Организация бухгалтерского учета и особенности налогообложения доходов и расходов при упрощенной системе

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание хозяйственных операций
62	90/1	25727000,00	Поступили денежные средства в кассу от покупателей
90/2	44	19436000,00	Реализованный товар списан с учета по фактической стоимости
99	90/9	6291000,00	Получена прибыль до налогообложения
68	99	425625,00	Уплачена сумма налога
99	84	5249375,00	Отражена чистая прибыль организации

Таким образом, было изучено введение всего бухгалтерского учета, а так отражение на счетах бухгалтерского учета операции хозяйственной жизни, так же был рассмотрен порядок отражения финансового результата. Это является самым важным элементов для ведения бухгалтерского учета в ООО «Спектр ГРУПП».

 

 

3. Налогообложение доходов и расходов в организации

 

Учетную политику для целей налогообложения ООО «Спектр ГРУПП» не ведет.

Ведение налогового учёта при УСН в организации ООО «Спектр ГРУПП» ограничивается заполнением книги учета доходов и расходов (далее КУДИР), так как в соответствии со статьей 346.24 НК РФ плательщики единого налога, применяющее упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, используемых для начисления налоговой базы и суммы налога. В ней отражаются получаемые доходы и совершённые расходы. КУДИР заполняется постепенно в течение года. В хронологическом порядке в неё вносятся записи из первичных документов, отражающих все хозяйственные операции, производимые организацией за календарный год. В организации ООО «Спектр ГРУПП» используются документы бухгалтерского учета, которые взаимосвязаны с налоговым учетом:

- накладные;

- платежные поручения;

- договора;

- приходные, расходные кассовые  ордера;

- чеки, квитанции, счета.

Так же организация показывает данные, необходимые для исчисления налога при УСН, причем в конце отчетного или налогового периода на основании этих данных в соответствующем разделе Книги рассчитываются налоговая база и сумма единого налога, подлежащего уплате  в бюджет Российской Федерации. Таким образом, основная функция Книги: накопление информации о налоговой базе ООО «Спектр ГРУПП»

Книга учёта доходов и расходов является единственным и основным регистром налогового учета при УСН.

Организация ООО «Спектр ГРУПП» не ведет сложный и громоздкий налоговый учет. В соответствии с главой 21 НК РФ [2]  организация освобождена от требования, составлять счета – фактуры и вести книгу продаж и книгу покупок. Но, не смотря, на это за ним сохраняется обязанность вести фактически аналогичный учет по страховым взносам на обязательное пенсионное. Платежи по социальным взносам осуществляются ежемесячно.

За ООО «Спектр ГРУПП» сохраняется действующий  порядок ведения кассовых операций, а так же порядок предоставления статистической отчетности.

ООО «Спектр ГРУПП» является налоговым агентов по налогу на доходы физических лиц.

Данная организация не уплачивает налог на добавленную стоимость, а так же налог на прибыль и налог на имущество организации.

Налоговый учет при УСН ведется в электронном виде. Но закон также не запрещает, вести налоговый учет на типографских бланках (бумажная форма).

В ООО «Спектр ГРУПП» применяется специальный режим: упрощённая система налогообложения – «доходы, уменьшенная на величину расходов». Ставка по данному налогу 15%. А так же уплачивает единый налог на вмененный доход. Было изучен налоговый учет организации ООО «Спектр ГРУПП», данная организация применяет упрощенную систему налогообложения, так как осуществляет продажи юридическим лицам в большом количестве и заключает государственные контракты поставки с целью перепродажи. За объект налогообложения организация выбрала «Доходы – расходы» со ставкой 15%. Кроме этого организация ООО «Спектр ГРУПП» осуществляет розничную торговлю, что бы минимизировать уплату налогов ООО «Спектр ГРУПП» находится на еще одном специальном режиме налогообложения и уплачивает единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД).  Вид экономической деятельности по данному налогу 52.12 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах». По ЕНВД ООО «Спектр ГРУПП»  уплачивает налог по ставке 15% в бюджет.

Датой получения доходов от реализации в организации ООО «Спектр ГРУПП» признается дата реализации, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ. Доходы организации ООО «Спектр ГРУПП», отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями ст.271 НК РФ.

Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией доходов. 

Если организация ООО «Спектр ГРУПП» выбрала упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то можно серьёзно снизить сумму налога за счёт своих затрат. Однако для этого придётся внимательно относиться буквально к каждому платежу, который организация ООО «Спектр ГРУПП» хочет учесть в налоге УСН. Прежде чем признать расход при расчёте налога, проверяется соблюдение всех обязательных условий.

Суммы авансовых платежей, полученных от покупателей в ООО «Спектр ГРУПП», включают в налоговую базу на дату зачисления в кассу или на расчетный счет.

