Трансформация налога на прибыль и её современное значение

5)НДФЛ- в расчетах не учитывается

6)СИсреднегод.=2214 (из 3 табл.)

7)НИ = 48,708 (из табл.2)

Т = (ST | TY ) * 100% ,

Где Т – налоговая нагрузка,

ST – сумма налога,

TY – размер источника средств уплаты налога.

Т = ( НДС / ( В + СВ / З + НИ / СИсреднегод.) * 100% = 1815,2/ (12077 + 940,525) / 1993 + 48,708/ 2214) *100% = 15

Вывод : Суммарная нагрузка налоговых платежей предприятия ОАО “Волгоградспецводмонтаж” составляет 15%.Этот показатель небольшой, что свидетельствует о том, что отдел планирования и прогнозирования работает эффективно.

 

6)Методика  Т.К.Островского.Для этого необходимы следующие экономические показатели :

Таблица 10

№	Наименование	Значение
1	Выручка (В)	12077
2	Затраты (З)	1993
3	Валовая прибыль (П)	1012
4	Чистая прибыль (ЧП)	153
5	Численность работников (ЧР)	1106,5
6	Налоговые издержки (НИ), в т.ч :	2835,033
7	НДС с учетом налогового вычета	1815,2
8	Налог на имущество	48,708
9	Налог на прибыль (НП)	30,6
10	Страховые взносы (СВ)	940,525
11	Среднегодовая валюта баланса (ВБсреднегод.)	6974,5
12	Среднегодовая величина СК (СКсреднегод.)	6072

 

Таблица 11

№	Показатель	Значение
1	Налоговая нагрузка на выручку (НБд)	0,23
2	Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы (НБф)	0,4
3	Налоговая нагрузка на собственный капитал (НБск)	0,46
4	Налоговая нагрузка на валовую прибыль (НБп)	2,8
5	Налоговая нагрузка в расчете на одного работника (НБраб)	2,5

 

По формулам предложенным Т.К.Островским рассчитаем обобщающие показатели для ОАО “Волгоградспецводмонтаж”.

1)НБд=НИ / В = 2835,033  / 12077 = 0,23

2)НБф=НИ / ВБ = 2835,033   / 6974,5 = 0,4

3)НБск=НИ / СК = 2835,033  / 6072 = 0,46

4)НБп=НИ / ЧР = 2835,033   / 1106,5= 2,5

Конкретизируем  эти расчеты с помощью частных  показателей налоговой нагрузки.

 

 

 

Таблица 12

№	Показатель	Значение
1	Налоговая нагрузка на реализацию (НБр)	0,15
2	Налоговая нагрузка на затраты (НБс)	0,47
3	Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения (НБфр)	0,05
4	Налоговая нагрузка на чистую прибыль  и фонды социального назначения (НБчп)	0,2

 

1)НБр=НДС/ В= 1815,2/ 12077 = 0,15

2)НБс=СВ / Затраты= 940,525 / 1993 = 0,47

3)НБфр=Налог на имущ. / ВП = 48,708 / 1012 = 0,05

4)НБчп=Налог на прибыль / Прибыль до налогообложения = 30,6 / 153 = 0,2

Вывод: Наибольшее влияние со стороны общей суммы  налогов испытывает :валовая прибыль и собственный капитал, а наименьшее финансовые ресурсы ОАО “Волгоградспецводмонтаж”.Кроме того, с помощью данной методики мы определи вклад одного работника ОАО “ Волгоградспецводмонтаж ”.Совокупную налоговую нагрузку она составила ОАО “ Волгоградспецводмонтаж ”.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В расчетной  части мы сопоставили шесть методик  расчета налоговой нагрузки предприятия ОАО «Волгоградспецводмонтаж» :

1. Методика налоговой политики Министерства финансов РФ
2. Методики М.Н.Крейниной
3. Методика Кадушина и Н.Михайловой
4. Методика М.Кировой
5. Методика М.Н.Литвина
6. Методика Т.К.Островского

Наибольшее  влияние со стороны общей суммы  налогов испытывают : валовая прибыль  и собственный капитал ,а наименьшее финансовые ресурсы ОАО «Волгоградспецводмонтаж».

Кроме того, с помощью Т.К.Островского определили вклад одного работника ОАО «Волгоградспецводмонтаж» ,совокупную налоговую нагрузку. Она составила 198,7.

В соответствии с приведенными расчетами можно  рекомендовать администрации общества следующее :

Перспективное налоговое планирование в ОАО «Волгоградспецводмонтаж» должно проходить по трем направлениям. Необходимо изыскать внутренние резервы для снижения налоговых обязательств по :

1. НДС
2. Страховые взносы и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
3. Налог на прибыль

Для снижения налогового бремени по НДС можно  рекомендовать администрации ОАО «Волгоградспецводмонтаж» часть деятельности ,в виде информационно консультационных услуг ,вывести из-под налогообложения, предлагая их в виде образовательных услуг.

Для этого  необходимо получение лицензии на образовательную  деятельность. Это так же позволит косвенно повлиять на налоговое бремя  по налогу на прибыль, поскольку НДС  по приобретенным материально производственным запасам, ОС, нематериальным активам, услугам  и др.

