Денежная и банковская статистика

17) обрабатывающая промышленность;

18) строительство;

19) прочие услуги, связанные с экономической деятельностью.

IV. Прочие услуги:

20) выплата процентов;

21) расходы, связанные с гарантией государственного долга;

22) трансферты общего характера, передаваемые другим государственным учреждениям.

Финансирование бюджетного дефицита — это привлечение правительством заемных средств для его покрытия. Оно равно величине заимствования учреждениями государственного управления, минус по гашение долга, минус чистое приобретение требований к другим секторам экономики, плюс чистое уменьшение остатков денежных средств за отчетный период. Величина финансирования совпадает с величиной дефицита, но имеет обратный знак.

МВФ рекомендуются две классификации финансирования бюджетного дефицита: по типу кредитора и по типу долговых обязательств.

Первая классификация включает следующее:

I. Общее финансирование  (II +  III).

II. Внутреннее финансирование:

1) от других частей сектора государственного управления;

2) от органов денежно-кредитного регулирования;

3) от депозитных банков;

4) прочее внутреннее финансирование;

5) корректировки.

III. Внешнее финансирование:

6) от международных организаций экономического развития;

7) от зарубежных учреждений управления;

8) прочее внешнее заимствование;

9) изменения в наличных денежных средствах и депозитах в ЦБ РФ, предназначенных для управления ликвидностью.

По типу долгового обязательства следующая классификация:

I. Общее финансирование  (II +  III).

II. Внутреннее финансирование:

1) долгосрочные облигации;

2) краткосрочные облигации и векселя;

3) долгосрочные ссуды, не отнесенные к другим категориям;

4) краткосрочные ссуды и авансы, не отнесенные к другим категориям;

5) прочие обязательства;

6) изменения в наличных денежных средствах и депозитах в ЦБ РФ, предназначенных для управления ликвидностью.

III. Внешнее финансирование (аналогично классификации по типу кредитора).

Бюджетное сальдо отражает итог финансовой деятельности государства, причем МВФ считает финансовое положение страны нормальным, если отношение бюджетного дефицита к ВВП не превышает 3%. Важно также соотношение между внутренним и внешним финансированием.

Наиболее важной классификацией государственного долга является классификация по типу кредитора в следующем виде.

I. Общая сумма государственного долга (II + III).

II. Внутренний долг:

1) другим частям сектора государственного управления;

2) органам денежно-кредитного регулирования;

3) депозитным банкам;

4) прочая внутренняя задолженность;

5) корректировки, вызванные различиями в стоимостных оценках.

III. Внешний долг:

6) международным организациям развития;

7) зарубежным учреждениям управления;

8) прочая внешняя задолженность;

9) корректировки.

Таким образом, по МВФ государственный долг — это, по существу, финансирование бюджетного дефицита с обратным знаком.

В действующем международном стандарте отмечается, что в статистике государственного бюджета учет ведется на кассовой основе, т.е. путем регистрации фактических денежных потоков, тогда, как и СНС — на основе начисленных сумм, т.е. в момент возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Тем не менее МВФ стремится к совместимости СНС ООН и с 1995 г. постепенно переходит от кассового метода к методу начислений.

Общие принципы построения современной российской бюджетной классификации предусмотрены в Федеральном законе «О бюджетной классификации в РФ» от 7 июня 1996 г. Она содержит, следующие разделы:

• доходы бюджета;

• расходы бюджета;

• внутреннее финансирование бюджетного дефицита;

• внешнее финансирование бюджетного дефицита;

• внутренний государственный долг РФ и ее субъектов;

• внешний государственный долг и внешние активы РФ;

• ведомственная классификация расходов федерального бюджета.

Доходы государственного бюджета РФ состоят из следующих источников.

Налоговые поступления:

1) налоги на прибыль, прирост капитала;

2) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

3) налоги на совокупный доход;

4) налоги на имущество;

5) платежи за пользование природными ресурсами;

6) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

Неналоговые поступления:

1) доходы от эксплуатации государственного и муниципального имущества;

2) доходы от его продажи;

3) доходы от продажи земли и нематериальных активов;

4) доходы от реализации государственных запасов;

5) капитальные трансферты из негосударственных источников;

6) административные платежи и сборы;

7) штрафные санкции, возмещение ущерба;

8) доходы от внешнеэкономической деятельности государства;

9) прочие неналоговые поступления;

10) безвозмездные перечисления от нерезидентов и бюджетов других уровней, государственных внебюджетных фондов, государственных организаций, наднациональных организаций.

Функциональная классификация расходов бюджета РФ включает:

1) государственное управление и местное самоуправление;

2) судебная власть;

3) международная деятельность;

4) национальная оборона;

5) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

6) фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

7) промышленность, энергетика и строительная индустрия;

8) сельское хозяйство и рыболовство;

9) охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия, стандартизация и метрология;

10) транспорт, дорожное хозяйство,  связь и информатика;

11) развитие рыночной инфраструктуры;

12) жилищно-коммунальное хозяйство, градостроительство;

13) предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

14) образование;

15) культура и искусство;

16) средства массовой информации;

17) здравоохранение, физическая культура и спорт;

18) социальная политика;

19) обслуживание и погашение государственного долга;

20) пополнение государственных запасов и резервов;

21) утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров;

22) прочие расходы;

По экономическому содержанию классификация расходов бюджета РФ практически не отличается от МВФ.

