ставки не могут  превышать 5 процентов стоимости  заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);

- курортный сбор (налоговые  ставки не могут превышать  3 процентов стоимости курортной  путевки).

При введении местных  налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с Налоговым  кодексом Республики Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам.

Местные Советы депутатов  в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать  налоговые льготы по местным налогам  и сборам.

 

 

Особые режимы налогообложения.

В Республике Беларусь для  отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю (выполняющие работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы налогообложения, применение которых заменяет собой уплату ряда основных налоговых платежей.

К особым режимам налогообложения  относятся:

- единый налог для  производителей сельскохозяйственной  продукции;

- единый налог с  индивидуальных предпринимателей  и иных физических лиц;

- налог при упрощенной  системе налогообложения;

- налог на игорный  бизнес;