Оборотные средства предприятия

 

Нсм = Р * Тсм, (2.2.2)

 

где Р – однодневный расход сырья и материалов в IV квартале базисного года;

Тсм – норма расхода сырья и материалов в днях.

 

 

Таблица 2.2.1

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай»

Показатели	2010	2011
1. Расход сырья на производство  в IV квартале базисного года (Р), млн. руб.	188,1	206,4
2. Длительность документа  оборота (Т д/о), дни	7	7
3. Среднее время транспортировки  сырья и материалов к потребителю (Ттр), дни.	25	26
4. Технологический запас (Ттех), дни.	4	6
5. Длительность средневзвешенного  интервала между поставками (Ип), дни	28	26
6. Подготовительный запас (Тпод), дни	2	2

 

 

Однодневный расход сырья и материалов (Р) рассчитывается по формуле 2.2.3:

Р = , (2.2.3)

 

где Зсм – затраты (расход) сырья и материалов в IV квартале базисного года;

Д – длительность квартала в днях – 90 дней.

Норма расхода сырья и материалов в днях (Т), рассчитывается как сумма норм расхода по следующим позициям:

 

Тсм = Тскл + Тстрах + Ттр + Тподг + Ттех. (2.2.4)

 

Норматив текущего (складского) запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками:

 

Тскл = Ип * 0,5. (2.2.5)

 

На данном предприятии этот показатель равен:

 

Тскл 2010 = 28 * 0,5 = 14 дней.

Тскл 2011 = 26 * 0,5 = 13 дней.

 

Норма страхового запаса – 50% текущего (складского) запаса:

 

Тстрах 2010 = 14 * 0,5 = 7 дней;

Тстрах 2011 = 13 * 0,5 = 6,5 дней.

 

Норма транспортного запаса определяется как разность между средним временем транспортировки и временем документооборота:

 

Ттр 2010 = 25 – 7 = 18 дней;

Ттр 2010 = 26 – 7 = 19 дней.

 

Таким образом, сводная норма запаса сырья и материалов на ОАО «Маай» составила:

Тсм 2010 = 14 + 7 + 18 + 2 + 4 = 45 дней;

Тсм 2011 = 13 + 6,5 + 19 + 2 + 6 = 46,5 дней.

 

Однодневный расход сырья и материалов (Р) определяется как частное от деления расхода сырья и материалов в IV квартале базисного года на его продолжительность. На ОАО «Маай» этот расход равен:

 

Р2010 = 188,1 / 90 = 2,09 млн. руб.;

Р2011 = 206,4 / 90 = 2,29млн. руб.

 

Тогда норматив оборотных средств по сырью и материалам составит:

 

Нсм 2010 = 2,09 * 45 = 94,1 млн. руб.;

Нсм 2011 = 2,29 * 46,5 = 106,5 млн. руб.

 

Таким образом, норматив оборотных средств по сырью и материалам на ОАО «Маай» увеличился в отчетном 2011 году на 12,4 млн. руб., на что наибольшее влияние оказало увеличение расхода сырья на производство в IV квартале базисного года на 18,3 млн. руб.

Величина норматива оборотных средств по незавершенному производству зависит от объема и структуры выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства [13, c. 150].

В качестве базового показателя при расчете норматива незавершенного производства используется длительность производственного цикла, которая исчисляется с момента запуска сырья в производство до выхода готовой продукции, т.е. периодом от первой технологической операции до полного изготовления изделия и сдачи на склад готовой продукции, поскольку в течение этого периода оборотные средства замораживаются в производстве.

Поскольку на все затраты осуществляется в начале производственного цикла, при расчете нормы оборотных средств по незавершенному производству, длительность производственного цикла должна быть скорректирована на коэффициент нарастания затрат, который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

По характеру нарастания в процессе производства затраты подразделяются на единовременные и последующие.