Важным отличительным признаком расходов бюджета РФ является их дополнительная ведомственная классификация. Первым ее уровнем служит перечень прямых получателей средств из федерального бюджета, содержащий 168 адресов, среди которых органы законодательной власти, исполнительные аппараты президента и правительства.

Второй уровень отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей федеральных средств, а третий — по целевым статьям.

3.1.2. Относительные статистические показатели

Статистическое изучение доходов и расходов бюджета ведется на основе рядов динамики с вычислением относительных величин динамики, структуры, интенсивности, а также роли и значения каждого из источников дохода и направлений расхода во всем бюджете.

В составе доходов наибольшую долю занимают налоговые поступления как важнейшее звено государственной финансовой политики.

Поэтому в статистике большое внимание уделяется выявлению влияния отдельных факторов на изменение величины каждого налога и их общей суммы. К таким факторам относятся:

• численность налогоплательщиков;

• стоимостное выражение налогооблагаемого показателя, приходящегося на одного налогоплательщика (налоговая база);

• процентная ставка налога (налоговая ставка).

Для оценки влияния каждого из  этих факторов применяется индексный метод анализа. При отсутствии данных о численности налогоплательщиков сумму внесенного налога можно представить двухфакторной моделью вида

Н = п_сН₆,

 (1)

где п_с — налоговая ставка; Н₆ — налоговая база.

К подобной модели вполне применимы индексы структурного сдвига, постоянного и переменного состава, позволяющие переменный индекс общей суммы налога представить в трехфакторном виде:

Iн=IбIсIп

Где Iб— простой общий индекс налоговой базы; I_с — индекс структурных сдвигов в налоговой базе; I_п — индекс постоянного состава по налоговой ставке.

Необходимые индексы, в свою очередь, определяются по формулам простой общий индекс налоговой базы

Iб=∑Нб1/∑Hб0

(3)

индекс структурных сдвигов в налоговой базе

Iс=∑d1nc0/∑d0nc0

(4)

 

индекс постоянного состава по налоговой ставке

In=∑Hб1nc1∑Hб0nc0

(5)

В этих формулах суммирование ведется по видам налогов, причем 1 означает анализируемый период, а 0 базисный; d — доля налоговой базы конкретного налога в общей налоговой базе.

Абсолютные изменения общей налоговой суммы под влиянием каждого из рассмотренных факторов определяются по следующим выражениям:

изменение суммы налога вследствие изменения налоговой базы

∆Нб=Н0(Iб-1)

(6)

изменение суммы налога из-за структурных сдвигов в налоговой базе

∆Нc=Н0Iб(Iс-1)

(7)

изменение суммы налога вследствие изменения налоговой ставки

∆Нn=H0IбIс(In-1)

(8)

Общее изменение всей налоговой суммы должно соответствовать сумме изменений от каждого фактора:

∆Н=Н1-Н0=∆Нб+∆Нс+∆Нn

(9)

Подобный индексный анализ изменения отдельного J-го вида налогов ведется через индивидуальные индексы по выражению

IHJ=Iбidjinj

где i_dJ =d1j/d_0j — индивидуальный индекс доли конкретного налога;

inj=nc1j/nc0j— индивидуальный индекс налоговой ставки конкретного налога.

Тогда абсолютные факторные изменения величины конкретного налога будут определяться по выражениям:

— от изменения общей налоговой базы

∆Hбj=H0j(Iб-1)

(11)

— от изменения доли конкретного налога в анализируемом и базисном периодах

∆Hdj=H0jIб(idj-1)

(12)

— от изменения налоговой ставки конкретного налога в анализируемом и базисном периодах

∆Hnj=H0jIбidj(inj-1)

 (13)

Естественно, изменение конкретного налога должно  равняться сумме его изменений от каждого фактора, т.е.:

∆Hj=H1j-H0j=∆Hбj+∆Hdj+∆Hnj

 (14)

Кроме того, изменение общей суммы налога от отдельного фактора должно быть равно сумме изменений каждого вида налогов от этого фактора.  Например,

∆Hc=∑∆Hdj

(15)

Для оценки тесноты взаимосвязи между общей суммой бюджета, его доходами и расходами, а также между составными частями этих разделов применяются коэффициенты эластичности, показывающие, на сколько процентов изменится функция при изменении только одного  из ее аргументов на один процент:

ᵋ=(∆Y/Y)/(∆X/X)

(16)

 ∆Х — изменение аргумента; ∆Y — изменение функции.

Этот коэффициент может быть применен для оценки эластичности, как всего бюджета, так и только налогов.

Решение типовых задач

Рассчитать коэффициенты эластичности разделов госбюджета и провести факторный анализ изменения общей суммы налогов по приведенным ниже данным, млрд. руб.:

Показатели	План	Факт
Текущие расходы	1132	1151
Капитальные расходы	680	540
Чистое кредитование	360	430
Общие расходы	2172	. 2121
Налоговые поступления	1540	1430
Неналоговые поступления	540	586
Общие доходы	2080	2016
Бюджетный дефицит	92	105