Налог на прибыль

 

 

 

Содержание

 

 

 

Введение

Налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности  с  государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Таким образом, целью написания данной работы является исследование основных практических основ, касающихся установления и взимания налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Основные задачи курсовой работы:

• определение размеров указанных налогов
• предложение мер по оптимизации.

 

1. Налог на прибыль

В Российской Федерации налог действует с 1992 года.

Базовая ставка составляет 20 %: 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

1.1. Определение размера  налога на прибыль гостиницы

1.1.1. Определение доходов  гостиницы

Для определения данного налога необходимо определить размеры доходов и расходов гостиницы.

Доход = стоимость номера за сутки * занятость номерного фонда

Для этого потребуется:

• узнать распределение номерного фонда (таблица 1);
• найти среднюю занятость за последние 5 лет (таблица 2);
• определить занятость номерного фонда по типу номера за каждый месяц (таблица 3);
• определить стоимость номера за сутки в мае и декабре.

Для того чтобы определить число номеров каждого типа, необходимо общий номерной фонд умножить на соответствующий процент.

Например, для номеров класса люкс: 310*6/100 = 19 шт

Результаты расчётов распределения номерного фонда по типу номера представлены в таблице 1.

 

Таблица 1

Распределение номерного фонда

Показатель	Тип номера
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Количество, %	6	7	9	6	8	9	11	12	7	11	14
Количество, шт	19	22	28	19	24	28	34	37	22	34	43

 

Тип номера:

1 – люкс

2 – полулюкс

3 – комфорт

4 – семейный номер

5 – одноместный бизнес

6 – одноместный стандарт

7 – двухместный стандарт

8 – одноместный комфорт  стандарт

9 – одноместный эконом

10 – двухместный эконом

11 – трехместный эконом

Таблица 2

Занятость номерного фонда за 5 последних лет, %

Год	Месяц
	ян	фев	март	ап	май	июнь	июль	авг	сен	окт	нояб	дек
1	88	93	79	88	95	92	95	94	95	90	98	81
2	84	96	92	96	97	94	96	93	99	89	93	85
3	85	88	84	87	98	90	97	95	92	91	94	81
4	87	90	98	99	95	91	98	91	96	92	97	83
5	90	85	95	91	91	96	99	98	94	93	90	88
Средняя занятость	86,8	90,4	89,6	92,2	95,2	92,6	97	94,2	95,2	91	94,4	83,6

 

Средняя занятость = сумма за 5 лет/5

Например, за январь средняя занятость = (88+84+85+87+90)/5 = 86,8%

Для определения занятости каждого типа номера необходимо перемножить среднюю занятость на число номеров каждого типа.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Занятость номерного фонда за последний год, шт

Месяц	Тип номера											Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
январь	16	19	24	16	21	24	30	32	19	30	37	269
февраль	17	20	25	17	22	25	31	33	20	31	39	280
март	17	20	25	17	22	25	30	33	20	30	39	278
апрель	18	20	26	18	22	26	31	34	20	31	40	286
май	18	21	27	18	23	27	32	35	21	32	41	295
июнь	18	20	26	18	22	26	31	34	20	31	40	287
июль	18	21	27	18	23	27	33	36	21	33	42	301
август	18	21	26	18	23	26	32	35	21	32	41	292
сентябрь	18	21	27	18	23	27	32	35	21	32	41	295
октябрь	17	20	25	17	22	25	31	34	20	31	39	282
ноябрь	18	21	26	18	23	26	32	35	21	32	41	293
декабрь	16	18	23	16	20	23	28	31	18	28	36	259

 

Численность жильцов = занятость номерного фонда по типу номера * кол-во человек в номере.

Количество человек в номера в зависимости от его типа:

1 – люкс (2)

2 – полулюкс (3)

3 – комфорт (2)

4 – семейный номер (4)

5 – одноместный бизнес (1)

6 – одноместный стандарт (1)

7 – двухместный стандарт (2)

8 – одноместный комфорт стандарт (1)

9 – одноместный эконом (1)

10 – двухместный эконом (2)

11 – трехместный эконом (3)

Таблица 4

Занятость номерного фонда за последний год, чел.

Месяц	Тип номера											Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Человек в номере	2	3	2	4	1	1	2	1	1	2	3	-
январь	32	57	48	64	21	24	60	32	19	60	111	529
февраль	34	60	50	68	22	25	62	33	20	62	117	553
март	34	60	50	68	22	25	60	33	20	60	117	549
апрель	36	60	52	72	22	26	62	34	20	62	120	566
май	36	63	54	72	23	27	64	35	21	64	123	582
июнь	36	60	52	72	22	26	62	34	20	62	120	567
июль	36	63	54	72	23	27	66	36	21	66	126	591
август	36	63	52	72	23	26	64	35	21	64	123	578
сентябрь	36	63	54	72	23	27	64	35	21	64	123	582
октябрь	34	60	50	68	22	25	62	34	20	62	117	554
ноябрь	36	63	52	72	23	26	64	35	21	64	123	579
декабрь	32	54	46	64	20	23	56	31	18	56	108	508

 

Стоимость номера за сутки для типа люкс:

• в мае (14*7500+17*8500)/31 = 8050 рублей
• в декабре (24*8300+7*8500)/31 = 8350 рублей

Аналогично рассчитывается для остальных типов номеров. Результаты представлены в таблице 5.

 

 

 

Таблица 5

Стоимость номера за сутки, руб.

Месяц	Тип номера
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
январь	8500	8000	7500	7500	6500	4600	5500	4700	3200	3500	4600
февраль	7500	7500	6800	6800	5500	4000	4800	4200	2800	3000	4200
март	7500	7500	6800	6800	5500	4000	4800	4200	2800	3000	4200
апрель	7500	7500	6800	6800	5500	4000	4800	4200	2800	3000	4200
май	8050	7500	6910	6910	5780	4280	4360	4370	2910	3110	4200
июнь	8500	7500	7000	7000	6000	4500	4000	4500	3000	3200	4200
июль	8500	7500	7000	7000	6000	4500	4000	4500	3000	3200	4200
август	8500	7500	7000	7000	6000	4500	4000	4500	3000	3200	4200
сентябрь	8500	7500	7000	7000	6000	4500	4000	4500	3000	3200	4200
октябрь	8300	7700	7200	7200	6300	4600	5000	4700	3200	3500	4600
ноябрь	8300	7700	7200	7200	6300	4600	5000	4700	3200	3500	4600
декабрь	8350	7770	7270	7270	6350	4600	5115	4700	3200	3500	4600