В зависимости от характера производства могут использоваться различные методы исчисления коэффициента нарастания затрат. При равномерном нарастании затрат коэффициента Кн.з исчисляется по формуле 2.2.6:

 

Кн.з = , (2.2.6)

 

где Е – сумма единовременных затрат,

П – последующие затраты.

В тех случаях, когда нарастание затрат по дням производится неравномерно, коэффициент нарастания затрат определяется как отношение средней стоимости изделий в незавершенном производстве к их производственной себестоимости.

Рассчитаем норму оборотных средств по незавершенному производству на ОАО «Маай». Для этого представлены исходные данные для расчета этой нормы в таблице 2.2.2.

Для расчета норматива оборотных средств сначала необходимо коэффициент нарастания затрат, который определяется по формуле 2.2.6.

 

Таблица 2.2.2

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай».

Вид продукции	Планируемый выпуск на квартал по производственной себестоимости, млн. руб.		Затраты на единицу, тыс. руб.				Длительность производственного цикла, дни
			Единовременные		Остальные, включаемые в себестоимость
	2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011
Нити шелка-сырца	108	356	120	196	90	96	3	4
Суровые штапельные ткани	315	358	87	87	118	187	4	5,5
Крученые изделия	720	710	201	196	354	305	6	5
Шелковые суровые ткани	516	528	154	165	218	210	5	5

 

 

 

Таблица 2.2.3

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай».

Вид продукции	Кн.з
	2010	2011
Нити шелка-сырца	0,79	0,84
Суровые штапельные ткани	0,71	0,66
Крученые изделия	0,68	0,69
Шелковые суровые ткани	0,81	0,72

 

 

Зная коэффициент нарастания затрат можно рассчитать норму запаса в днях в незавершенном производстве (НД) по формуле 2.2.7:

 

, (2.2.7)

 

где Т – длительность производственного цикла.

Кроме этого, для расчета норматива оборотных средств еще необходимо рассчитать однодневные затраты на производство (Ор) (производственная себестоимость квартального выпуска продукции по смете затрат, деленная на 90 – количество дней в квартале).

 

Таблица 2.2.4

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай»

Вид продукции	Нд, дни
	2010	2011
Нити шелка-сырца	2,37	3,36
Суровые штапельные ткани	2,84	3,63
Крученые изделия	4,08	3,35
Шелковые суровые ткани	4,05	3,6

 

 

 

Таблица 2.2.5

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай»

Вид продукции	Ор, млн. руб.
	2010	2011
Нити шелка-сырца	1,2	3,96
Суровые штапельные ткани	3,5	3,98
Крученые изделия	8	7,89
Шелковые суровые ткани	5,73	5,87

 

 

Теперь, исходя из уже известных нам показателей, можно рассчитать сам норматив оборотных средств по незавершенному производству (Ннзп) по формуле:

 

, (2.2.8)

 

Но сначала рассчитаем общие показатели однодневных затрат на производство и нормы запаса в днях для предприятия:

 

Ор общ 2010 = 1,2 + 3,5 + 8 + 5,73 = 18,43 млн. руб.;

Ор общ 2011 = 3,96 + 3,98 + 7,89 + 5,87 = 21,7 млн. руб.;

Нд общ.2010 = 2,37 + 2,84 + 4,08 + 4,05 = 13,34 дней;

Нд общ.2011 = 4,2 + 4,26 + 4,2 + 5,74 = 13,79 дней.

Ннзп 2010 = 18,43 * 13,34 = 245,86 млн. руб.;

Ннзп 2011 = 21,7 * 13,79 = 299,28 млн. руб.

 

Таким образом, норматив оборотных средств по незавершенному производству на ОАО «Маай» в 2011 году увеличился по сравнению с 2010 годом на 53,42 млн. руб. за счет увеличения как дневной нормы запаса на 0,45 дней, так и однодневных затрат на производство на 3,27 млн. руб.