Для снижения налогового бремени по Страховые  взносы и отчисления на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний администрации ОАО «Волгоградспецводмонтаж»необходимо отношения с сотрудниками совместителями оформлять на основе не трудовых, а гражданско-правовых договоров. Это позволит с экономить на страховых взносах перечисленных в ФСС.

В заключение хотелось бы отметить, что различные  налоги, сборы не должны ставить  своей основной целью только пополнение бюджета, они существуют, чтобы стимулировать  граждан беречь, восстанавливать  природные объекты. От этого зависит  качество жизни и здоровья. Кроме  того, экологические платежи регулируют интенсивность использования природных  ресурсов, способствуют ресурсосбережению, что так важно в наше время, когда все более истощаются запасы сырья, а природа не успевает восстанавливать  нарушенный баланс. Не стоит забывать, что природа дает нам и значительные альтернативные источники энергии. Свет, вода, тепло - это то, что человек  может использовать уже сегодня, тем самым снижая потребность  в источниках, добыча которых наносит  вреде окружающей среде.

Природа многое нам дает. И много еще  может дать. Надо суметь этим пользоваться. Однако нельзя забывать, что необходимо не только брать, но и отдавать что-то взамен. Этой самой "отдачей" и  являются налоги, которые мы платим ради того, чтобы хоть как-то сберечь  природу, восстановить то, что еще  возможно, а может и создать  что-то новое.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской организации часть первая и вторая.- М.: Проспект, 2011.-544 с.
2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации часть первая и вторая с практическим комментариями и разъяснениями официальных органов.-5-ое изд. перераб. и доп.- М.: Книжный мир, 2005.-1163 с.
3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): ФЗ от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ. // Правовая система «КонсультантПлюс».
4. Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 25 «Налог на прибыль организации» Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС России от 11 ноября 2003 г. № БГ- 3-02 /729 // Правовая система «КонсультантПлюс».
5. О порядке предоставления декларации по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального Закона от 6 июня 2011г. № 58-ФЗ: письмо от 6 июля 2011 г. № 03-03-02/18 // Правовая система «КонсультантПлюс».
6. Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль: Приказ МНС России от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585 // Правовая система «КонсультантПлюс».
7. Практическое пособие по налогу на прибыль. // Правовая система «КонсультантПлюс».
8. Арашков Л.И., Адамчук В.В., Антонов О.В. Экономика предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2010.- 650 .
9. Бехтова Е.В. Налог на прибыль: взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. - М.: Экзамен, 2007.-190 с.
10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организации: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. -М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005.-133 с.
11. Вещунова Е.В. Налоги Российской Федерации. – СПб.: Питер, 2011.-416 с.
12. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие.- М.: Дека, 2006.-256 с.
13. Евстигнеев Е.В. Основы налогообложения и налоговое право: Учебное пособие.- М.: ИНФРА, 2006.- 416 с.
14. Захарин В.Р. Налог на прибыль: сложные вопросы определения налоговой базы и уплаты налога. - М.: ОМЕГА-Л, 2006. - 480 с.
15. Ильин А.Е. Налоговый механизм государственного регулирования. – М.: Финансы, 2006.- 420 с.
16. Кисилевич Т.И. практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие.-

М.: Финансы  и статистика, 2005.- 133 с.

17. Князев В.Г. Налоговая система зарубежных стран: Учебник. – М.: Закон

и право, 2006.- 260 с.

18. Козырин А.П. Система налогов и сборов.- М.: Дело, 2010.- 540 с.
19. Лыкова Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Дело, 2011, - 610 с.
20. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА, 2006.- 509 с.
21. Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций. – М.: Актив. 2006.- 253 с.
22. Незатейкин В.Ю., Юдинова Н.Л. Налогообложение юридических и физических лиц.- М.: Экзамен, 2006.-224 с.
23. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской организации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007.-464 с.
24. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц.- М.:1ФКК.-2005. – 288 с.
25. Понамарев Т.Т. Новый налог на прибыль. – М.: НалогИнфо, 2011.- 350 с.
26. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. – М.: ФБК – Пресс, 2005.-544 с.
27. Рамановский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение.- СПб.: Питер, 2006.-544 с.
28. Талкушин А.В Налоги и налогообложение. – М.: Юристь, 2011.- 512 с.
29. Черник Д.Г. Налоговый механизм государственного регулирования. М.: Финансы и статистика, 2010.- 480 с.
30. http: // www. minfin.ru
31. http: // www. nalog.ru
32. http: // www. mediatext.ru
33. http: // www. eks. ru
34. http: // www. llr.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

I.Теоретическая часть .

1.Теоретические аспекты налога на прибыль……………….налог прибыль 1.2 Экономическая сущность и содержание прибыли……………………

1.2 История развития налога на прибыль ………………………………..

2.Аналитическая  характеристика налога на прибыль……………………

3. Зарубежный опыт применения налога на прибыль организации…………

4. Совершенствование  налога на прибыль организации  ……………..

II. Практическая часть ……………………………………….

Заключение 

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Институт  экономики и управления

 

Кафедра налогов и налогообложения

                                                                                                                

                                                                                                             

Процент выполнения работы
	Номер учебной недели

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Курсовая работа

                                               по дисциплине

«Федеральные налоги и сборы»

                                                          Тема

           Трансформация налога  на прибыль и его современное значение

 

 

 

                                                           Выполнила:     студентка группы Н-427                                                                              

         Садыкова Л.А.

                                                                                        ______________________