Организация деятельности инспекции по работе с налогоплательщиками

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В целях совершенствования  организации работы с налогоплательщиками  ФНС России  утвердила Регламент  организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами. Перейдём к рассмотрению нормативно-правового обеспечения деятельности налоговых органов по обслуживанию налогоплательщиков.

Реализуя конституционные  нормы, Налоговый кодекс РФ установил, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. Далее исследуем качество организации работы территориальных налоговых органов по обслуживанию налогоплательщиков.

Улучшение качества предоставления услуг повышает степень  доверия  налогоплательщиков к налоговой службе, что укрепляет налоговую дисциплину, а, следовательно, будет способствовать росту уровня собираемости налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему.

Постановка  на учет налогоплательщика осуществляется в МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия по налогоплательщикам, к компетенции которой отнесен налоговый контроль за соблюдением данным налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

В МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия приоритетным направлением информирования налогоплательщиков является публикации статей в СМИ.

Информация о размещение сведений для налогоплательщиков МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия через телевидение свидетельствует об ежегодном увеличении использования этого информационного канала. Так в 2007 и 2008 годах через рекламные ролики, объявления, бегущую строку на местном телевидении прошло одинаковое количество информации 6 шт., с 2009 года наблюдалось увеличении данного источника информирования налогоплательщиков МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия на    16,67 %, в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличение составило 14,29 %, а в отчётном 2011 году наблюдалось максимальное увеличение потока информации для налогоплательщиков через телевидение на 37,5 %.

Значительное  количество выданных справок  налогоплательщика на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия  наблюдалось в 2010 году и составляло 3123  справки, Наибольшее сокращение количества выданных справок наблюдалось в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 28,66 %.

Максимальное  количество принятых деклараций от налогоплательщиков на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия  наблюдалось в 2009 году и составляло 56229 деклараций, с 2010 года произошло сокращение принятых деклараций на 17,69 %, а в 2011 году на 10,63 %. Данная ситуация свидетельствует о возросшем количестве нарушений при подаче деклараций связанных либо с искажением информации о налогооблагаемом объекте, либо с не знанием и не компетентностью налогоплательщиков при заполнении деклараций.  

Наибольшее количество публикаций статей в СМИ на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия наблюдалось в отчётном 2011 году по сравнению с предыдущим увеличение составило 8,89 %. Сокращение публикаций статей в СМИ на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия наблюдалось только в 2008 году по сравнению с 2007 годом и составило 17,78 %.

Значительное количество проведённых  семинаров для налогоплательщиков в СМИ на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия наблюдалось в 2007 году – 21 семинар. Наибольшее сокращение проведённых семинаров для налогоплательщиков наблюдалось в 2010 году по сравнению с 2009 составило 41,18 %, а в отчётном 2011 году произошло максимальное за весь период исследование увеличение количества семинаров на 3,00 %.

До налогоплательщиков МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия необходимо доводить информацию о специализированных операторах связи в регионе.

Исследование  показало необходимость осуществления  ряда мероприятий по преодолению  факторов низкой информированности  налогоплательщиков МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия. Среди них можно выделить, повышение компьютеризации и доступности информатизации налогоплательщиков, развитие интернет ресурсов инспекции, создании телефонной службы поддержки налогоплательщиков на МРИ ФНС России № 1 по Республике Мордовия. Необходимо поддержание и улучшение проведения письменной и устной работы сотрудниками инспекции по распространению информации среди налогоплательщиков, ибо в отчётном 2011 году наблюдалось  положительная тенденция увеличения расклеенных листовок на 4 вида или 66,67 %, также количества распространения памяток на 2 вида или 40,00 %.

Качество работы с налогоплательщиками зависит  от того, насколько услуги, предоставляемые  налоговыми органами, соответствуют  потребностям и запросам налогоплательщиков. Качественное обслуживание является ключевым фактором повышения уровня добровольного исполнения налогоплательщиками своих обязательств, что в свою очередь значительно упрощает контроль за уплатой налогов, сокращает административные затраты и способствует высвобождению людских ресурсов, которые могут быть перенаправлены на работу с категорией недобросовестных налогоплательщиков.

Важной мерой  при внедрении автоматизированных информационных технологий в налоговую  систему является изучения опыта  зарубежных стран, где электронное декларирования и внедрение автоматизированных информационных технологий достигло значительного прогресса. АИС играют значительную роль в работе налоговых органов. Они значительно снижают издержки документооборота, как внутри самой структуры органов, так и между налоговыми органами и налогоплательщиками. Создание единой, эффективно работающей автоматизированной системы налоговых органов является приоритетной задачей ФНС РФ.

