Ответственность за налоговые правонарушения

Виды правонарушений

Размер штрафа

Основание

Открытие банком счета организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица

Несообщение в установленный  срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, ИП, нотариусу, занимающемуся частной  практикой, или адвокату, учредившему  адвокатский кабинет

20000 рублей

40000 рублей

Ст.132 НК РФ

Нарушение банком установленного Н РФ срока исполнения поручения  налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации  федеральной почтовой связи о  перечислении налога (сбора),авансового платежа, пеней, штрафа

1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки

Ст.133 НК РФ

Исполнение банком при  наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента его  поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ

20% от суммы, перечисленной  в соответствии  с поручением  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности,  либо 20000 рублей при отсутствии  задолженности

Ст.134  НК РФ

Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, в отношении которых в  банке находится поручение налогового органа

1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

30% не поступившей в  результате таких действий суммы

Непредставление банком справок  о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств  на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п.2 ст.86 НК РФ и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены. В соответствии с п.5 ст.76 НК РФ, а также приостановление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения

20000 рублей

Ст.135.1 НК РФ

Предоставление права  организации, ИП, нотариусу, занимающемуся  частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративное электронное  средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица

Несообщение в установленный  срок банком налоговому органу сведений о предоставлении (прекращении) права  организации, ИП, нотариусу, занимающемуся  частной практикой, или, адвокату, учредившему  адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об измении реквизитов корпоративного электронного средства платежа

Исполнение банком при  наличии у него решения налогового органа о приостановлении переводов  электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перевод  электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа

Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия остатка  электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которого в  банке находится поручение налогового органа

Непредставление банком справок  об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган в соответствии с п.2 ст.86 НК РФ и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, в соответствии с п.5 ст.76 НК РФ, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения

20000 рублей

40000 рублей

20% суммы, перечисленной  в соответствии с поручением  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента, но не более сумы задолженности,  либо 20000 рублей при отсутствии

Задолженности

30% не поступившей в  результате таких действий суммы

10000 рублей

Ст.135.2 НК РФ

Виды правонарушений

Административное наказание (размер штрафа, предупреждение)

Основание

Нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

То же правонарушение, сопряженное  с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе

Предупреждение или штраф  в размере от 500 до 1000 рублей

От 2000 до 3000 рублей

Ст.15.3 КоАП РФ

Нарушение установленного срока  представления в налоговый орган  информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной  организации

Предупреждение или штраф  в размере от 1000 до 2000 рублей

Ст.15.4 КоАП РФ

Нарушение установленных  законодательством о налогах  и сборах сроков представления налоговой  декларации в налоговый орган  по месту учета

Предупреждение или штраф  в размере от 300 до 500 рублей

Ст.15.5 КоАП РФ

Непредставление в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок либо отказ от представления  в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном  порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля, а равно представление  таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением  случаев, предусмотренных ч.2 ст.15.6 КоАП РФ

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и ИП, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном или в искаженном виде

От 100 до 300 рублей

От 300 до 500 рублей

От 500 до 1000 рублей

Ч.1 ст.15.6 КоАП РФ

Ч.2 ст.15.6 КоАП РФ

Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации  или ИП:

-без предъявления ими  свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

-при наличии у банка  или иной кредитной организации  решения налогового органа либо  таможенного органа о приостановлении  операций по счетам этого лица

От 1000 до 2000 рублей

От 2000 до 3000 рублей

Ст.15.7 КоАП РФ

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или  сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного  органа о перечислении налога или  сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет

От 4000 до 5000 рублей

Ст.15.8 КоАП РФ

Осуществление банком или  иной кредитной организацией расходных  операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии  законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам

От 2000 до 3000 рублей

Ст.15.9 КоАП РФ

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и  представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов

От 2000 до 3000 рублей

Ст.15.11 КоАП РФ

Состав преступления

Вид наказания

Основание

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:

- в крупном размере

-в особо крупном размере

Штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 1 года, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года

Штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок

Ст.198 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное:

-в крупном размере

То же деяние, совершенное:

-группой лиц по предварительному  сговору;

-в особо крупном размере

Штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от 1 года до 2 лет, либо принудительные работы на срок до 2 лет с лишение  права занимать определенные должности  или заниматься определенной деятельностью  на срок до 3 лет или без такового, либо арест на срок до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до 3лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3лет или без такового

Ст.199 УК РФ

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное:

-в крупном размере

-в особо крупном размере

Штрафом в размере от 10000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Ст.199.1 УК РФ

Сокрытие денежных средств  либо имущества организации или  индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное  собственником или руководителем  организации либо иным лицом, выполняющим  управленческие функции в этой организации, или ИП в крупном размере

Штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Ст.192.2 УК РФ