Организация бухгалтерского учета и особенности налогообложения доходов и расходов при упрощенной системе

Процесс работы по созданию и внедрению схемы оптимизации налогообложения следует составить из следующих этапов:

- 1-ый этап оптимизации налогообложения - проверка бухгалтерского и налогового учёта, базы договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объёма и качества первичных документов. Данный этап позволит обезопасить деятельность ООО «Спектр ГРУПП» за предыдущий период деятельности от возможных штрафов в процессе выездных налоговых проверок.

- 2-ой этап оптимизации налогообложения - разработка схемы оптимизации налогообложения. Схема оптимизации налогообложения - определенный порядок взаимоотношений между несколькими субъектами хозяйственных отношений, направленных на уменьшение бюджетных платежей в рамках действующего законодательства.

- 3-ий этап оптимизации налогообложения - обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами и между несколькими контролируемыми юридическими лицами.

- 4-ый этап оптимизации налогообложения - «тонкая настройка» работы схемы. Задачей данного этапа является разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной схемы.

Так же чтобы минимизировать уплату налога при применении упрощенной системы налогообложения в ООО «Спектр ГРУПП» можно уменьшить доходы, либо увеличить расходы.

Таким образом, в данной пункте были разработаны пути совершенствования налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения, которые помогут организации ООО «Спектр ГРУПП» наладить налоговое планирования и минимизировать уплату налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

В ходе изучения выпускной квалификационной работы была рассмотрена и исследована система налогового учета доходов и расходов при упрощенной системе ООО «Спектр ГРУПП». Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения является «Доход минус расходы», который облагается ставкой 15%.

В ходе данной курсовой работе, были достигнуты поставленные цели и изучены задачи:

- Рассмотрен бухгалтерский  учет при УСН в организации ООО «Спектр  ГРУПП»;

- Выявлены плохие стороны ведения бухгалтерского и налогового учетов доходов и расходов при УСН в организации ООО «Спектр ГРУПП»;

- Даны рекомендации как нужно осуществлять бухгалтерский и налоговый учеты доходов и расходов при УСН в организации ООО «Спектр ГРУПП»;

- Изучены особенности  налогового учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения;

- Рассмотрены особенности применения упрощенной системы налогообложения в РФ;

- Изучены правовые основы применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;

- Изучены классификации доходов и расходов при УСН в РФ;

- Рассмотрен налоговый учет при УСН в организации ООО «Спектр ГРУПП»;

- Изучены особенности ведения налогового учета доходов и расходов при применении упрощенной системе налогообложения в организации ООО «Спектр ГРУПП».

В ходе изучения налогового учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения ООО «Спектр ГРУПП» были выявлены следующие достоинства налогового учета:

- упрощение налогового учета доходов и расходов, в книге доходов и расходов организация отражает хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.

- организация ООО «Спектр ГРУПП» при применении УСН, освобождается от таких налогов,  как: налог на прибыль организации, налог на имущество организации, налог на добавленную стоимость,

- организация подает упрощенную налоговую отчетность,

- ООО «Спектр ГРУПП» применяет относительно низкую ставку.

При написании выпускной квалификационной работы недостатков выявлено не было.

Несмотря на перечисленные преимущества, можно выделить два критерия, почему организации целесообразно применять упрощенную систему налогообложения:

- сотрудничество с контрагентами, не претендующими на возмещение НДС из бюджета;

- в перспективе не предполагается дальнейшее расширение штата сотрудников или значительный рост доходов организации.

Так же были выявлены следующее недостатки бухгалтерского и налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения в ООО «Спектр ГРУПП»:

- не подписывается договор  о материальной ответственности;

- не ведется налоговое  планирование;

- не законно минимизирует  уплату налогов;

- оформление документов  осуществляется неверно и не  в полном объеме;

- не составляется ведомость  по заработной плате;

- к авансовому отчету  не прикладываются оправдательные  документы;

- нет учетной политики  для целей налогообложения;

Таким образом, организации ООО «Спектр ГРУПП» бухгалтерский и налоговый учет ведется не в соответствии с законодательством. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО «Спектр ГРУПП» является актуальным, но сам выбор возлагается на руководителя данной организации.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс РФ;

2. Налоговый кодекс РФ;

3. Трудовой кодекс РФ;

4. Федеральный закон от 05.05.2014 N 104-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

5. Федеральный закон № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»;

6. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»;

7. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 06.04.2015) «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

8. Закон Калужской области от 28.10.2011 N 197-ОЗ «Об установлении дифференцированных ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков»;

9. Закон Калужской области от 28.10.2011 N 198-ОЗ «Об установлении нормативов отчислений в местные бюджеты от отдельных федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в областной бюджет»;

10. Положения по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации»;

11. Положения по бухгалтерскому учету 10/99 «Доходы организации»;

12. Положения по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации»;

13. Положения по бухгалтерскому учету 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;

14.  Положения по бухгалтерскому учету 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»;

15. Положения по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

16. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

17. Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 N 112 (ред. от 24.12.2010, с изм. от 14.09.2012) «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности»;

18. Указаниями Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

19. <Информация> Минфина РФ N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»;

20. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник – 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Издательство Проспект, 2014. – 384 с.

21. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. – М.: Проспект, 2015. – 843 с.

22. Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: Проспект, 2015. – 560 с.

23.  Головина Т.А. Налоговый учет, отчетность, аудит. Учебное пособие. – М.: Дело и сервис, 2014 - 416 с.

24. Касьянова Галина: Учет-2015: бухгалтерский и налоговый – М.: АБАК, 2015. – 968 с.

25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 592 с.

26. Кожинов В.Я. Современный бухгалтерский учет: учебник. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2014. – 768 с.

27.  Малис Н.И. Налоговый учет. Учебное пособие. – М.: Магистр, 2014. – 573 с.

28. Тюмина М.А. Налоговый учет и отчетность. Гриф МО РФ. – М.; Феникс, 2014. – 345 с.

29. Черемисина С.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Томск: Томский межвузовский центр дистанционного образования, 2014. – 262 с.

30. И. А. Маркелова, Эксперт журнала «Отдел кадров бюджетного учреждения» от 07.07.2014 / [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.hr-portal.ru/