Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Января 2012 в 19:53, курс лекций
Работа содержит курс лекций по "Финансам предприятия"
таблица 4.28 – Плановая смета затрат на оплату труда
Показатель | Кварталы | За год | |||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
Трудозатраты | |||||
Заготовительный цех | |||||
Изделие А | (В соотв. с
табл. 4.27 и 4.23)
1250*20 = 25000 |
20000 | 25000 | 30000 | 100000 |
Изделие Б | 2000 * 50 = 100000 | 100000 | 100000 | 100000 | 400000 |
125000 | 120000 | 125000 | 130000 | 500000 | |
Механо-сборочный цех | |||||
Изделие А | 62500 | 50000 | 62500 | 75000 | 250000 |
Изделие Б | 100000 | 100000 | 100000 | 100000 | 400000 |
650000 | |||||
Затраты на оплату труда, млн. руб. | |||||
Заготовительный цех | (В соотв. с
табл. 4.22 и этой табл.)
20 * 125000 = 2,5 млн. |
2,4 | 2,5 | 2,6 | 10 |
Механо-сборочный | 3,25 | 3 | 3,25 | 3,5 | 13 |
5,75 | 5,4 | 5,75 | 6,1 | 23 |
таблица
4.29 – Плановая смета накладных
расходов, млн. руб.
Показатель | Кварталы | За год | |||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
Переменные накладные расходы | |||||
Продукция А | (В соотв. с
табл. 4.27 и табл. 4.25)
1250 * 0,5 = 0,625 |
0,5 | 0,625 | 0,75 | 2,5 |
Продукция Б | (В соотв. с
табл. 4.27 и табл. 4.25)
2000 * 1 = 2 |
2 | 2 | 2 | 8 |
2,625 | 2,5 | 2,625 | 2,75 | 10,5 | |
Постоянные накладные расходы | |||||
По предприятию | 5 | 5 | 5 | 5 | (В соотв. с
табл. 4.25)
20 |
ИТОГО | 7,625 | 7,5 | 7,625 | 7,75 | 30,5 |
таблица 4.30 – Плановая смета средних переменных затрат
Показатель | Продукция | |
А | Б | |
Материалы, тыс. р. | (В соотв. с
табл. 4.24)
2 * 0,5 = 1 |
0,9 |
Зарплата рабочих | (В соотв. с
табл. 4.23)
1,4 |
2 |
Переменные накладные расходы | (В соотв. с
табл. 4.25)
0,5 |
1 |
ИТОГО | 2,9 | 3,9 |
таблица 4.31 – Плановая смета запасов на конец планового периода
Вид запаса | Расчет | Величина |
1. Материалы | ||
Материал Х | (из таблиц 4.24, 4.27, 4.24) 0,5 * 750 * 2 | 0,75 |
Материал У | 0,3 * 1000 * 3 | 0,9 |
1,65 | ||
2. Готовая продукция | ||
А | 750 * 2,9 | 2,175 |
Б | 1000 * 3,9 | 3,9 |
6,075 |
Теперь
мы можем разработать план по себестоимости.
таблица 4.32 – План по себестоимости реализованной продукции
Показатель | Значение, млн. руб |
Запасы материалов на начало планового периода (табл. 4.20) | 1,6 |
+ Закупка материалов (табл. 4.27) | 12,2 |
= Наличные материалы для производства | 13,8 |
– Запасы сырья и материалов на конец планового периода (табл. 4.31) | 1,65 |
= Стоимость материалов | 12,15 |
+ Затраты на заработную плату основным рабочим (табл. 4.28) | 23 |
+ Накладные расходы (табл. 4.29) | 30,5 |
= Себестоимость выпущенной продукции | 65,65 |
+ Запасы готовой продукции на начало планового периода (табл. 4.20) | 6,1 |
– Запасы готовой продукции на конец планового периода (табл. 4.31) | 6,075 |
Итого: себестоимость | 65,675 |
03.06.2008
Лекция 4
таблица 4.33 – План движения денежных средств
Показатель | Кварталы | За год | |||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
Начальное сальдо, млн. руб. | (В
соотв. с табл 4.20)
5,3 |
11 | 11,925 | 16,375 | |
Поступления | |||||
Дебиторы предыдущего года | (В
соотв. с табл 4.20)
20 |
- | - | - | 20 |
Реализация текущего периода (50% по условию) | (В
соотв. с табл 4.22)
19,5 |
19,5 | 22,25 | 83,5 | |
Реализация
следующего квартала
(50% по условию) |
0 | 22,25 | 19,5 | 19,5 | 61,25 |
Общая сумма по поступлениям | 42,25 | 41,75 | 39 | 41,75 | 164,75 |
Платежи | |||||
Закупка материалов | (В
соотв. с табл 4.27)
3,05 (1,25 + 1,8) |
2,8 | 3,05 | 3,3 | 12,2 |
Прямая оплата труда | (В
соотв. с табл 4.28)
5,75 |
5,4 | 5,75 | 6,1 | 23 |
Заводские
накладные расходы без |
(В
соотв. с табл 4.29
и 4,25)
5,125** |
5 | 5,125 | 5,25 | 20,5 |
Торговые и административные издержки | (В
соотв. с табл 4.25)
10 (40 / 4) |
10 | 10 | 10 | 40 |
Капитальные вложения | (В
соотв. с табл 4.26)
10 |
15 | 8 | 20 | 53 |
Налог на прибыль | (В
соотв. с табл 4.20)
