Організація та методи податкового контролю в системі справляння податків

 

ЗМІСТ

Вступ 5

Розділ 1.Теоретичні засади податкового контролю в Україні.

1.1.Сутність і функції  податкового контролю 8

1.2.Податковий контроль  як складова державного регулювання  трансформації економіки 12 

1.3.Характеристика системи  податкового контролю в Україні 14

1.3.Історичні аспекти становлення  та розвитку системи податкового  контролю в Україні 15

Розділ 2.Організація та методи податкового контролю в системі  справляння податків.

2.1.Організаційно-правові  засади податкового контролю  в Україні 19

2.2. Форми та методи  податкового контролю 20

2.3.Податкові перевірки  в системі податкового контролю 22

Розділ 3.Шляхи вдосконалення  податкового контролю в загальній  системі адміністрування податків та обов’язкових платежів до бюджету

3.1.Усунення суперечностей  у чинному законодавстві як  спосіб забезпечення дієвості  податкового контролю 24  

3.2.Профілактика ухилянь  від сплати податків як основний  перспективний напрямок розвитку  податкового контролю 27

3.3.Державна податкова  служба – актуальні проблеми  та головні завдання реформування 30

Висновки 34

Список літератури 37

Додатки 30

 

 

 

 

Вступ

Податкова система в кожній країні є однією з найважливіших  основ економічної політики. З  одного боку, вона забезпечує фінансову  базу держави, а з іншого - виступає головним знаряддям реалізації її економічної  доктрини.

Ідеальна податкова система, можна сказати, є міфом, а не реальністю. Навіть якщо уявити, що хтось сьогодні зумів її знайти, то вже завтра вона, внаслідок змін у суспільстві, матиме певні недоліки. Розвиток суспільства  зупинити неможливо, в ньому постійно щось змінюється, перетворюється.

Недоліки в податковій політиці, велика кількість правопорушень  в сфері оподаткування, становлять суттєву загрозу національній безпеці  держави.Тому на сучасному етапі  розвитку економічної сфери держави  постає проблема розробки такого курсу, найважливішим елементом якого  є стратегія національної безпеки. Необхідною є робота, спрямована на оздоровлення економіки і поновлення її зростання. Для цього вимагається  не лише функціонування самої фінансової системи, а й забезпечення функціонування всіх елементів фінансово-економічного механізму країни, в тому числі  й податкового.

У зв`язку з цим, виявлення  правопорушень, протидія їм набуває  принципового загальнодержавного значення.

Але для того щоб виявити  правопорушення, органи податкової служби наділені правом здійснювати контроль за дотриманням вимог податкового  і валютного законодавства, правильністю обчислення сплати до бюджетів, державних  цільових фондів, зборів та інших платежів, установлених законодавством, який вони здійснюють у формі перевірок  та у формі певних непрямих методів  перевірок.

Це одне з найважливіших  завдань податкових органів, так  як найбільша небезпека, з погляду забезпечення фінансових потреб держави, полягає в розширенні практики приховування доходів від оподаткування.

Безперечно, дана тема для  наукового дослідження є актуальна, тому саме вона і була обрана мною для  написання курсової роботи.

Мета і завдання дослідження.

Мета дослідження полягаєв  вивченні питань  сутності і значення податкового контролю, форм, прийомів і методів податкового контролю та ін.,а основі аналізу наукових джерел, розробок, узагальнення правозастосовної практики, вітчизняного досвіду, вивчення механізму застосування діючих форм і методів податкового контролю виявити стан і визначити тенденції  організаційного та правового забезпечення здійснення контролю у сфері оподаткування, розробити науково обґрунтовані пропозиції щодо удосконалення контрольної  роботи у сфері оподаткування.

Відповідно до мети дослідження  ставляться такі основні завдання:

– розкрити суть контролю у  сфері оподаткування як функції  управління;

 – вивчити організацію  і функціонування контролюючих  органів України;

 - розробити рекомендації щодо можливостей використання в Україні позитивного досвіду з питань контролю у сфері оподаткування у зарубіжних країнах;

 – виробити шляхи  подолання перешкод, які виникають  у процесі діяльності контролюючих  органів у сфері оподаткування;

 – розробити науково  обґрунтовані пропозиції щодо  удосконалення чинного законодавства  та рекомендації з питань контролю  у сфері оподаткування;

 – визначити напрями  розвитку системи контролюючих  органів України у сфері оподаткування та ін.

