Налогоплательщики и плательщики сборов

2

 

Содержание

 

1. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях…………………………………………………………………..3

2. Налог на доходы физических лиц…………………………………………………………...8

3. Налог на добычу полезных  ископаемых…………………………………………………...22

Список литературы……………………………………………………………………………..32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Налогоплательщики и плательщики сборов.

     Общий критерий определения организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов.

     В соответствии с  НК РФ, плательщиками налогов  и сборов являются:

- российские организации – юридические лица (коммерческие и некоммерческие);

- иностранные организации;

- физические лица.

     Для целей налогообложения  к «иностранным организациям» относятся:

- иностранные юридические лица, то есть организации, обладающие  правами юридического лица в  соответствии с нормами действующего  законодательства страны, где они  созданы (учреждены), а также их  филиалы и представительства  в Российской Федерации;

- компании, корпорации, объединения,  созданные в установленном порядке  в других странах, в том числе  из них те, которые не наделены  статусом юридического лица, но  обладают гражданской правоспособностью  в соответствии с законодательством  иностранного государства;

- международные организации, их  филиалы и представительства  на территории Российской Федерации.  При этом не имеет значения, обладают они правами юридического  лица или нет;

     Для целей налогообложения  к физическим лицам относятся:

- граждане Российской Федерации;

- иностранные граждане, то есть  лица, обладающие гражданством других  государств;

- лица без гражданства, то  есть лица, не принадлежащие к  гражданству Российской Федерации  и не имеющие доказательств  принадлежности к гражданству  другого государства.

     Статья 207 НК РФ содержит  понятие налогового резидента,  которое применяется к отношениям, возникающим при уплате налога  на доходы физических лиц. В  соответствии со статьей 207 НК  РФ, налоговыми резидентами признаются  любые физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации, независимо от фактического времени их нахождения в Российской Федерации.

      Положение части  2 статьи 19 НК РФ разъясняет, что  филиалы и иные обособленные  подразделения не являются налогоплательщиками российских организаций, а лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов, подчеркивая при этом – уплата налогов и сборов осуществляется по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений.

     В соответствии  со статьей 11 НК РФ местом нахождения обособленного подразделения российской организации признается место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение. 

 

Взаимозависимые лица.

     В 20 статье НК РФ  законодатель указывает общее определение и содержание понятия «взаимозависимые лица для целей налогообложения», используемого в налоговом законодательстве.

     НК РФ (пункт 1 статьи 20) указывает перечень случаев,  когда лица признаются взаимозависимыми  для целей налогообложения.

       Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или

 

4

экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

- одна организация непосредственно  и (или) косвенно участвует  в другой организации, и суммарная  доля такого участия составляет  более 20 процентов. Доля косвенного  участия одной организации в  другой через последовательность  иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

- одно физическое лицо подчиняется  другому физическому лицу по  должностному положению, то есть  находится в служебной зависимости;

- лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. В соответствии со статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации закреплено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки). Следует отметить, что наличие иных родственных отношений может являться основанием для признания взаимозависимости только на основании пункта 2 статьи 20 НК РФ.

     Иные основания признания  лиц взаимозависимыми могут быть  определены как законные, только  судом. При этом стороне, заинтересованной  в положительном результате судебного  процесса, достаточно доказать, что «отношения между этими лицами могут (могли) повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ или услуг)».

     Кроме того, судебная  практика может признать взаимозависимость  организаций в случае если  учредителями этих организаций  являются одни и те же физические лица. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем указанные в пункте 1 статьи 20 НК РФ, может быть осуществлено судом с участием налогового органа и налогоплательщика (по данному вопросу, смотрите статью 40 НК РФ).

     Аффилированные лица – физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

 

Права налогоплательщиков.

     Права налогоплательщиков (статья 21 главы 3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации)

     1. Налогоплательщики  имеют право: 

   1) получать по месту своего  учета от налоговых органов  бесплатную информацию (в том  числе в письменной форме) о  действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

  2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

   3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

   4) получать отсрочку, рассрочку  или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

   5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5

   6) представлять свои интересы  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, лично либо  через своего представителя; 

   7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

   8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

   9) получать копии акта  налоговой проверки и решений  налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

   10) требовать от должностных  лиц налоговых органов и иных  уполномоченных органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

   11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие настоящему  Кодексу или иным федеральным  законам; 

   12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

   13) на соблюдение и сохранение  налоговой тайны; 

   14) на возмещение в полном  объеме убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или  незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

   15) на участие в процессе  рассмотрения материалов налоговой  проверки или иных актов налоговых  органов в случаях, предусмотренных  НК РФ.

     2. Налогоплательщики  имеют также иные права, установленные  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

     3. Плательщики сборов  имеют те же права, что и  налогоплательщики.

 

Обеспечение и защита прав налогоплательщиков.

     Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)

    1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

 Порядок защиты прав и  законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется  настоящим Кодексом и иными  федеральными законами.

    2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются  соответствующими обязанностями  должностных лиц налоговых органов  и иных уполномоченных органов.

     Неисполнение или  ненадлежащее исполнение обязанностей  по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

 

Обязанности налогоплательщиков.

     Обязанности налогоплательщиков (статья 23 главы 3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации)    

     1. Налогоплательщики обязаны:

   1) уплачивать законно установленные  налоги;

   2) встать на учет в  налоговых органах, если такая  обязанность предусмотрена настоящим  Кодексом;

   3) вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

   4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

   5) представлять по месту  жительства индивидуального предпринимателя,  нотариуса, занимающегося частной  практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет, по запросу  налогового органа книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных операций;

6

представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

   6) представлять в налоговые  органы и их должностным лицам  в случаях и в порядке, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

   7) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных обязанностей;

   8) в течение четырех лет  обеспечивать сохранность данных  бухгалтерского и налогового  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  в том числе документов, подтверждающих  получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

   9) нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

     2. Налогоплательщики  – организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 ст. 23 НК РФ, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

   1) об открытии или о  закрытии счетов (лицевых счетов) – в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;