Налогоплательщики и плательщики сборов

     6. Оценка стоимости  добытых драгоценных камней производится  исходя из их первичной оценки, проводимой в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях.

 

29

   Оценка стоимости добытых  уникальных драгоценных камней  и уникальных самородков драгоценных  металлов, не подлежащих переработке,  производится исходя из цен их реализации без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на суммы расходов налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя.

 

 Налоговый  период. Налоговая ставка.

   Налоговым периодом признается календарный месяц. Ст. 341 НК РФ.

   1. Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 процентов  (0 рублей в случае, если в отношении  добытого полезного ископаемого  налоговая база определяется  в соответствии со статьей  338 НК РФ как количество добытых  полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

1) полезных ископаемых в части  нормативных потерь полезных  ископаемых.

Нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

 2) попутный газ;

 3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

  4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

 5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

 6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

 7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан;

 8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

 9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);

30

 10) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

 11) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

 12) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.

     2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по налоговой ставке:

* 3,8 процента при добыче калийных солей;

* 4,0 процента при добыче:

- торфа;

- угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

* 4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;

* 5,5 процента при добыче:

- сырья радиоактивных металлов;

- подземных промышленных и термальных вод;

* 6,0 процента при добыче:

- горнорудного неметаллического сырья;

- иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

* 6,5 процента при добыче:

- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

- драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

* 7,5 процента при добыче минеральных вод;

* 8,0 процента при добыче:

- редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

- природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

* 17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

     3. Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за

31

налоговый период уровня цен нефти  сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации (Р), и деления на 261:

                                          Р                        

                         Кц = (Ц – 15) x ---.                      

                                         261

4. Коэффициент, характеризующий  степень выработанности запасов  конкретного участка недр (Кв), определяется  налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим пунктом. В случае если степень выработанности запасов конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

                                          N                        

                        Кв = 3,8 – 3,5 x ---,                      

                                          V

где N – сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году налогового периода; V – начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года. В случае, если степень превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3. В иных случаях, коэффициент Кв принимается равным 1.

 

Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога.

 Ст. 343 НК РФ.

  1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

   2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

 3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Ст. 344 НК РФ.

   Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Налоговая декларация.

     1. Обязанность представления  налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

   Налоговая декларация представляется  налогоплательщиком в налоговые  органы по месту нахождения (месту  жительства) налогоплательщика.

     2. Налоговая декларация  представляется не позднее последнего  числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

32

Список  литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2010. – 745 с.
2. Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс.
3. Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс.
4. Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс.
5. Федеральный закон от 25.11.2009 N 276-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс.
6. Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс.
7. Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс.
8. Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс.
9. www. nalog. Ru
10. www. consultant. ru