 Об’єктом дослідженняє сукупність суспільних відносин, що виникають при здійсненні контролю у сфері оподаткування.

Предмет дослідження– адміністративно-правовий механізм контролю у сфері оподаткування.

Методи дослідження.При  вирішенні поставлених завдань  використовувалася сукупність різних методів. Одним з основних був діалектичний метод пізнання соціально-правових явищ. Історико-правовий метод застосовано при розгляді органів, функціями яких є здійснення контролю у сфері оподаткування. У курсовій роботі використано також методи системного аналізу, прогнозування, та ін.

Для досягненя мети мною були проаналізовані нормативно-правові  акти, а також наукова та монографічна література по предмету курсової роботи. Зокрема, можна назвати хоча б  окремі праці: Поддєрьогіна А.М. “Податкова система України на шляху розвитку” ,Стояна В.І. “Удосконаленя податкової системи України” ,Федосова В.М. “Податкова система України”, Пухальська Г.В. та Литвинчук Т.В. “Податковий контроль в Україні  в контексті проектуподаткового кодексу ” та ряд інших.

 

РОЗДІЛ 1

Теоретичні засади податкового  контролю в Україні

1.1.Сутність і функції  податкового контролю

У здійсненні податкового процесу  чільне місце посідає контроль за формуванням і практичною реалізацією системи оподаткування в державі. За своєю економічною суттю це одна із функцій держави в управлінні економікою, а в широкому плані - це контроль за розподілом і перерозподілом валового внутрішнього продукту для досягнення економічного зростання й соціальної справедливості в суспільстві.

Податковий контроль як елемент  керування процесом оподатковування є необхідною умовою існування ефективної податкової системи. Він покликаний забезпечити зв'язок платників податків з органами державного управління, що наділені особливими правами і повноваженнями з усіх питань оподатковування.

У Податковому Кодексі  України  надане наступне визначення податковму контролю,а саме:

 «Податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. »[15].

Проблеми теорії, практики та напрямам удосконалення податкового контролю присвячені роботи багатьох вчених,  як зарубіжних учених, так і вітчизняних, таких як: А.В. Бризгаліна, О.Д. Василика, Л.К. Воронова, О. Воронкової, М.М. Весельського, Л.О. Зазвонової,Є.Н. Євстігнєєва, Л.М. Касьяненко, К. В. Хмільовська . Необхідність методологічного врегулювання питань контрольно-перевірочної діяльності підкреслювалась у роботах Б. А. Карпінського , Н. С. Залуцької . Проблеми законодавчого удосконалення норм податкового контролю висвітлювались у роботах Б. П. Яреми , В. П. Маринця , а питання у необхідності покращання нормотворення податкового законодавства знайшли своє відображення у дослідженнях Т. В. Корнієнко  та В. А. Онищенка . На проблемність визначення ефективності податкового контролю звертали увагу Н.М Скворцов , М. П. Чорний .

Об’єкт податкового контролю можна визначити як різновид грошових відносин публічного характеру, що виникають  у процесі стягнення податків і зборів і притягнення порушників податкового законодавства до відповідальності. Що ж стосується відносин щодо стягнення  податків і зборів, оскарження актів  податкових органів, дій (бездіяльності) їхніх посадових осіб, то вони є  об’єктом судового контролю чи прокурорського нагляду.

Предметом податкового контролю, у першу чергу, є своєчасність і повнота виконання платниками податків своїх податкових обов’язків.

