Лекции по "Предпринимательству"

2. На основе декларации

То есть плательщик оформляет документ (декларацию), в которой приводит расчёт дохода и налога с него. Особенность: выплата налога производится после  получения дохода (налог на прибыль)

3. У источника

Налог вносится лицом (организацией), выплачивающим доход. То есть оплата налога производится до получения дохода и получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. (Подоходный налог с физ.лиц)

Виды налоговой системы.

Существует 2 основных вида:

1. Шедулярная

То есть весь доход, полученный налогоплательщиком, делится на части (шедулы), каждая из которых облагается различным образом. То есть различные ставки, льготы и другие элементы налога.

2. Глобальная налоговая система

Все доходы физических  и юридических  лиц облагаются одинаково.

В Западных странах широко применяется  глобальная система, она облегчает  расчёт налогов и их планирование для предпринимателя.

Функции налогов и их классификация.

1. Фискальная функция

Налоги обеспечивают финансирование государственных расходов, то есть средства от них аккумулируются в  бюджетах соответствующих уровней.

2. Регулирующая функция

Рыночная экономика — регулируемая экономика. Применяя разнообразные  ставки, льготы, вводя одни и отменяя  другие налоги, государство создаёт  условия для ускоренного развития приоритетных отраслей и производств для решения актуальных проблем (социальных, экологических).

3. Социальная или перераспределительная

Средства, полученные от налогов, в  бюджеты, затем направляются на решения  различных проблем, в том числе  социальных, то есть государство перераспределяет часть прибыли организации, доходов  граждан, направляя её на развитие социальной инфраструктуры, а так же сглаживая  различия в уровнях доходов различных  групп населения.

4. Стимулирующая 

С помощью налогов, льгот и санкций  государство стимулирует технический  прогресс, создание рабочих мест, инвестиции в расширение производства, в развитие малого предпринимательства и т. п.

Классификация налогов.

I. В зависимости от объекта  налогообложения 

1. Прямые, устанавливаемые на доход (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц) или на имущество (налог на имущество физических или юридических лиц)

2. Косвенный налог, взимаемый  в виде надбавки к цене на  товары (услуги) (НДС, акцизы, таможенные  пошлины)

II. В зависимости от уровню законодательного регулирования и введения

1. Федеральные 

Вводятся органами федеральной  власти на всей территории РФ на основании  налогового кодекса (НК РФ) (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог)

2. Региональные 

Вводятся законодательными актами субъектов федерации на основании  НК РФ (налог на имущество, транспортный налог, региональные лицензионные сборы)

3. Местные

Вводятся органами местного самоуправления на основании НК РФ (земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество  физических лиц)

III. В зависимости от порядка  использования средств, полученных  в виде налогов

1. Общие 

Не закрепляемые за конкретным ведомством и направляемые на финансирование всех нужд. (На прибыль, НДС)

2. Специальные налоги, имеющие строго  специальное назначения (транспортные, социальные)

IV. В зависимости от источника  покрытия, то есть в зависимости  отнесения расходов на налоги  у предприятия.

1. Относимые на себестоимость  продукции

(Социальные, транспортный, земельный). Эти налоги снижают налогооблагаемую  базу по налогу на прибыль  и налог на прибыль.

2. Относимые на финансовый результат, то есть на прибыль до налогооблажения (налог на имущество), аналогично предыдущим также снижают налог на прибыль.

3. Уплачиваемые из чистой прибыли (налог на операции с ценными бумагами, сбор за использование наименований «Россия» или «РФ», штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.

Элементами налогооблажения являются:

объект налогообложения (доход, имущество)

налогооблагаемая база

ставка налога

сроки уплаты налога

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Характеристика  основных налогов, уплачиваемых фирмами  в  РФ.