2,625 |
2,625 | 2,625 | 2,625 | 10,5 |
Общая сумма выплат | 36,55 | 40,825 | 34,55 | 47,275 | 159,2 |
Конечное сальдо | 11 | 11,925 | 16,375 | 10,85 | 10,85 |
* (в соотв. с табл. 4.22) (1500 * 11 + 2000 * 14)*0,5 = 22,25
** 2,625 + 2,5 = 5,125 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!
таблица 4.34 – План отчета о прибылях и убытках
Показатель | Значение |
Выручка от продаж | (В
соотв. с табл 4.22)
167* |
Себестоимость | (В
соотв. с табл 4.32)
65,675 |
Торговые и административные расходы | (В
соотв. с табл 4.25)
40 |
Прибыль до уплаты налогов | 167 – 65,675 – 40 =
61,325 |
Налог на прибыль (24%) | 14,718 |
Чистая прибыль | 46,607 |
* (табл. 4.22) 5000*11
+ 8000 * 14 = 167
Далее разрабатываем
последний документ финансового
плана:
таблица 4.35 – Плановый баланс
Показатель | Значение |
Показатель | Конец года, млн.руб. |
Актив | |
1. Внеоборотные активы | 263
(303 – 40) |
1.1 Оборудование
и техника по балансовой |
(В
соотв. с табл 4.20
и 4.26)
250+53 = 303 |
1.2 Амортизация | (В
соотв. с табл 4.20
и 4.26)
30 + 10 = - 40 |
2. Оборотные активы | 40,825 |
2.1 Запасы готовой продукции | (В
соотв. с табл 4.31)
6,075 |
2.2 Запасы сырья и материалов | (В
соотв. с табл 4.20)
1,65 |
2.3 Дебиторская задолженность | (50%
от объема реализации 4-го
квартала из табл. 4.33)
22,25 |
2.4 Денежные средства | (В
соотв. с табл 4.33)
10,85 |
Баланс | 303,825 |
Пассив | |
1. Собственный капитал | 282,607 |
1.1 Уставной (акционерный) капитал | (В
соотв. с табл 4.20)
210 |
1.2 Нераспределенная прибыль – начальное сальдо | (В
соотв. с табл 4.20)
26 |
Планируемая прибыль | 46,607 |
Кредиторская задолженность | (В
соотв. с табл 4.20)
6,5 |
Налоги | (В
соотв. с табл 4.34)
14,718 |
Баланс | 303,825 |
Последние 3 таблицы
– это и есть годовой финансовый
план предприятия.
Проанализируем, насколько успешно спланирована работа – сопоставим финансовый план с тем, что было. Прежде всего, рассчитаем рентабельность активов отчетного и планового периодов.
Для предыдущего периода:
Rак = 22,8/253 * 100 = 22,8/135 * 100 * 135/253 * 100 = 16,89% * 0,53 = 8,95% (из табл. 4.20 и 4.21)
(рентабельность
разложили на рентабельность
активов, от выручки и
Для планируемого варианта:
Rак
= 46,607/303,825 * 100 = 46,607/167 * 100 * 167/303,825 * 100 = 27,9%
* 0,55 = 15,34% (из табл. 4.20
и 4.21)
Рентабельность
активов увеличилась в 2 раза!!! Это
хорошо!!! Сейчас посмотрим, за счет чего
увеличилась рентабельность активов.
Рентабельность
оборота возросла с 16,89% до 27,9%. Основной
рост рентабельности был достигнут
за счет роста оборота.
Проанализируем темпы роста прибыли, выручки и активов:
Должно быть так: Тп > Твыр > Так
Проверим, так ли это:
Тп = 46,607/22,8 * 100% = 204,4%
Твыр = 167/135 * 100% = 123,7%
Так = 303,825/253 * 100% = 120,1%
Мы видим,
что золотое правило экономики
соблюдается.
Прибыль растет за счет экономии!!! А не только за счет роста объемов производства!!!
Оборот увеличили,
а постоянные издержки не изменились!!!!
То
есть предприятие
работает эффективно,
вложенные капиталы
приносят возрастающую
прибыль.
Оперативный финансовый план
Разработка оперативного финансового плана включает разработку платежного календаря на один квартал и кассовый план на один квартал.
Платежный
календарь включает поступление
и расходование денежных средств в
течение квартала с разбивкой по месяцам.
Вот примерная его форма:
Показатель | 1
Январь |
2
Февраль |
3
Март |
I. Начальное сальдо | |||
Поступление | |||
1) выручка | |||
2) дебиторская задолженность | |||
3) доходы от других видов деятельности | |||
Расходы | |||
1) Оплата поставщикам | |||
2) Погашение кредиторской задолженности | |||
3) Прямая заработная плата | |||
4) Постоянные накладные расходы | |||
5) Инвестиции | |||
6) Налоги | |||
7) Другие расходы | |||
Всего расходов | |||
Сальдо за период |