Организация бухгалтерского учета и особенности налогообложения доходов и расходов при упрощенной системе

- Дата, когда оплатили товары поставщику;

- Дата передачи товара клиенту – дата накладной клиенту на продажу или дата отчета о рознице.

Расходы на основные средства нужно списывать поквартально равными долями в течение одного календарного года начиная с квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию, и отражается на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Они списываются по первоначально стоимости имущества. Так, к концу года расходы должны быть полностью списаны.

С 1 января 2009 года декларация по УСН сдается только по итогам налогового периода, то есть года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так же упрощенцы не сдают квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, однако авансовые платежи по этим налогам уплачивать должны, если уплата авансовых платежей предусмотрена местным законодательством.

Таким образом, в данном пункте был рассмотрен порядок ведения бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения в Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практика применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Спектр ГРУПП»

 

1. Организационно-экономическая характеристика организации

 

ООО «Спектр ГРУПП» образовано в 2009 году. В соответствии с Гражданским кодексом [1] Российской Федерации. Нормативно-правовым документом, регламентирующим деятельность предприятия является учредительный договор и устав.

Юридический адрес предприятия 248000, г. Калуга, ул. Ленина д.105а. ООО "Спектр ГРУПП" имеет уставный капитал 10000 рублей, расчетный счет открыт в ООО банк «Элита» г. Калуга.

Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью, является предприятием осуществляющее розничную торговлю по:

- спортивной одежде;

- спортивной обуви;

- спортивным инвентарем для занятий спортом дома, на стадионе, в спортзале;

-  инвентарем для туризма и альпинизма;

-  товарами для рыболовства и отдыха.

Основным  потребителем продукции является местный регион, часть продукции реализуется за пределы Калужской области. Имеет 3 магазина. Численность работников 45 человек. Занимает земельный участок 300 кв.м. Целью деятельности предприятия является удовлетворение потребностей рынка и получение  прибыли.

Основные  экономические показатели деятельности ООО "Спектр ГРУПП"  представлены в таблице 1.

 

 

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО "Спектр ГРУПП"

№ п/п	Показатели	2013 год	2014 год	Отклонения +/-
	Выручка, тыс. руб.	14241	25727	+11486
	Себестоимость продаж, тыс. руб.	9686	19436	+9750
	Прибыль, тыс. руб.	4555	6291	+1736
	Среднесписочная численность работников, чел.	8	11	+3
	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4555	6291	+1736
Т	Уплата единого налога по, тыс. руб.	193	204	+9
	Чистая прибыль, тыс. руб.	4362	6087	+1725
	Рентабельность продаж, %	31,99	24,45	-7,54

 

На основании представленной таблицы можно сделать следующие выводы:

- в организации ООО «Спектр ГРУПП» выручка увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на  11486 тысяч рублей. В связи с увеличением ассортимента товара организация стала более известной на торговом рынке, что повлекло за собой увеличение прибыли.

- себестоимость увеличилась на 9750 тысяч рублей. Из данного показателя можно сделать вывод, что цены на закупку товаров возросли. Так же себестоимость могла подняться вверх, в связи с увеличением продаж. Продавать стали больше, соответственно и на закупку товара уходит больше денежных средств.

- Прибыль увеличилась на 1736 тысяч рублей. Среднесписочная численность увеличилась на 3 человека, так как увеличился объем продаж, организации понадобились дополнительные работники.

- Прибыль до налогообложения увеличилась на 1736 тыс. руб.

- Текущий налог на прибыль за 2014 год, по сравнению с 2013 увеличился на 9 тыс. руб. В связи с тем, что увеличилась прибыль, увеличился налог.

- Чистая прибыль увеличилась на 1725 тыс. руб.

- Рентабельность уменьшилась на 7,54%. Это говорит о том, что себестоимость выросла, а цены на товар остались без изменений. Для организации ООО «Спектр ГРУПП» данный показатель не является положительным.

Таким образом, организация работает прибыльно и развивается на торговом рынке, но, не смотря на это рентабельность уменьшилась, и данный показатель не является положительным фактором. Что бы улучшить ситуация в организации ООО «Спектр ГРУПП», руководство должно сотрудничать с теми поставщиками у которых закупочная цена товара несколько ниже. А также уменьшить расходы, которые входят в себестоимость товара.

