Денежные потоки предприятия: организация, анализ и управление

 

Из таблицы 6 видно, что самую высокую прибыль и рентабельность предприятие получило в 2011 г. В 2012 г. произошло существенное уменьшение показателей рентабельности по всем показателям, происходит снижение чистой прибыли в 7,32 раза по сравнению с 2011 г., поэтому существенно снижается рентабельность активов и капитала.

 

2.4. Финансовые  результаты от продажи продукции

 

В данном подразделе необходимо определить финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг - прибыль (убыток) от продаж, который рассчитывается по формуле:

                                                 Пп = Внетто – ПС                                             (15)

 

где:

Пп – прибыль от продажи продукции, работ, услуг;

Внетто – выручка-нетто от продажи продукции, работ услуг;

ПС – полная себестоимость продукции.

 

Таблица 7 – Финансовые результаты от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.

Отрасли и виды продукции	Год
	2010			2011			2012
	Выр-ка	Себесто- имость за тонну	Фин. рез-ат (+,-)	Выр-ка	Себесто- имость за тонну	Фин. рез-ат (+,-)	Выр-ка	Себесто- имость за тонну	Фин. Рез-ат (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Зерновые и зернобобовые культуры в том числе: Пшеница	2779	1951	+	454	262	+	11766	12847	-
Гречиха	-	-		590	625	-	185	258	-
Ячмень	-	-		-			30	18	+
Горох	328	65	+	296	66	+	134	23	+
Овес	2798	1752	+	2616	1861	+	2820	1423	+
Прочие зерновые и зернобобовые	183	244	-	290	174	+	-	-
Рапс	61	15	+	66	38	+	13	2	+
Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	316	192	+	393	243	+	202	160	+
Прочая продукция растениеводства	358	307	+	673	349	+	256	185	+
Итого по растениеводству	6823	4526	+	5378	3618	+	15406	14916	+

 

Продолжение таблицы 7

Скот и птица в живой массе в том числе: крупный рогатый скот	2164	4659	-	2630	5968	-	1637	3357	-
лошади	203	83	+	25	10	+	2	12	-
Молоко	7154	5990	+	5030	6673	-	7914	11953	-
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	1190	3931	-	1046	3156	-	1423	5657	-
Прочая продукция животноводства	15	63	-	18	51	-	27	98	-
Итого по животноводству	10726	14726	-	8749	15858	-	11003	21077	-
Прочая продукция, работы, услуги	1601	1212	+	883	1441	-	666	1924	-
Всего по предприятию	19150	20464	-	15010	20917	-	27075	37917	-

 

По результатам анализа можно сделать вывод, что наиболее прибыльными видами продукции являются пшеница, ячмень, горох, овес, рапс,  продукция растениеводства собственного производства, прочая продукция растениеводства, лошади в живой массе. Убыточными видами продукции являются гречиха, прочие зерновые и зернобобовые, крупный рогатый скот в живой массе, молоко, продукция животноводства собственного производства, прочая продукция животноводства. В целом финансовые результаты оказывают неблагоприятное влияние на финансовое состояние предприятия, так как большая часть продукции имеет отрицательный финансовый результат.

 

 

 

3. Наличный денежный поток ООО «Ермак»

 

3.1. Организация  наличного денежного обращения  на ООО «Ермак»

 

 

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Предприятие для осуществления своей деятельности, с одной стороны, должно иметь достаточно денежных средств для закупки расходных материалов и оплаты затрат на производство продукции, а с другой – после получения средств от продажи продукции денежные средства должны быть обращены в запасы. Таким образом, основное правило менеджмента денежных средств: величина денежных средств предприятия должна соответствовать текущим финансовым потребностям предприятия. Остаток денежных средств должен быть минимальным, но достаточным для успешной работы предприятия. Искусство управления денежными потоками состоит в точном определении и поддержании этого минимально необходимого остатка.

В процессе хозяйственной деятельности организация постоянно ведет взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России (от 12 октября 2011 г. №373-П). Этот нормативный документы предусматривают:

• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);
• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
• расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов остатка наличных денег.

Для ведения кассовых операций введена должность кассира.  Кассир ознакомлен под расписку с порядком ведения кассовых операций, заключен договор о полной материальной ответственности.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает  на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записываются по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах – ордерах, а также в ведомости №1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира.

Согласно приложению к положению Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

 

                                            L = V / P * Nc                                                (16)

 

где:

L - лимит остатка наличных денег  в рублях;

V - объем поступлений наличных  денег за проданные товары, выполненные  работы, оказанные услуги за расчетный  период в рублях;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;

Nc - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

На предприятии ООО «Ермак» лимит остатка кассы составил:

2010 г.: 32 тыс. руб.

2011 г.: 42 тыс. руб.

2012 г.: 53 тыс. руб.

Для получения организацией денег со своего расчетного счета банк выдает чековую книжку. Чтобы снять наличные с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителями и передает кассиру, который только после этого может получать деньги в банке. Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру (форма №КО - 1), который заполняется бухгалтером и подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром. Выдача их оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО - 2) с приложением к нему оформленных документов (например, расчетно-платежные ведомости). Выдача денег по кассовым ордерам производиться на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Кассир делает отметку в ордере номер этого документа, кем и когда он был выдан. Все кассовые ордера их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено» с указанием даты.

При получении или выдачи денег каждому кассовому  документу кассир делает записи в кассовую книгу (форма № КО - 4). На ООО «Ермак» ведется  кассовая книга. Эта книга прошнурована и опечатана печатью, страницы пронумерованы. Записи в кассовой книге производиться кассиром  в Программе 1-С Предприятие. Ежедневно в конце дня кассир составляет отчет, передается под расписку главному бухгалтеру. Контроль за ведением кассой книги осуществлением кассовых операций  возлагается на главного бухгалтера.

Предприятие ежеквартально составляет кассовый план на расход денежной наличности.  Форма по ОКУД 0710001.

 

 

 

 

3.2. Счета  предприятия в банке: порядок  их открытия, основные операции  и очередность платежей

 

 

В соответствии с законодательством России каждое предприятие РФ вправе открывать в банке по своему усмотрению расчётные и другие счета для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчётов. На этих счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции. Работ, услуг, и проводятся платежи другим предприятиям. Также осуществляется выдача и поступление наличных денег через кассу предприятия.

Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Предприятия самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. В соответствии с законодательством РФ клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте.

Денежные средства ООО «Ермак» хранятся в дополнительном офисе ОАО «Россельхозбанк», расположенном в с. Каратузское, в котором предприятию был открыт расчётный счёт № 40702810249060000025 10.05.2007г.

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

При заключении договора банковского счета предприятию открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами, присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств.

Для открытия счета, в соответствии с инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», в банк предоставляются следующие документы:

1) заявление на открытие  счета;

2) копии свидетельств  о государственной регистрации  и о постановке на учет в  налоговом органе;