1. Налог на добавленную стоимость  (НДС)

Регулируется 21 главой НК РФ. Является важнейшим по размеру ставки и  объёму поступлений в бюджет. Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Под добавленной стоимостью понимается разность между стоимостью реализованной продукции (услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

Ставки налога:

нулевая ставка (для экспортируемых товаров)

10% для товаров утверждённых  перечнем Правительства РФ (продукты  питания, товары детского ассортимента)

18%  для всех остальных товаров  и услуг

 

1. Косвенный налог (акцизы, которыми облагаются товары со значительной разницей ценой реализации и себестоимости. Посредством их изымается часть сверхприбыли.

2. Налог на прибыль. Оказывает  основное влияние на финансовые  результаты фирмы.

Объект — прибыль, рассчитываемая как разность между доходами и  расходами фирмы

Регулируется 25 главой НК РФ

В ней доходы и расходы в целях  налогообложения делятся на 2 группы:

доходы/расходы, связанные с реализацией  товаров(услуг)

внереализационные доходы/расходы

Ставка налога на прибыль 20%. Из них 2% перечисляются в федеральный  бюджет, 18% - в региональные. В НК РФ зафиксированы 2 метода признания доходов/расходов в целях налогообложения прибыли: метод начисления и кассовый (по оплате)

Могут применять организации с  небольшими оборотами от реализации продукции (кроме банков). Налоговый  период — календарный год. В течение  года фирмы вносят авансовые платежи  по налогу на прибыль.

Налоговая база рассчитывается как  среднегодовая остаточная стоимость  имущества:

Осср = (ОCостi + Осостi1)/(n+1)

i на начало каждого месяца отчётного периода

и+1 на начало месяца, следующего за отчётным

n количество месяцев в периоде

ставка налога 2,2%

Расходы по налогу относятся на финансовый результат, то есть на прибыль до налогообложения, и снижает налог на прибыль.

Налоговый период — год. Отчётный период — квартал.

 

Транспортный налог также относится  к региональным.

Плательщики — все лица, на которых  зарегистрированы ТС. Органы субъектов  федерации устанавливают ставки налога в пределах НК РФ. В расчёте  на мощность двигателя или валовую  вместимость ТС. ….на единицу ТС. Как работодатели являются плательщиками социальных взносов, зачисляемых во внебюджетные фонды.

На 12-13 годы установлены ставки:

пенсионный фонд РФ — 22%

фонд обязательного социального  страхования — 2,9%

федеральный фонд медицинского страхования  — 2,1%

территориальные фонды медицинского страхования — 3%

Итого: 30%

Объект налогообложения — любые  выплаты налогодателей в пользу работников, налогооблагаемая база определяется по каждому работнику нарастающим итогом с 1 января соответствующего года или с момента принятия на работу.

В сумму налогов включается себестоимость  продукции.

 

Гибкость налоговой системе  обеспечивает применение специальных  режимов налогообложения.

Например, субъекты малого предпринимательства  могут перейти на УСН (упрощённая система налогообложения). Её не могут  применять страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, банки.

При переходе на УСН фирмы не платят налог на прибыль, налог на имущество, социальные налоги и НДС, за исключением  НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

При этом увеличиваются взносы на обязательное пенсионное страхование. При переходе на УСН фирмы могут  выбирать объект налогообложения:

1) доход — 6%

2) доходы, уменьшенные на расходы  — 15%

Доходы и расходы признаются кассовым методом, то есть по оплате.

Фирмы могут применять единый налог  на вменённый доход (ЕНВД). Данная система  вводится НК РФ для отдельных видов  деятельности субъектами РФ, например, розничная торговля, бытовые и  ветеринарные услуги, ремонт и обслуживание автотранспорта и тому подобное, при  этом устанавливается базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, в качестве которого могут  быть:

- численность работников

- торговая площадь, торговое  место

- площадь стоянки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах.

В каждой стране определены задачи налоговой  системы:

в США — поддержание конкурентной среды, защита среднего класса, справедливое распределение национального дохода и стимулирование малого и среднего бизнеса

в Великобритании — поощрение занятости, содействие накоплению и долгосрочным инвестициям.

Налоговые системы включают:

В федеративных гос-вах ФРГ, США, Швейцария — 3 уровня, федеративные, региональные, местные.