В качестве факторов, способствующих эффективной работе налоговых служб в США, Германии и других развитых странах, можно выделить следующие:

• детализированное, подробное налоговое законодательство, в котором четко прописаны все процедуры налогообложения, а также реальное равноправие сторон в налоговых правоотношениях;
• преобладание функционального подхода в организации налоговых служб над отраслевым. Функциональный принцип создает систему контроля и противовеса, дает возможность повысить квалификацию сотрудников и увеличить производительность труда за счет специализации и комплексного подхода. Данный принцип обеспечивает единство при проведении налоговых процедур, например, обжаловании действии налоговых органов, разборе претензии налогоплательщиков;
• наличие концепции налогового контроля концентрация усилии специалистов на ключевых направлениях контроля, целенаправленный отбор предприятии для проверки на основе широкой информационной базы;
• оценка работы подразделений и сотрудников налоговой службы на базе четких критериев, создание стимулов для повышения эффективности налогового контроля.
• наличие эффективной процедуры отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок является абсолютно необходимым для рациональной организации системы налогового контроля. Только применение данной процедуры может обеспечить в условиях значительной нагрузки на специалистов налоговых органов максимальную результативность проверок как с точки зрения произведенных по их результатам доначислений в бюджет, так и с точки зрения их профилактического воздействия на налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  использованных источников

