Налогоплательщики и плательщики сборов

     3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные  от иностранной организации, за  исключением процентов, предусмотренных  подпунктом 1 пункта 1 ст. 208 НК РФ;

 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 ст. 208 НК РФ;

 3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

 5) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

- за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

- прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1 ст. 208 НК РФ;

- иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 ст. 208 НК РФ;

 9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

 

11

     4. Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации».

     В состав доходов включаются:

·  активные доходы, полученные в  результате деятельности на территории России и за ее пределами;

·  пассивные доходы, полученные не в результате осуществления какой-либо деятельности ∙  дивиденды, проценты, страховые выплаты, пенсии, пособия, стипендии.

 

Объект налогообложения.

     Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

   1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

   2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

 

 

Налоговая база (в денежной, в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Налоговый период.

  1. При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

  Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

  2. Налоговая база определяется  отдельно по каждому виду доходов,  в отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

  3. Для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму

налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

 Если сумма налоговых вычетов  в налоговом периоде окажется  больше суммы доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

   4. Для доходов, в отношении  которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.

 

12

   5. Доходы (расходы, принимаемые  к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 218 – 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

     Налоговым периодом  признается календарный год. Ст. 216 Налогового кодекса РФ.

 

Доходы, не подлежащие налогообложению.

    Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации

2. Пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии

3. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с: 

- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;

- оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

-  гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

4. Вознаграждения донорам за  сданную кровь, материнское молоко  и иную помощь;

5. Алименты, получаемые налогоплательщиками;

6. Суммы, получаемые в виде  грантов (безвозмездной помощи);

7. Суммы, получаемые в виде  международных, иностранных или  российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;

8. Суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой: 

- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи;

- налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи;

- налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

- вознаграждения, выплачиваемые за счет бюджетных средств физическим лицам за оказание ими содействия органам власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;

9. Суммы полной или частичной  компенсации стоимости путевок,  за исключением туристических

10. Суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов

11. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся

13

учреждений начального профессионального  и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам  этими учреждениями

12. Суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм

13. Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде

14. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции

15. Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд

16. Доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

17. Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;

18. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов

19. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками;

20. Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:

в результате переоценки основных фондов (средств)

в виде дополнительно полученных акций (долей, паев)

при реорганизации

21. Призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами на соревнованиях:

Олимпийских, Параолимпийских и  Сурдоолимпийских играх, Всемирных  шахматных олимпиадах, чемпионатах  и кубках мира и Европы; Чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;

22. Суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях;

23. Суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

24. Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

25. Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими видов деятельности, по которым они являются плательщиками енвд для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется устно и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

26. Суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по

 

14

облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов  местного самоуправления;

27. Доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;