Оптимизация налоговых платежей и минимизация налоговых рисков (на примере ООО «М-Трэйд»)

Наибольшую долю налоговых платежей составляет налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль и страховые взносы.

Налоговая нагрузка ООО «М-Трэйд» за 2011 г. составляет 3,76%, что на 1,86% выше среднеотраслевой. Данные значения свидетельствуют о неэффективной работе по оптимизации налогообложения.

На основании проведенного анализа налоговых рисков были предложены следующие способы минимизации налоговых рисков в организации:

-Разработка регламента проверки контрагентов, в котором необходимо отразить следующее:

• Порядок отнесения сделки к одной из категорий в зависимости от степени риска;
• набор документов, собираемых по каждой группе сделок или контрагентов;
• процедуры подписания и обмена бухгалтерско-налоговой документацией;
• ответственные лица, занимающиеся проверкой контрагента;
• сроки проверки контрагентов;
• сроки хранения собранной информации о контрагенте;
• ответственность сотрудников за неисполнение или ненадлежащее исполнение требований регламента.

Экономическая эффективность разработки регламента проверки контрагентов заключается в том, что вероятность налоговых доначислений, штрафов и пеней, исключение расходов и отказа в вычете НДС по товарам, работам и услугам в случае претензий со стороны налоговых органов мала по сравнению с ситуацией, если процедура проверки контрагентов не регламентирована.

При анализе основных элементов учетной политики для целей налогообложения выявлено отсутствие возможности для создания резервов по сомнительным долгам и амортизационной премии.

Таким образом, на основании проведенного анализа налоговых платежей и налоговой нагрузки, анализа основных элементов учетной политики для целей налогообложения предложены следующие способы оптимизации налоговых платежей:

• Формирование резерва по сомнительным долгам;
• Применение амортизационной премии;
• Применение нелинейного метода амортизации.

При минимальных, сведенных к нулю налоговых рисков, экономический эффект от проектных предложений по оптимизации налоговых платежей составит 1 481,14 тыс. руб. или 15,6% от чистой прибыли. Налог на прибыль после внедрения проектных предложений составит 920,26 тыс. руб.. Таким образом, при внедрении проектных предложений налог на прибыль организации уменьшится на 62%.

Налоговая нагрузка после внедрения проектных предложений за 2011 г. составит 2,9%.

Среднеотраслевая налоговая нагрузка согласно концепции системы планирования выездных налоговых проверок, должна составлять 1,9%.

Налоговая нагрузка за 2011 г. составляет 3,76%, при внедрении проектных предложений налоговая нагрузка в 2011 г. уменьшится на 0,86%.

При внедрении проектных предложений, необходимо в обязательном порядке в учетной политике для целей налогообложения прописывать соответствующие положения, иначе, экономический эффект проектных предложений будет ниже налоговых рисков, которые возникают при отсутствии данных положений в учетной политике для целей налогообложения организации.

 

 

Список использованных источников

1. Анищенко, А. В. Оптимизация налогов / А. В. Анищенко. – М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2011.

2. Грачев А. В. Налоговые  риски и риски недобросовестного  ведения бизнеса // Финансы. – 2009. - №3.

3. Жилкина, А. Н. Управление  финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник / А. Н. Жилкина. – М.: ИНФРА-М, 2012.

4. Кафтанников А. А. Инструкция, как составить регламент проверки  контрагентов // РНК. – 2012. - №1-2.

5. Кафтанников А. А. Как  проверить, что новый контрагент  – не однодневка, и убедить  в этом инспектора // РНК. - 2011. - №3.

6. Кириченко М. Безнадежные  и сомнительные долги // Финансовая  газета. – 2010. - №15.

7. Лермонтов, Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов / Ю. М. Лермонтов.  – М.: Налоговый вестник, 2011.

8. Лысенко И. В. Налоговые риски в деятельности коммерческих организаций: сущность и управление // Финансы, бухгалтерский учет и анализ. – 2011. - №1.

9. Матиташвили А. А. Амортизационная премия для оборудования // Учет в отраслях. – 2010. - №1.

10. Митюкова, Э. С. Налоговое планирование: анализ реальных схем / Э. С. Митюкова. – М.: ЭКСМО, 2010.

11. Молчанов, С.С. Налоги: Расчет и оптимизация / С. С. Молчанов.–  4-е изд., доп. и перераб. – М.: Эксмо, 2011.

12. Пятницкий Н. Налоговые  риски и уголовная ответственность  за налоговые преступления // Налоги  и налоговое планирование. – 2011. - №1.

13. Резепов И. Оценка вероятности  проверки. Новый критерий. // Современный  предприниматель. – 2010. - №11.

14. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ. – Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

15. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

16. Российская Федерация. Законы. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» – Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

17. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1 (в редакции Постановления Правительства РФ от 24 февраля 2009 года № 165). – Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

18. Российская Федерация. Законы. Приказ ФНС от 30.05.2007 г. №  ММ-3-06/33 "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". – Информационно-правовая система КонсультантПлюс.

19. Щекин, Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Под ред. Пепеляева. - С.Г. М.: “Статут”, 2010.

21. http://www.taxpravo.ru Российский налоговый портал.

22. http://www.mosbuhuslugi.ru Сайт о бухгалтерском и налоговом учете, аудите, компаниях Москвы, предоставляющие бухгалтерские и аудиторские услуги.

23. http://www.organictheory.ru Органическая экономика.

24. http://www.pnalog.ru Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения.

25. http://www.intercom-audit.ru Интерком Аудит.

26. http://www.cnfp.ru Финансовая и налоговая безопасность предпринимательства.

27. http://www.klerk.ru

28. http://www.ipnalog.ru

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «М-Трэйд» за 2009-2011 гг.

наименование	код строки	2009	2010	2011
Актив
Нематериальные активы	110	0	0	0
Основные средства	120	7 652	9 509	11 085
Незавершенное строительство	130	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложение	140	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	150	0	0	0
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	190	7 652	9 509	11 085
Запасы	210	7 475	9 736	13 315
НДС по обретенным ценностям	220	1 727	0	0
Дебеторская задолженность	240	6 424	11 255	20 501
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0
Денежные средства	260	4 072	6 223	9 442
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	290	19 698	27 214	43 258
АКТИВЫ всего	300	27 350	36 723	54 343
Пассив
Уставный капитал	410	130	130	130
Нераспределенная прибыль	470	21 596	27 232	36 838
Собственный капитал	490	21 726	27 362	36 968
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0	0
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	590	0	0	0
Займы и кредиты	610	0	0	0
Кредиторская задолженность	620	5 624	9 361	17 375
КРАТКОСРОЧНЫАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ	690	5 624	9 361	17 375
ПАССИВЫ всего	700	27 350	36 723	54 343

 

 

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «М-Трэйд» за 2009-2011 гг.

наименование	код строки	2009	2010	2011
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов)	10	75 465	110 208	170 627
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ , услуг	20	59 054	87 100	137 022
Валовая прибыль	29	16 411	23 108	33 605
Коммерческие расходы	30	9 115	12 802	16 805
Управленческие расходы	40	3 289	4 083	5 802
Прибыль (убыток) от продажи	50	4 007	6 223	10 998
Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	60	-	-	-
Прочие доходы	90	1 446	2 082	2 094
Прочие операционные расходы	100	944	1 260	1 085
Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	0	0	0
Внереализационные расходы	130	0	0	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	4 509	7 045	12 007
Текущий налог на прибыль	150	902	1 409	2 401
Чистая прибыль	190	3 607	5 636	9 606

 

1 Приложение №3 к приказу ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@