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) (с изм. и доп., от 2011 г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 14.03.2009) 
   (с изм. и доп., от 2011г.)
3. Конституция Российской Федерации: официальный текст. − Ростов-на-Дону: изд-во Владис, 2011. − 50с.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.I и II): официальный текст. – М.: изд-во Элит, 2011. – 600 с.
5. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: Федеральный закон от 22.10.2011 №137−ФЗ// СПС Гарант.
6. Об утверждении Положения о Федеральной Налоговой службе Российской Федерации: Постановление Правительства Российской Федерации от 30. 09.2011 №506// СПС Консультант.
7. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 28.06.2011 №118// СПС Консультант.
8. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: Федеральный закон от 8 августа 2005 г. № 129-ФЗ  // СПС Консультант.
9. Типовое положение о структурном подразделении организации учета налогоплательщиков государственной налоговой инспекции по субъекту Российской Федерации //СПС Гарант.
10. Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами // СПС Консультант.
11. Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков // СПС Консультант.
12. Адамов Д. К. Порядок проведения налоговых проверок /                 Д. К. Адамов //Финансы, №3.-2010.- С.41-50
13. Адамов Н. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт / Н. Адамов, А. Смирнова - 2011г.-120 с. - Режим доступа: http://innm.clan.su.
14. Акчурина Е. В. Налоговая проверка и ее последствия /                         Е. В.  Акчурина. – М.: Экзамен, 2010.- 214 с
15. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / И. М. Александров. – 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2010. – 486 с.
16. Александров И. М.  Налоги и налогообложение: учебник /                           И. М. Александров. – 7-е изд. – М.: Дашков и К, 2011. –  323 с.
17. Алехин С. Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков / С. Н. Алехин // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – № 15. –  С. 51–54.
18. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
19. Астафьев А.В. Налоговые проверки / А.В.  Астафьев // Налоговый вестник. – 2010. – № 5. – С.5-19
20. Баштанов А. Н. Способы определения налоговой нагрузки на хозяйствующего субъекта / А. Н. Баштанов // Региональная экономика и социология. – 2012. – № 2. – С. 38–47.
21. Баязитова А. В. Необоснованная налоговая выгода: мифы и реальность / А. В. Баязитова. – М: Актион-медиа, 2011. – 366 с.
22. Беркут О. А. Налоговые проверки как форма налогового контроля / О. А.  Беркут // Журнал «Российский налоговый курьер». – 2011. – № 7. –     С.3-10
23. Бобоев М. В. Важнейшие вопросы налоговой реформы России /             М. В. Бобоев // Финансист. – 2011. – № 7. – С. 28–33.
24. Бобоев М. В. Налоговая политика России на современном этапе / М. В. Бобоев, В. И. Кашин // Вопросы экономики. – 2011. – № 7. – С. 54–69.
25. Болтроменюк В. Германия: Штойфа выходит из тени /                             В. Болтроменюк  //Налоговая полиция. –  2007. – № 5. – С. 5–15
26. Брежнева Т. К. Анализ показателей эффективности контрольной работы и направления совершенствования методики и организации контроля налоговых платежей / Т. К. Брежнева // Сборник научных трудов СевКавГТУ, Серия «Экономика». – 2010. – № 5. – С.7-13
27. Брусницын А. В. Новый порядок оформления результатов проверок и принятия решений налоговыми органами / А. В. Брусницын // Налоговед. – 2010. – № 12. – С.13-20
28. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право / А. В.  Брызгалин. – М.: Центр, Налоговое право и финансы, 2010. – 210 с.
29. Брызгалин А. В. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин. – М.: Норма, 2011. - С. 11.
30. Брызгалин В. В. Защита прав и интересов налогоплательщиков при несогласии с результатами налоговых проверок / В. В.  Брызгалин // Налоговый учет для бухгалтера. – 2011 г. – № 8. – С. 9–15
31. Варнавская Н. Вторая американская революция./ Н. Варнавская,      В. Козловский   //Коммерсантъ власть. – 2011 г. –№ 26. – С.36 –43
32. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации /                 П. И. Вахрин. – М.: Дашков и К, 2011. – 385 с.
33. Вахрин П. И. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие / П. И. Вахрин. – М.: Дашков и К, 2011. – 339 с.
34. Вахрин П. И. Финансы / П. И. Вахрин, А. С. Нешитой. – М.: Изд. центр «Маркетинг», 2011. – 511 с.
35. Вебер М. Избранные произведения. / М. Вебер. – М.: Прогресс, 1990. – 175 с.
36. Владимирова Н. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /                Н. П. Владимирова. – М.: КНОРУС, 2011. – 236с.
37. Воловик Е. М. Концепция модернизации Федеральной налоговой службы США./ Е. М.  Воловик //Финансовая газета – региональный выпуск. – 2011. –№ 36. – С.52 –59
38. Воробьева Л. В. Комментарий к письму Федеральной налоговой службы № 09-2-04/2348 «По вопросу постановки на учет (учета) в налоговых органах налогоплательщиков водного налога»./ Л. В. Воробьева. // Нормативные акты для бухгалтера. – 2010. – № 14. – С.20-26
39. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика / В.В. Глухов, И.В. Дольде, Т.П.Некрасова. - Спб, 2010.- 270 с.
40. Годин А. М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: учеб. Пособие/ А. М. Годин, И. В. Подпорина. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 349 с.
41. Горинова И. В. О проведении налоговых проверок / И.В. Горинова // Налоговый вестник, 2011. –№ 8. –С.10-23
42. Горкунов И. В. Организация и проведение налоговых проверок /   И. В. Горкунов // Налоговый вестник, 2010. –№6. –С.7-11
43. Горский И. Н. Налоги в экономической стратегии государства /      И. Н. Горский // Финансы. – 2011. – № 8. – С. 36–39.
44. Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. / Е. Ю. Грачева. – М.: Юрайт, 2011. - с.141.
45. Григорьев А. Г. Методика проведение налоговых проверок /      А.Г.  Григорьев // Налоговый вестник,  2010. –№ 11. –С.17-23
46. Гуев А. Н. Постатейный комментарий к части налогового кодекса Российской Федерации / А. Н. Гуев. – М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА, 2010. – 100 с.
47. Гурьяков Л. Право налогоплательщика получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию / Л. Гурьяков // Финансовая газета. – 2011. – № 47. – С.10-18
48. Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов  / Т. Гусева // Право и экономика. – 2010. – № 10. –С.8-16