К расходам будущих периодов относятся затраты предприятия в данном отчетном периоде, но списываемые на себестоимость в последующие периоды. Это затраты по освоению новых видов продукции, по совершенствованию технологии производства, а также такие нетипичные статьи затрат, как подписка на периодические издания, арендная плата и др.

Норма оборотных средств по расходам будущих периодов не определяется. Норматив в денежном выражении исчисляется методом прямого счета на основе смет и калькуляций, разрабатываемых предприятием [5, c. 23].

Расчет норматива оборотных средств по этому элементу оборотных средств (Нбп) производится по формуле:

 

Нбп = Рб + Рп – Рс, (2.2.8)

 

где Рб – сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов на начало года;

Рс – расходы, включаемые в себестоимость продукции планового года.

В таблице 2.2.6 я представлены исходные данные для расчета нормы оборотных средств по расходам будущих периодов на ОАО «Маай» за 2011-2012 гг.

Таблица 2.2.6

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай»

Показатели	2010	2011
1. Остаток расходов будущих  периодов, не списанных на себестоимость  продукции, на начало года, млн. руб.	35	25
2. Остаток расходов будущих  периодов, не списанных на себестоимость  продукции в планируемом году, млн. руб.	25	20
3. Списано на себестоимость  в планируемом году, млн. руб.	30	29

 

 

Нбп 2010 = 35 + 25-30 = 30 млн. руб.;

Нбп 2011 = 25 + 20-29 = 16 млн. руб.

 

Потребность в оборотных активах по расходам будущих периодов на ОАО «Маай» в 2011 году уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 14 млн. руб. На это уменьшение в большей степени повлияло снижение остатка расходов будущих периодов, не списанных на себестоимость продукции, на начало года, на 10 млн. руб.

Формирование запасов готовой продукции необходимо для обеспечения ее отгрузки в полном объеме и ассортименте соответствии с заключенными договорами.

Потребность в оборотных средствах для создания необходимого запаса готовой продукции на складе зависит от объема, ассортимента выпускаемых изделий, действующего порядка их приемки, накопления и отгрузки покупателям [10, c. 299].

При обосновании нормы запаса для накопления и комплектования партии отгружаемой продукции учитываются технологические возможности предприятия по периодичности сдачи на склад и отгрузки покупателям всего ассортимента выпускаемых изделий.

Для определения нормы запаса готовых изделий на складе вся продукция объединяется в однородные группы, включающие близкую по объему выпуска, размеру партии, порядку отгрузки продукцию.

При большом ассортименте выпускаемых изделий в расчет принимаются основные виды, составляющие 70-80% всего выпуска. Средневзвешенные нормы оборотных средств в днях по изделиям представителям распространяется на всю готовую продукцию.

Норматив оборотных средств по готовой продукции (Н) рассчитывается как произведение однодневного выпуска товарной продукции по отпускным ценам (Ор) на норму запаса в днях (Нд):

 

, (2.2.9)

 

Данные для расчета норматива готовой продукции ОАО «Маай» представлены в таблице 2.2.7:

 

Таблица 2.2.7

Показатели производственной деятельности ОАО «Маай»

Показатели	2010	2011
1. Выпуск товарной продукции  IV квартала планируемого года по отпускным ценам, млн. руб.	360	398
2. Время на сортировку, упаковку, затаривания готовой продукции, дни	3	4
3. Время доставки готовой  продукции на станцию отправления  и погрузку, дни	1	1
4. Время на оформление  платежных документов и передачу  в банк, дни	2	2

 

 

Теперь можно определить норматив оборотных средств по запасам готовой продукции:

 

Н2010 = 360/90 * (3 + 1 + 2) = 24 млн. руб.;

Н2011 = 398/90 * (4 + 1 + 2) = 30,96 млн. руб.

 

Таким образом, норматив оборотных средств по запасам готовой продукции в 2011 году увеличился на 6,96 млн. руб., на что большее влияние оказало увеличение выпуска товарной продукции в 2011 году на 38 млн. руб.