Организация бухгалтерского учета и особенности налогообложения доходов и расходов при упрощенной системе

Министерство образования и науки Калужской области

Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Калужской области

 «Калужский  технологический колледж»

 

Специальность 38.02.01 Экономика и бухгалтерский  учет (по отраслям)  

 

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

на тему: 

 

Организация бухгалтерского учета и особенности налогообложения доходов и расходов при упрощенной системе (на примере ООО «Спектр ГРУПП»)

 

 

 Студент  ____________________________ М.О. Ермакова

                                                    (подпись)

 Руководитель работы ______________ О. Н. Кудрявцева

                                                              (подпись)

         Рецензент _______________________ А. А. Баранчикова

                                                                                                         (подпись)

 

 

 

К защите допущен Замдиректора по УР_________/С.В. Кулешова/ Зав. отделениями _____________/Е.В.Рыжова/ Протокол заседания ГЭК № ______ от «____» _________ 2015г. Оценка ГЭК _____________________________ Секретарь ГЭК ___________________________

 

Калуга, 2015

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..7

1 Упрощенная система налогообложения  как специальный налоговый режим………………………………………………………………………....11

1. Правовое поле применения упрощенной системы налогообложения в РФ……………………………………………………………………………..11
2. Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения…………………………………………………..13
2. Практика применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Спектр ГРУПП»…………………………………………………………….23
1. Организационно-экономическая характеристика организации…………..23
2. Постановка бухгалтерского учета в организации…………………………28
3. Налогообложение доходов и расходов в организации……………………44
3. Анализ и направления совершенствования ведения бухгалтерского учета и налогообложения доходов и расходов в ООО «Спектр ГРУПП»……...49
1. Рекомендации по ведению бухгалтерского учета в организации………...49
2. Пути совершенствования применения упрощенной системы налогообложения ……………………………………………………………50

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..53

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ……….55

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….59

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Темой выпускной квалификационной работы является «Организация бухгалтерского учета и особенности налогообложения доходов и расходов при упрощенной системе на примере ООО «Спектр ГРУПП».

Данная тема актуальна, потому что одним из важнейших факторов любой организации являются доходы и расходы, так как именно они формируют финансовый результат деятельности организации.

Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в изучение особенностей налогового учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения в организации ООО «Спектр ГРУПП».

Упрощенная система налогообложения (далее УСН) - специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ [4].

Доход — это средства, которые получает компания от реализации своей основной деятельности, а также реализации дополнительных возможностей, не входящих в основной вид деятельности предприятия.

Расходы организации – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации.

Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса — основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В странах с развитой рыночной экономикой малый бизнес жизненно необходим для ее нормального функционирования.

Основное преимущество малого бизнеса в том, что он направлен на непосредственное удовлетворение жизненных потребностей человека.

Основная задача политики в области государственной поддержки малого предпринимательства заключается в придании ей инвестиционной направленности, которая должна обеспечиваться и соответствующей налоговой политикой и созданием системы гарантирования и страхования инвестиционных рисков.

Организационные сложности деятельности субъектов малого предпринимательства в России на современном этапе многократно усиливаются общей нестабильностью государственной налоговой и экономической политики. Руководители и главные бухгалтеры малых предприятий, индивидуальные предприниматели стоят перед необходимостью отслеживать огромное количество непрерывно изменяющихся нормативных документов. Упустить что-либо их них – значит подвергнуть себя риску огромных штрафных санкций, которые установлены не только действующим законодательством, но и многочисленными указами Президента РФ.

Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы. Учет особенностей малого бизнеса в виде отдельных правовых норм был сформирован в РФ в двух формах только через несколько лет после создания налоговой системы страны. Первая – на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая — на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении финансового размера платежей в бюджет.

В связи с актуальностью данной темы поставлена цель выпускной квалификационной работы – это изучение особенностей ведения бухгалтерского и  налогового учетов доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации, а так же в ООО «Спектр ГРУПП».

