Налоговые правонарушения

 Рассмотрим подробнее  состав данного вида преступлений. Объектом налоговых преступлений  являются посягательства на интересы  государства в сфере налогообложения,  а именно:

 а) недополучение  налогов, что влечет сокращение доходной части бюджета;

 б) нарушение законов  рыночной конкуренции, поскольку  неплательщик налогов оказывается  в привилегированном положении;

 в) нарушение принципа  социальной справедливости;

 г) противодействие  функциям государственного управления экономикой, так как изъятие части дохода в виде налогов оказывает стимулирующее воздействие на экономические процессы.

 Объективная сторона  состоит из действия (бездействия), негативных налоговых последствий  и причинноследственной связи  между ними. Негативные последствия налоговых преступлений имеют материальный характер - государство недополучает денежные средства для формирования доходов, что заставляет защищать его интересы с помощью уголовного закона. Статьи о налоговых преступлениях предусматривают привлечение к ответственности только за уклонение от уплаты налогов в крупном размере. Наказание устанавливается в виде штрафа, размера заработной платы или иного дохода, ареста, лишения свободы с запретом занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. Наступление негативных последствий должно быть вызвано действиями преступного лица, при этом для привлечения к уголовной ответственности необходимо доказать бесспорную связь последствий с поступками преступника.

 Субъектом налогового  преступления является физическое  лицо. Это относится к преступлениям,  связанным с уклонением от  уплаты налогов и сборов, как физических лиц, так и организаций, а также с неисполнением обязанностей налоговых агентов. Законодательство определяет субъекта гражданина России, иностранного гражданина и лица без гражданства, достигшего 16летнего возраста, имеющего облагаемый налогом доход и обязанного представить в налоговые органы налоговую декларацию или иные документы, представление которых является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Статья 1992 Уголовного кодекса Российской Федерации конкретизирует субъекта данного вида налогового преступления, а именно: собственник денежных средств или имущества; руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, и индивидуальный предприниматель.

 Субъективная сторона  налогового преступления проявляется  только в виде умысла. При совершении  данного вида преступлений субъект знает, что его действия неправомерны и повлекут за собой неуплату налога либо неверные исчисления сумм налога или сбора. Совершая умышленное преступление, лицо, осознает общественную опасность своих действий, предвидит возможность или неизбежность наступления последствий, влекущих применение норм уголовного законодательства. Доказывание субъективной стороны налоговых преступлений вызывает наибольшие затруднения, поскольку суду необходимо доказать, что лицо знало требования законодательства о налогах и сборах, правила заполнения налоговой декларации и внесенные ложные сведения сделаны умышленно, а не в результате ошибки или неправильного понимания нормативных актов.

Таким образом, уголовная ответственность, в том числе и за нарушения налогового законодательства, характеризуется следующими специфическими чертами: субъектами уголовной ответственности являются только граждане; уголовная ответственность осуществляется только в судебном порядке; она вытекает из норм уголовного, уголовно-процессуального и уголовно-исполнительного права; она применяется за наиболее опасные общественные деяния-преступления. Состав преступления, предусмотрен ст.198 УК РФ. Объектом преступного посягательства являются общественные отношения, складывающиеся в сфере экономики, в процессе уплаты налогов физическими лицами.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, объединенных в налоговую систему РФ, и урегулированные  нормами налогового права, называются налоговыми правоотношениями.

 Содержание этих  отношений определяется нормами,  устанавливающими принципы налогов  и правоспособность сторон конкретных  налоговых правоотношений.

 Уплата налогов играет для России как для любого государства существенную роль, так как из них формируется доходная часть бюджета. Необходимость борьбы с налоговыми правонарушениями диктуется обеспечением экономической безопасности государства.

К настоящему времени  в Российской Федерации сложилась  налоговая система, которая не может считаться окончательной и постоянно находится в процессе развития. Очевидно, что от того, насколько правильно построена система налогообложения, от юридической техники налоговых норм зависит надлежащая реализация налоговых функций.

Под налоговым правонарушением понимается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Все цели в ходе настоящего исследования выполнены, проблемы выявлены. Как видно, налоговая система  нуждается в реформировании.

Теория права еще  не определила место ответственности  за совершение налоговых правонарушений (налоговой ответственности) в системе видов юридической ответственности. В современном налоговом законодательстве, где основополагающим нормативным актом является Налоговый кодекс РФ, отсутствует нормативное определение налоговой ответственности и это является одной из причин дискуссионности этого вопроса. Однако анализ норм Налогового кодекса РФ позволяет определить этот вид ответственности следующим образом.

Налоговая ответственность - это применение к лицу, виновному  в совершении налогового правонарушения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых санкций в виде денежных взысканий (штрафов).

Очевиден, однако, тот  факт, что ответственность за налоговые  правонарушения соответствует всем основным признакам юридической  ответственности и при этом имеет  ряд специфических, только ей присущих особенностей.

В качестве меры ответственности  за налоговые правонарушения Налоговый  кодекс РФ называет налоговую санкцию, которая устанавливается и применяется  только в форме штрафа. Таким образом, налоговое правонарушение в отличие от административного проступка не может повлечь применения таких мер ответственности, как предупреждение, конфискация, исправительные работы и т.д.

Отдельным видам налоговых  правонарушений посвящена глава 16 Налогового кодекса РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение". Эта глава содержит 13 статей, предусматривающих 25 составов налоговых правонарушений, за совершение которых на виновное лицо может быть возложена ответственность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ИСТОЧНИКИ

 

1. Кодекс РФ «Об административных нарушениях» от 30 декабря 2001 года N 195-ФЗ

2. Налоговый Кодекс  Российской Федерации. Федеральный  закон от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в ред.  Федерального закона от 17.05.2007 N 84-ФЗ).

3. Федеральный закон  от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования.

4. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 2004г. N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в ред. Постановления Правительства РФ от 12.04.2013 N 328)

5. Налоговое право Россини в вопросах и ответах. Учебное пособие / Под общей редакцией доктора юридических наук, профессора А.А. Ялбулганова., 2010

6. Налоговое право России Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ЗАО Юстицинформ, 2010 г.

7. Мальцев В. А. Налоговое право: Учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений. — М.: Издательский центр «Академия», 2009. — 240 с

8. Худолеев В. В. Налоги и налогообложение Учебное пособие - М.: ФОРУМ;

9. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=1377 10. http://www.gib2d.ru/NPA/Prikazy/KoAP-RF/_Statxya-15.12.html

11. http://www.vuzlib.org/beta3/html/1/14383/14422/

12. http://partnerstvo.ru/lib/pravo/node/228

13.http://www.garant.ru/article/6684/

14.http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=146239;

15. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=144