49. Дадашев А. З. Финансовая система России / А. З. Дадашев,             Д. Г. Чернин. – М.: Инфра, 2010. – 253с.
50. Дворкович А. В. О целях, направлениях налоговой реформы и ее влиянии на экономику / А. В. Дворкович // Налоговая политика и практика. – 2009. – № 6. – С. 28–34.
51. Дернберг Р. Л. «Международное налогообложение» /                          Р. Л.  Дернберг. – М.: ЮНИТИ, 2009 г. – 210 с.
52. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение в РФ / Н. Г.Дмитриева, Д. Б.  Дмитриев. – М.: 2010.- 301 с.
53. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение / Л. В. Дуканич. – Ростов на Дону: Феникс, 2010. – 118 с.
54. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права /           Е. Н.  Евстигнеев. – М.: ИНФРА-М, 2010 г. – 526 с.
55. Егоров В. В. Регламент работы с налогоплательщиками: так будет или так нужно? / В. В. Егоров // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2009. – № 20. – С.8-13
56. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение / Е. Ю.Жидкова. - М.: Эксмо, 2010.-278 с.
57. Журихина Т. Н. Порядок снятия с учета налогоплательщика-организации / Т. Н.  Журихина // Аудиторские ведомости. – 2012. – № 1. – С.10-25
58. Заяц Н. Е. Налоги: Учебн. пособие./ Н. Е. Заяц, Т. И.  Василевской.– Мн.: БГЭУ, 2010. – 368 с.
59. Заяц Н. Е. Современное налогообложение и его развитие /                Н. Е. Заяц, Е. Ф. Киреева, А.Н.Заяц  // Финансы, учет, аудит. – 2011. – № 10. – С. 51-53.
60. Заяц Н. Е. Теория налогов: Учебное пособие / Н. Е. Заяц– Мн.: БГЭУ, 2011. – 280 с.
61. Князев В. Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ В. Г. Князева, Д. Г. Черника. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2011. - 191 с.
62. Королева М. Г. Общие вопросы постановки на учет налогоплательщиков – физических лиц / М. Г. Королева // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2011. –№ 4. – С.19-25
63. Короткова Л. А. О постановке на учет крупнейших налогоплательщиков./ Л. А. Короткова // Налоговый вестник. – 2010. – № 2. – С.15-23
64. Крюков С. Е. Неисполнение процедурных обязанностей налоговыми органами и налогоплательщиками / С. Е. Крюков // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 2. – С.5-9
65. Кучеров И. И. Международное налоговое право / И. И. Кучеров. –М.: ЮрИнфоР, 2011. – 152 с.
66. Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность законодательства о налогах и сборах / И. И. Кучерова, О. Ю. Судаков,                  И. А. Орешкин. – М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2011. –101 с.
67. Кучеров И.И. Налоговое право России / И. И. Кучеров. –  М.: Норма, 2011. – 280 с.
68. Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира /             О. В.  Мещерякова.– М.: Правовая культура, 2011. – 165 с.
69. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории / О. А. Ногина. – СПб.: Питер, 2011. – 256 с.
70. Пепеляев С. Г. Об учете крупнейших налогоплательщиков /             С. Г. Пепеляев // Налоговый вестник. – 2011. – № 2. – С.18-26
71. Пепеляев С. Г. Об учете крупнейших налогоплательщиков /                С. Г. Пепеляев // Налоговый вестник. – 2012. – № 2. – С.19-32
72. Пикунов Н. И. Организация работы налоговых органов США /           Н. И.  Пикунов //Финансы. – 2011. – № 6. – С.15-32
73. Платонова Л.  Они приходят без приглашения / Л. Платонова   // Налоговая полиция.  – 2009. – № 10. – С.18-29
74. Разгулин С. В. Комментарий к приказу Минфина России от 11.07.2009 № 85н «Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков»/ С. В.  Разгулин // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. – 2009. – № 10. – С.13-21
75. Разумовская Е. А. Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков / Е. А.  Разумовская // Бухгалтерский учет. – 2009. – № 4. – С.11-15
76. Ракитина М. Постановка на учет: что изменилось для налогоплательщиков / М.Ракитина  // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2011. – № 9. – С.10-19
77. Родионова В. М. Финансовый контроль: Учебник /                             В. М. Родионова, В. И.  Шлейников. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. – 320 с.
78. Романовский М. В. Налоги и налогообложение /                                М. В. Романовский, О. В.  Врублевская. – СПб.:  ПИТЕР, 2011г. – 252 с.
79. Сашичев В. В. Опыт организации налоговых проверок в Германии и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России / В. В.  Сашичев // Налоговый вестник. – 2011. – № 10. – С.15-26
80. Соловьев И. Организация борьбы с налоговыми правонарушениями и преступлениями / И. Соловьев // Налоги. – 2012. –№2. – С.10-16
81. Титоренко Г. А.  Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах / Г. А. Титоренко. – М.:  2011. – 125 с.
82. Титоренко Г. А. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учебник / Г. А. Титоренко. – М.:  2010. – 210 с.
83. Федченко С. И. О порядке учета налогоплательщиков в налоговых органах / С. И.  Федченко // Налоговый вестник. – 2011 – № 9. – С.12-19
84. Фридкин Л. Б. Налоговый покой только снится / Л. Б. Фридкин // Национальная экономическая газета. - 2011. – № 9. – С.2-15
85. Фридкин Л. Б. Слова о деле / Л. Б. Фридкин, А. Герасименко // Национальная экономическая газета. – 2012. – №2. – С.3-10
86. Хрусталев Е. Ю. Новые информационные технологии /                          Е. Ю. Хрусталев, К. А. Багриновский. – М.: 2011. – 250 с.
87. Худяков А. И. Налоговое право / А. И. Худяков. - М.: Спарк, 2011. - 589 с.
88. Шаталов С. Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие / С. Д. Шаталов. – М.: МЦФЭР, 2010. – 403 с.
89. Шулейко О. А. Налоги -2012: Между стимулами и ограничениями / О. А.  Шулейко // Национальная экономическая газета. – 2011. – № 9. – С.3-15
90. Ясенев В. Н. Автоматизированные информационные системы в экономике: Учебно-методическое пособие / В. Н. Ясенев. – Н. Новгород.: 2011. – 152 с.

 

Последний лист дипломной работы

 

Дипломная работа выполнена мною самостоятельно. Имеются  ссылки на использованные материалы  и концепции из опубликованной научной  литературы.

Вся необходимая  аналитическая информация по объекту  исследования представлена базой практики – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия. Черновой вариант дипломной работы передан научному руководителю.

 

 

 

                                                                                01 июня  2012 г.

                                                                                   Сехчина Т. Н.