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

- рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения в РФ;

- изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

- изучение классификации доходов и расходов при УСН в РФ;

- рассмотрение бухгалтерского учета при УСН в организации ООО «Спектр ГРУПП»;

- рассмотрение налогового учета при УСН в организации ООО «Спектр ГРУПП»;

- выявить плохие стороны ведения бухгалтерского и налогового учетов доходов и расходов при УСН в организации ООО «Спектр ГРУПП»;

- дать рекомендации как нужно осуществлять бухгалтерский и налоговый учеты доходов и расходов при УСН в организации ООО «Спектр ГРУПП».

В качестве объекта исследования выступила упрощенная система налогообложения организации ООО «Спектр ГРУПП», его предмет – особенности налогового учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения в организации ООО «Спектр ГРУПП».

Теоретической значимостью послужили обобщение и закрепление навыков самостоятельной работы, а так же систематизация в преддверие профессиональной работы. 

Практическая значимость исследования заключается в том, что материалы могут быть использованы для совершенствования бухгалтерского и налогового учетов в организации ООО «Спектр ГРУПП», а также служить методическим пособием для изучения студентов. Точнее как образец выпускной квалификационной работы.

Нормативной базой исследования являются Гражданский кодекс РФ [1], Налоговый кодекс РФ [2], федеральные законы, положения по бухгалтерскому учету.

Выпускная квалификационная работа выполнена на 55 листах. Структурно она включает в себя содержание, введение, основную часть, заключение, список используемых источников и литературы, 22 приложений.

Основная часть состоит из трех глав:

- в первой главе описано правовое поле применения упрощенной системы налогообложения в РФ и  порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения;

- во второй главе дана организационно-экономическая характеристика организации, исследование постановки бухгалтерского учета в организации, а так же системы налогообложения доходов и расходов в ООО «Спектр ГРУПП»

- в третьей главе разработаны рекомендации по ведению бухгалтерского учета в организации и пути совершенствования применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Спектр ГРУПП».

В заключении изложены выводы по всей выпускной квалификационной работе.

Список использованных источников и литературы включает нормативную базу, учебное пособие и интернет ресурсы.

Приложение содержит первичную документацию, бланки отчетности, налоговую декларацию.

 

 

 1 Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим

 

1.1 Правовое поле  применения упрощенной системы  налогообложения в РФ

 

Правовое поле применения упрощенной системы налогообложения включает в себя:

- Гражданский кодекс РФ [1];

- Налоговый кодекс РФ  [2];

- ФЗ № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» [5];

- Закон Калужской области от 28.10.2011 N 197-ОЗ «Об установлении дифференцированных ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков» [8];

- Закон Калужской области от 28.10.2011 N 198-ОЗ «Об установлении нормативов отчислений в местные бюджеты от отдельных федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в областной бюджет» [9];

- указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [13];

- ПБУ 9/99 «Доходы организации» [10] ;

- ПБУ 10/99 «Расходы организации» [11]. 

- Федеральным законом от 24.07.09 № 212 [6];

С 1 января 2003 года статьей 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24.07.2002 [3] года на территории России введена в действие глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) [2]  «Упрощенная система налогообложения».

Так же для применения упрощенной системы налогообложения, организации для учета доходов и расходов должна ориентироваться на такие нормативно – правовые акты, как:

- ПБУ 9/99 «Доходы организации» [10] - устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;

- ПБУ 10/99 «Расходы организации» [11] - устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Для введения бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения организации обращаются к Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» [5].  В нем установлены единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

Для правильного введения операций по кассе организация обращается к Указаниями Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [13]. Данный документ определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций (далее - банк), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются настоящим Указанием, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств.

Для отчисления страховых взносов организация следует Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [6]. Это нужно знать, для того чтобы организация могла минимизировать сумма налога на страховые взносы.

Таким образом, в данном пункте было рассмотрено нормативно  - правовое законодательство Российской Федерации, на что организации применяющее упрощенную систему налогообложения могут ссылаться при ведении бухгалтерского и налогового учета.

 

 

1.2 Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения

 

Все юридические лица должны вести бухгалтерский и налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения. Организации имеют право совмещать упрощенную систему налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход.