Налоговая система и налоговая политика России

НК РФ отнюдь не означала коренной ломки системы, поскольку нельзя отбросить мировой опыт, на котором базируются разработки российских налогов. Адекватность налогов России налогам других развитых стран создаёт необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, во избежание двойного налогообложения при взаимных инвестициях капитала для создания совместных предприятий и осуществления совместных проектов.

Первая часть НК РФ не решила всех проблем, связанных с совершенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа над второй специальной частью Налогового кодекса, которая была принята Федеральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. №118-ФЗ.

НК РФ предстояло создать единую комплексную систему налогов в стране, устранить накопившиеся противоречия, в том числе между законами и подзаконными актами, чётко определить функции, полномочия и ответственность всех уровней власти в проведении налоговой политики, во введении и отмене налогов, сборов и налоговых льгот и т. д. Вторая часть НК РФ разрешила проблемы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В настоящее время продолжает формирование новой налоговой системы.

После принятия всех глав НК РФ станет практически единственным нормативным актом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиков и кончая порядком расчёта и уплаты всех предусмотренных в нём налогов.

Единая налоговая система России строится на следующих базовых принципах, установленных НК РФ:

O каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах равенства и справедливости;

O налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

O налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

O не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;

O федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются и отменяются Налоговым кодексом РФ;

O региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах;

O  местные – Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

O при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;

O все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Налоговая система России строится по территориальному принципу и имеет три уровня зависимости от уровня установления и изъятия налогов: федеральный (на уровне России), региональный (на уровне республик в составе РФ, краёв, областей) и местный (на уровне городов и районов).

Реформирование налогов системы – это ее преобразование, исходя из направлений государственной политики. Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения являются стремление превратить налоговую систему в образе справедливости, простоты, эффективности  и поиски способов для снятия всех налоговых преград на пути экономического роста.

В конце 90-х гг. XX в. В рамках структурной перестройки экономики России были определены приоритетные направления развития и совершенствования системы налогообложения.

Первое направление – достижение стабильности и определенности налоговой системы. Основными способами реализации являются: определение исчерпывающего перечня налогов и сборов; установление предельных ставок региональных местных налогов; отказ от практики применения в качестве объекта налогообложения выручки от реализации; сокращение числа налогов; устранение противоречий налогового и иных видов законодательства; выравнивание условий налогообложения за счет сокращения налоговых льгот; упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения.

Второе направление касается фискальных стимулов и предусматривает следующие основные меры: введение рыночного механизма налогообложения недвижимости; постепенное снижение налогового бремени на предприятия, перенос части налоговой нагрузки со сферы производства в сферу обращения; применение агрегированного налогообложения субъектов малого бизнеса.

Третье направление находится в области повышения собираемости налогов и предполагает последовательный переход к исчислению налогов по отгрузке; налогообложение у источника выплаты; введение механизма реального контроля доходов физических лиц; совершенствование методов банковского контроля; усиление контроля и ответственности за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по наличному денежному обращению.

В ближайшее время перспективе совершенствование налоговой системы предполагает реформирование имущественных налогов путем введения налога на недвижимость. Одна из текущих задач – обеспечение баланса между снижением налогового бремени и сокращением льгот, которые деформируют налоговую систему и снижают конкурентоспособность отечественного производителя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая политика. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Существенным условием налогообложения является порядок распределения налогов по бюджетам, и от решения проблемы оптимального соотношения федерального бюджета и бюджетов территорий во многом зависит стабильность и управляемость в экономике страны. Начиная с 2002г. продолжается перераспределение налоговых поступлений в пользу регионов.

Налоговую систему характеризуют экономические показатели и факторы политико-правового характера. Первые из них раскрываются через различные показатели и соотношения, вторые отражают пропорции в распределении хозяйственных функций между центром и местными органами власти, а также роль налогов среди доходных источников бюджетов различных уровней.

Развитие экономики во многом зависит от уровня налоговых поступлений и той предельной налоговой нагрузки, которая возможна в условиях действующего налогового законодательства. Для этого обычно оценивается отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, т.е. рассчитывается показатель налогового гнета (налогового бремени). Однако в настоящее время отсутствует общепринятая методика исчисления данного показателя.

На государственном уровне сумма налогов обычно сопоставляется с валовым внутренним продуктом (ВВП); в последние пять лет это отношение находится в пределах 30-40%. На макроуровне также определяется соотношения прямых и косвенных налогов, налоговых поступлений от внутренней и внешней торговли.

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта – относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе (доход, добавленная стоимость, прибыль и.т. д.). В настоящее время различие расчетов проявляется не только в определении показателя, с которым соотносится сумма налогов, но и в использовании различного количества налогов, включаемых в расчет, в способах формализованного расчета.

Предусмотрена и функционирует трехуровневая система взимания налогов. Все налоги устанавливаются НК РФ. Федеральные налоги и сборы являются обязательными к уплате на всей территории РФ. Региональные вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. Местные налоги и сборы вводятся в действие нормативными правовыми актами представленных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов может иногда меняться в соответствии с законодательными актами. Возможно также перераспределение налоговых платежей в пользу того или иного уровня бюджета.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы.  Это и понятно. Чем проще налоговая система, тем, проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных  документов и  тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того,  как снизить себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым же органам проще следить за правильностью уплаты налогов, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.

В нашей стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются.

Однако такая масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень  часто  ошибается при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Такое впечатление, что налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Кроме того, многие законы, в которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются,  очень не  однозначно указывают все  необходимые  элементы  налогов.  Поэтому  спустя несколько месяцев после опубликования Закона начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того,  как этот налог  правильно  считать.

Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Поэтому я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо как можно скорее наладить налоговую систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

1. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2005.

 

2. Кирилова О.С., Муравьева Т.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие для вузов – С.: Издательство «Экзамен», 2005г.

 

3. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – Ростов н/Д: Феникс, 2004 г.

 

4. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов под редакцией Русаковой И.Г., Кашина В.А. – Москва., 2002 г.

 

5. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. – Москва.: Инфра-М, 1996г.

 

6. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы: Юнити, 2007 г.

 

7. Шувалова Е.Б. Налогообложение и налоговое законодательство: Учебно-практическое пособие/Московский государственный университет экономики статистики и информатики, М.,2001г.

 

8. Сафулина Ж, Колизин Налоговая система и налоговый кодекс. Российский экономический журнал 1996 № 5,6.

 

9. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому минимуму. // Российский экономический журнал 1995 г. №11

 

10. Сажина М.А. Налоговая система России.- Финансы 2006 г. №7

 

11. Гуреев В.И. Российское налоговое право. – Москва.: Экономика, 2007 г.

 

12. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Москва:

          Инфра –М, 2007 г.

 

 

 

 

Заведующему кафедрой

Налогов и налогообложения

___________________________

                                                                                      Студента(ки) 4 курса 42 группы

                                                                                        в/о формы обучения

                                                                   специальности  Финансы и кредит

факультета финансово-экономического

Бобрышевой Ольги Владимировны                                                                                      (Ф.И.О. полностью)

ЭФ – 213 – 2006                                                                                               (номер зачетной книжки)

 

ЗАЯВЛЕНИЕ

 

Прошу утвердить по дисциплине Налоги и налогообложение тему курсовой работы: «Налоговая система и налоговая политика России» и назначить  руководителя.

                                                                                                            

__________________                                                                        ___________________