Отчет по практике в ООО «Синицын»

Дт 01 «Основные средства» 

Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дт 20 «Основное производство»

Кт 01 «Основные средства»

Материально-производственные запасы - часть имущества, срок службы которых менее года:

1) сырье и основные  материалы, вспомогательные материалы,  покупные полуфабрикаты и комплектующие  изделия, возвратные материалы  (отходы), топливо, тара и тарные  материалы, запасные части и  др.;

2)готовая продукция - часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора;

3)товары - часть материально-производственных  запасов организации, приобретенная  или полученная от других юридических  или физических лиц и предназначенная  для продажи или перепродажи  без дополнительной подготовки.

Первичные документы  по поступлению и расходу производственных запасов являются основой организации материального учета в ООО «Синицын». Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.

Первичные документы  по движению материалов тщательно оформляются, обязательно содержат подписи лиц, совершивших операции, и коды соответствующих объектов учета.

В организация определен  круг лиц, отвечающих за сохранность материально-производственных запасов, с которыми заключается договоры о полной материальной ответственности.

Материально-производственные запасы приходуются в единицах, указанных  в расчетных документах по фактической  себестоимости.

       Синтетический учет материалов осуществляется на счете 10 «Материалы». К счету 10 открыты субсчета:

10/1 «Сырье и материалы»;

       10/2 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции, детали»

       10/3 «Топливо»;

       10/5 «Запасные  части»;

       10/6 «Прочие материалы»;

       10/9 «Инвентарь  и хозяйственные принадлежности».

Аналитический учет по счету 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

1) суммы, уплачиваемые поставщику  в соответствии с договором;

2) не возмещенные налоги, уплачиваемые в связи с покупкой материалов;

3) расходы по доведению материалов  до состояния, в котором они  пригодны к использованию;

4) транспортно-заготовительные расходы;

5) прочие расходы, связанные  с приобретением материалов.

 При отпуске материалов  в производство и ином выбытии  их оценка производится по  средней себестоимости.

При списании материалов делаем проводку:

Дт 20 «Основное производство» 

Кт 10 Материалы»

Приобретенные товары отражаются в  учете по покупной стоимости.

Учет отгруженных товаров (сданных  работ, оказанных услуг) ведется  по фактически полной себестоимость.

Далее рассмотрим организацию учета  денежных средств.

Основными нормативными документами Банка России, регулирующими совершение и учет операций с денежными средствами в кассе, являются Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 22 сентября 1993 г. № 40), Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации (от 19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.) и акты, определяющие предельный размер расчетов наличными средствами между юридическими лицами - Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору».

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).

В ООО «Синицын» приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления денег в кассу. Он выписывается в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером и кассиром. Кассир приходует наличные, регистрирует операцию в кассовой книге, гасит приложенные к ордеру документы штампом «Получено».

Движение  наличных денежных средств учитывается  на счете 50 «Касса».

К счету открыты три субсчета:

50.1 - «Касса организации в рублях»

50.2 – «Операционная  касса»

50.3 – «Денежные документы  в рублях».

Поступление наличных денег  в кассу отражается по Дт счета 50 «Касса»:

- Отражается сумма  наличных денежных средств, поступивших  с расчетного счета  Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета»

- Отражаются оприходованные  в кассу наличные денежные  средства, поступившие от покупателей  и заказчиков:

Дт 50.1 «Касса организации в рублях»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- Возврат подотчетными лицами неизрасходованных подотчетных сумм:  

Дт 50.1 «Касса организации в рублях»

Кт 71 «Расчет с подотчетными лицами»

При расходе наличности из кассы руководитель совместно  с главным бухгалтером определяют содержание хозяйственной операции и необходимость ее проведения. Главный бухгалтер составляет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером. Выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Кассир регистрирует совершенную операцию в кассовой книге. Расходные кассовые ордера немедленно после выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено».

Предприятию в течение 2009 года АКБ ЗАО Региобанк г. Хабаровск был установлен лимит остатка кассы, равный  1 тыс. руб. в день.

Наличная денежная выручка  сдается в банк, а также предприятиям связи (для перечисления на счета  в банках на основе заключенных договоров) ежедневно.

Все безналичные расчеты ООО «Синицын» осуществляет через АКБ ЗАО «Региобанк» г. Хабаровск БИК 044525545. Денежные средства списываются со счета на основании  расчетных документов. Расчетный документ это оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжения получателя  средств на списание денежных  средств со счета плательщика  и перечисление на счет указанный  получателем средств.

При безналичных расчетов организацией используются следующие документы:

1. платежные поручения;
2. платежные требования;
3. инкассовые поручения.

Расчетные документы  действительны к предъявлению в  обслуживающий банк в течение 10 календарных  дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимых для всех участников расчетов.

Ежедневно банк выдает ООО «Синицын» выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 служат банковские выписки.

Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 60 кредитуется  на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей либо соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, расходов на производство и продажу и др.

На суммы НДС, подлежащие оплате поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам (МПЗ)» в корреспонденции с кредитом счета 60, если в соответствии с законодательством НДС подлежит вычету.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов с покупателями, заказчиками, иными организациями. Возвращенные поставщиком неиспользованные суммы аванса отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 60. Ранее выданные, но не востребованные авансы списывают на убытки организации.

В аналитическом учете по счету 60 ведется учет по каждому поставщику и подрядчику по отдельным договорам поставки.

Ежемесячно в ООО «Синицын»  составляются акты сверок с дебиторами.

Затем рассмотрим организацию  учета с покупателями и заказчиками.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками существует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету. 

При этом аналитический учет должен обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, прочих активов, выполненных работ, оказанных услуг.

 Счет 62 кредитуется  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, расчетов  на суммы поступивших платежей  или при погашении дебиторской  задолженности.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой  давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.

Списание дебиторской  задолженности отражается:

Дт  91  «Прочие доходы и расходы»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».  После списания дебиторской задолженности ее сумма  учитывается по дебету забалансового  счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

 Выручка принимается  к бухгалтерскому учету в сумме,  исчисленной в денежном выражении,  равной величине поступления  денежных средств и величине  дебиторской задолженности. Величина  поступления  и дебиторской  задолженности определяется исходя из цены, установленной  договором между организацией и покупателем. Выручка от продажи продукции

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Кт 90 «Продажи»

Поступили в кассу  суммы от покупателей и заказчиков.

Дт 50 «Касса»

Кт  62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Поступление денежных средств  на расчетные  счета организации  в оплату продукции отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет», и  кредиту 62. Эта запись производится, как в случаях погашения задолженности  покупателей за оказанные услуги, так и при поступлении денежных средств, в порядке предварительной оплаты.

Ежемесячно в ООО «Синицын»  составляются акты сверок с дебиторами.

На следующем этапе  рассмотрим учет расчетов с подотчетными лицами.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникает потребность в использовании небольших сумм наличных денежных средств, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 г. № 93 с 01.01.2002 г. оплата суточных производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

В ООО «Синицын» расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Руководитель  организации разрешает, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм. Дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции. Однако для целей налогообложения затраты на командировки принимаются в установленных пределах.