Основные документы, на которые ссылается организация ООО «Спектр ГРУПП» при ведении бухгалтерского и налогового учетов при применении упрощенной системы налогообложения:

- Гражданский кодекс Российской  Федерации [1];

- Налоговый кодекс Российской  Федерации[2] ;

- Трудовой кодекс Российской  Федерации [3];

- Федеральный закон № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» [5];

- Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [6] ;

- Федеральный закон от 05.05.2014 N 104-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" [4];

- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» [12] ;

- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [15];

- ПБУ 9/99 «Доходы организации» [10];

- ПБУ 10/99 «Расходы организации» [11] ;

- ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» [13];

- ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» [14];

- Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [16];

- Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 N 112 (ред. от 24.12.2010, с изм. от 14.09.2012) «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» [17];

- Информация Минфина РФ N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» [19];;

- Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [18];.

Учёт в данной организации ООО «Спектр ГРУПП» организован в соответствии с учётной политикой (Приложение 1), которая принята в организации самостоятельно на основании   Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организаций" (ПБУ 1/2008).

В соответствии с учетной политикой, организация составляет бухгалтерскую отчетность, в сокращенном объеме. То есть организация в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [16] ООО «Спектр ГРУПП» подает не все документы, которые прилагаются. Сокращенная бухгалтерская отчетность включает в себя следующие формы:

- бухгалтерский баланс (Приложение 2);

- отчет о финансовых результатах (Приложение 3);

При формировании учётной политики и бухгалтерского учёта в данной организации ответственность несёт главный бухгалтер Благодарова Н. А. Должностные обязанности главного бухгалтера, прописаны в учетной политике.

Должность заместителя главного бухгалтера исполняет бухгалтер Володина И. А..  Она выполняет часть обязанностей главного бухгалтера в соответствии с должностной инструкцией, утвержденной руководителем организации, а в отсутствие главного бухгалтера — все его обязанности.

Согласно учетной политики в данной организации применяется автоматизированная форма учёта.

Использование электронной формы учета позволяет без вывода на печать:

- регистрировать и хранить данные;

- выполнять арифметические операции с данными;

- формировать показатели для бухгалтерской отчетности.

В ООО «Спектр ГРУПП» применяется специальный режим: упрощённая система налогообложения – «доходы, уменьшенная на величину расходов». Ставка по данному налогу 15%. А так же уплачивает единый налог на вмененный доход. Было изучен налоговый учет организации ООО «Спектр ГРУПП», данная организация применяет упрощенную систему налогообложения, так как осуществляет продажи юридическим лицам в большом количестве и заключает государственные контракты поставки с целью перепродажи. За объект налогообложения организация выбрала «Доходы – расходы» со ставкой 15%. Кроме этого организация ООО «Спектр ГРУПП» осуществляет розничную торговлю, что бы минимизировать уплату налогов ООО «Спектр ГРУПП» находится на еще одном специальном режиме налогообложения и уплачивает единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД). Вид экономической деятельности по данному налогу 52.12 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах». По ЕНВД ООО «Спектр ГРУПП»  уплачивает налог по ставке 15% в бюджет.

В ООО «Спектр ГРУПП» расчётные документы оформляют с помощью таких программ как 1С Бухгалтерия: 8,0.

В данной организации применяется рабочий план счетов, который прилагается к учетной политике (Приложение 1).

В ООО «Спектр ГРУПП» имеются документы о регистрации в различных органах:

- извещение о регистрации в территориальном органе пенсионного фонда Российской Федерации страхователя – организации (Приложение 4);

- извещение о регистрации в качестве страхователя (Приложение 5);

- информационное письмо об учете в Статрегистре Росстата (Приложение 6);

- уведомление о размере страховых взносов на обязательные социальные страхование на производстве и профессиональных заболеваний (Приложение 7).

Таким образом, рассмотрев организационные моменты бухгалтерского и налогового учетов, можно сделать вывод, что ООО «Спектр ГРУПП»  выполнила все требования по поставки на учет как организация.

 

 

2. Постановка бухгалтерского учета в организации ООО «Спектр ГРУПП».

 

Главная цель постановки в ООО «Спектр ГРУПП» бухгалтерского учета – это организация максимально эффективной работы бухгалтерии, что включает:

- определение наиболее оптимальной системы учета;

- составление и согласование графика документооборота организации.

Для точного ведения бухгалтерского учета, Благодарова Наталья Анатольевна создала учетную политику. Данный документ составляется на каждый календарный год. То есть, в конце 2014 года главный бухгалтер составил учетную политику на 2015 год (Приложение 1). Изменения в учетной политике могут быть связаны с изменением законодательства, со сменой режима налогообложения или сменой организационно – правовой формой. Любые изменения в бухгалтерском и налоговом учете организации, главный бухгалтер обязан прописать данные изменения в учетной политике.