В унитарных государствах Великобритания, Франция — 2 уровня. Государственные  и местные налоги.

Особенности налоговой системы  заключаются:

1. в соотношении прямых и косвенных  налогов

2. в распределении налогов между  уровнями бюджетной системы

3. ставки налогов

4. цели налоговых льгот

В США, Канаде, Японии преобладают  прямые, во Франции — косвенные, в Великобритании, Италии и ФРГ  — соотношение примерно одинаково

Во всех странах предпочтение отдаётся налогу на доходы физических лиц в  ущерб юридическим в целях развития предпринимательства. В США, Канаде, Италии его доля в ВВП более 10%. Система взимания сложная с учетом личных семейных  обстоятельств, социально значимых расходов. Как правило, действует минимальный не облагаемый налогом минимум соответствующий минимальному прожиточному минимуму.

Взносы в социальные фонды в  Европе по объёму поступлений достигли подоходного налога,, а во франции италии фрг превысили его.

 

Основные тенденции:

1. сокращение прямого налогообложения

2. расширение стимулирования отдельных  отраслей и регионов. В первую  очередь инвестиции в НИОКР,  подготовка кадров для малого  бизнеса, для реорганизации предприятий  в регрессивных районах.

3. Увеличение роли косвенных  налогов. В основном НДС. В  европейских странах

4. появление и рост роли экологических  налогов

5. введение мер защиты внутреннего  рынка

6. создание в рамках сообществ стран протекционистских налоговых режимов для привлечения иностранного капитала

7. обострение проблемы федерализма  в федеративных государствах, то  есть распределение налогов между  различными бюджетами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Понятие и  виды инвестиционной деятельности и  классификация инвестиций.

Инвестиционная деятельность —  долгосрочное вложение капитала с целью  получения дохода или иного эффекта  через определённый промежуток времени.

Классификация.

В зависимости от объекта инвестирования различают:

1) реальное, то есть приводящее  к созданию основных средств  (в оборудование, в производство  новой продукции, в создание  и расширение фирм, в НИОКР

2) финансовое, то есть финансовые  активы. (в пакеты ценных бумаг, на депозиты)

 

В зависимости от количества участников инвестирования

1) прямое — инвестор выбирает объект инвестирования

2) косвенное — то есть через  посредников, брокеров, инвестиционных  менеджеров

 

В зависимости от формы собственности:

1) частные (средства физических  и юридических лиц)

2) государственные

3) смешанные

 

 В зависимости от сферы  рынка

1) внутренняя

2) внешняя

 

в зависимости от цели

1) пассивные, то есть поддержание технического уровня

2) активные , то есть обеспечивающие рост конкурентоспособности (совершествованеи продукции)

3) вынужденные (экологические)

 

Объектами инвестирования могут  быть 1)оборудование,2) создание новой продукции,3) совершенствование технологии 4) создание новых фирм + пакеты ценных бумаг, депозиты

Инвестиции — денежные средства, имущества и имущественные права, имеющие денежную оценку и инвестируемые  инвесторами в определённых целях.

Инвесторы могут выполнять различные  функции:

1) вкладывающие собственные средства  в проекты

2) банки, предоставляющие заёмные  средства для финансирования

3) застройщики

4) подрядчики

Отдельные участники могут выполнять  несколько функций в процессе инвестирования

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Источники финансирования инвестиций. Жизненный цикл инвестиционного проекта.

Источниками финансирования инвестиций являются:

1) собственные средства, то есть  лица, предоставившие их , участвуют в доходах от проекта (прибыль, амортизация, вклады учредителей в УК ООО, средства полученные от продажи акций)

2) заёмные средства, то есть лица, предоставившие их, не участвуют  в доходах, а лишь получают  проценты от предоставления капитала  во временное пользование (кредиты  банков, облигационные займы)

3) смешанное финансирование, то  есть комбинация внутренних и  внешних источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Операции  наращения и дисконтирования  денежных потоков. Виды денежных потоков  по проекту.