ООО «Спектр ГРУПП» исчисляет следующим образом сумму единого налога, которую организация должна уплатить в бюджет:

- определяет налоговую базу (денежное выражение доходов),

- находит сумму исчисленного  единого налога (умножаем величину  налоговой базы на ставку налога),

- определяет сумму страхового  взноса в пенсионный фонд,

- если в данном периоде  были оплаты больничных листов, то определяет сумму выплаченных  пособий по временной нетрудоспособности,

- определяет сумму единого  налога к уплате в бюджет (разница  между суммой исчисленного единого  налога и вычетом - страховыми  взносами в Пенсионный фонд  и выплаченными работникам пособиями  по временной нетрудоспособности, при этом вычет не может быть больше 50% от исчисленного единого налога).

Чтобы рассчитать сумму налога при упрощенной системе налогообложения организация ООО «Спектр ГРУПП»  пользуется формулой:

Налоговая база = доходы - расходы

Сумма налога = ставка налога * налоговая база

По распоряжению бухгалтера Володиной Ирины Александровны был рассчитан налог при УСН за 2014 год. Доходы за 2014 год составили 15900569 рублей, расходы 14495569 рублей. Налоговая база за 2014 год составила:

15900569 рублей - 14495569 рублей = 1405000 рублей.

 Ставка по используемому объекту налогообложения 15%. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 44690 рублей.

1405000 рублей * 15% = 210750 рублей – сумма налога;

Таким образом ООО «Спектр ГРУПП» в 2014 году сумма налога составила 210750 рублей.

На основании данных расчетов была рассмотрена налоговая декларация по налогу (Приложение 24), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В ней указаны реквизиты ООО «Спектр ГРУПП», налоговая база, ставка налога, сумма налога. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. При заполнении Декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет.

Налоговую декларацию по налогу при упрощенной системе налогообложения организация ООО «Спектр  ГРУПП» должна подать не позднее 31 марта 2015 года. Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заполняется организацией, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Заполнение текстовых полей бланка Декларации осуществляется заглавными печатными символами. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля. При представлении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

По итогам налогового периода организация ООО «Спектр ГРУПП»  представляет налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки уплаты налога за 1 квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев – до 25 октября, за год до 30 марта. Ежеквартальная сдача Деклараций отменена.

Таким образом, из изученного налогового учета на примере ООО «Спектр ГРУПП» видно что, организация введет налоговый учет добросовестно, с соблюдениями налогового законодательства. Исчисление налога и подача налоговой декларации происходит своевременно.

 

3. Анализ и направления совершенствования ведения бухгалтерского учета и налогообложения доходов и расходов в ООО «Спектр ГРУПП»

 

1. Рекомендации по ведению бухгалтерского учета в организации

 

Рассмотрев и проанализировав бухгалтерский и налоговый учет ООО «Спектр ГРУПП», были выявлены недостатки и разработаны  рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета: 

- договор о материально  ответственном лице не подписывается. Это может привести к расходам организации, так как при возникшей недостачи денежных средств или товарно–материальных ценностей, ответственных в соответствии с законодательством нет. И в связи с этим главный бухгалтер Благодарова Наталья Анатольевна, обязан подписывать договор о материально-ответственных лицах; 

- в ООО «Спектр ГРУПП»  налоговое планирование не ведется. Для данного предприятия это не является хорошим показателем. Ведение налогового планирование приводит к законному минимизированию налогов, что организация не соблюдает. Так же в ООО «Спектр ГРУПП» не составляется учетная политика для целей налогообложения. Организация должна ответственно подойти к налогообложению, иначе будет привлечена к уплате больших штрафов;

- документы в организации  заполняются не все, денежные  средства не находятся под четким контролем. А значит руководитель ООО «Спектр ГРУПП», не может узнать точно свои доходы и расходы. Это говориться о халатности главного бухгалтера;

- при подаче авансового отчета работники не представляют оправдательные документы, без них авансовый отчет считается не действительным. Это грубейшая ошибка. Бухгалтерская служба не имеет право принимать такие отчеты. Руководитель должен взять под контроль ведение первичной документации;

- ведомость по заработной  плате в ООО «Спектр ГРУПП»  не составляется. Тем самым происходит усложнение бухгалтерского учета. Бухгалтерской службе следует оформлять данный документ, так он поможет в упрощении документооборот в организации.

Помимо этого организации следует:

- создавать резервы на  предстоящую оплату отпусков, что в дальнейшем не было не предвиденных расходов;

- расширить товарную линию, для привлечения больший ряд покупателей;

- расширить штат сотрудников, а именно  штат бухгалтерской  службы. При исследование выпускной  квалификационной работы видно, что главный бухгалтер и бухгалтер не справляются со своими обязанностями;

- постоянно отслеживать  изменения нормативных документов, при ведении бухгалтерского и  налогового учета это необходимо. За незнание закона, организация  не освобождается от ответственности.

Таким образом, на основании изученной документации бухгалтерский и налоговый учет ведется плохо, такое ведение учета, может привести к большим штрафам.

 

 

2. Пути совершенствования налогового учета при применения упрощенной системы налогообложения

 

ООО «Спектр ГРУПП» не применяет налоговое планирование и на основании этого были разработаны пути совершенствования применения упрощенной системы налогообложения.

Организации «Спектр ГРУПП» следует применять текущее налоговое планирование - это оптимизация налоговых выплат в отчетном году с использованием допустимых законодательством средств, способов и приемов.