Суб’єктами податкового  контролю в Україні, насамперед, є  органи податкової служби (ДПА, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві  та Севастополі, державні податкові  інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах  у містах, відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (податкова міліція), які здійснюють безпосередньо оперативний контроль за надходженням податків і інших  обов’язкових платежів у доход держави. Безпосереднє відношення до контролю за надходженням податків в окремих  випадках мають фінансові органи (надання відстрочок по податкових платежах), органи Державного казначейства (розподіл податкових платежів за рівнями  бюджетної системи; перевірки банківських  установ з дотримання черговості зарахування платежів у бюджет), банківські установи (заповнення платіжно-розрахункових  документів), митні, страхові органи, органи державних фондів, комітети з земельних  ресурсів і землевпорядження тощо.

 

Суб’єкти податкового  контролю, взаємодіючи з іншими органами управління, сприяють реалізації рішень центральних і місцевих органів  влади, спрямованих на організацію  і становлення ринкових відносин (наприклад, деякі питання приватизації державного майна; здійснення процедури  банкрутства; становлення цивілізованих  відносин держави з особами, зайнятими  у сфері підприємництва; ліцензування підприємницької діяльності; ініціювання  ліквідації і зняття з обліку в  податкових органах підприємств, що тривалий час не надають звітність  і не сплачують податки та ін.).

Податкові відносини виникають  у держави в особі суб’єктів  податкового контролю із суб’єктами оподатковування - юридичними і фізичними  особами, а значить, їх також можна  віднести до суб’єктів податкового  контролю

Податковий контроль - це завершальна  стадія керування оподатковуванням, і одночасно - один з елементів  планування податкових доходів  бюджету.

Податковий контроль внутрішньо властивий  будь-якій державі. Саме він створює умови для виконання податками повною мірою своєї фіскальної функції - формування грошових ресурсів держави.

Податкові контрольні дії охоплюють  усю систему оподатковування, а також здійснюються в розрізі окремих податків, податкових груп, груп платників, територій тощо. Тобто, податковий контроль пронизує економіку по вертикалі і горизонталі, забезпечуючи фіскальні інтереси бюджету.

Головною метою податкового  контролю є дієвість системи оподатковування  і досягнення такого рівня ретельності (податкової дисципліни) серед платників  податків, податкових агентів та інших  осіб, за якої виключається порушення  податкового законодавства або  їх число є зовсім незначним. Поряд з основною метою податкового контролю виділяються також цілі окремих його напрямів.

Зміст податкового контролю включає:

 – перевірку виконання  фізичними особами і підприємствами  обов’язків з   обчислення  і сплати податків;

 – перевірку постановки  на податковий облік і виконання  платниками податків своїх обов’язків;

 – перевірку правильності  ведення бухгалтерського (податкового)  обліку, своєчасності подання податкових  декларацій і вірогідності відомостей, що містяться в них;

– перевірку відповідності  великих витрат фізичних осіб їхнім  доходам;

 – перевірку виконання  податковими агентами обов’язків  щодо обчислення, стягнення з  платників податків і перерахування  у відповідний бюджет податків  і зборів;

 – перевірку дотримання  платниками податків та інших  осіб процесуального порядку,  передбаченого податковим законодавством;

 – перевірку дотримання  банками обов’язків, передбачених  податковим законодавством;

 – попередження і  припинення порушень законодавства  про податки і збори;

 – виявлення проблемних  категорій платників податків;

 – виявлення порушників  податкового законодавства і  притягнення їх до відповідальності;

 – відшкодування матеріальних  збитків, заподіяних державі в  результаті невиконання платниками  податків і іншими особами  обов’язків, передбачених податковим  законодавством.

 

До числа основних завдань  податкового контролю належать:

– невідворотне покарання  порушників законодавства про податки  і збори;

 – забезпечення правильного  обчислення, своєчасного і повного  внесення податків і зборів  до бюджетів різного рівня;

 – запобігання порушенням  законодавства про податки і  збори, а також відшкодування  збитків, заподіяних державі в  результаті невиконання платниками  податків (податковими агентами) й  іншими особами своїх обов’язків.

Таким чином, під податковим контролем  варто розуміти багатоаспектну міжгалузеву  систему спостереження державних  контролюючих органів за фінансово - господарською діяльністю платників податків з метою об'єктивного забезпечення заданого рівня формування бюджету і встановлення її відповідно вимогам чинного законодавства.