Отчет по практике в ООО «Синицын»

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных  сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и других в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных.

Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютные счета». Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на момент выдачи.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Далее рассмотрим учет операций по оплате труда.

Источниками выплат средств  на оплату труда работников организации  является фонд оплаты труда – денежные суммы и выплаты в натуральной форме за отработанное и неотработанное время, связанное с производством продукции, режимом работы и условиями труда, носящими регулярный характер.

Все расходы, связанные  с оплатой труда работников, включаются в затраты на производство продукции и содержание объектов непроизводственного назначения. К ним относятся:

- оплата, начисленная  работникам по окладам за отработанное  время;

- премии и вознаграждения, носящие регулярный характер

- стимулирующие доплаты  и надбавки к окладам;

- вознаграждения за выслугу лет, стаж работы и т.п.;

- компенсационные выплаты,  связанные с режимом работы  и условиями труда;

- оплата ежегодных  и дополнительных отпусков;

-оплата за период  обучения работников.

Расходы на оплату труда  работников организации, осуществляемые в соответствии с повременной системой оплаты труда, учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета  показывается начисленная сумма  оплаты труда в корреспонденции  с дебетом счетов:

- 20 «Основное производство»;

- 23 «Вспомогательное производство»

- 26 «Общепроизводственные расходы»

 По  дебету счета  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда» отражаются суммы,  произведенных удержаний (выплат) из оплаты труда в корреспонденции  с кредитом счетов, на которых  эти удержания учитываются:

- 50 « Касса» - на суммы  заработной платы, выплаченной  работникам

- 68 «Расчеты с бюджетом»  -  на суммы, причитающегося  к удержанию НДФЛ;

- 69 «Расчеты по социальному  содержанию и обеспечению» - на  суммы отчислений в Пенсионный  фонд; на взносы по договорам на индивидуальное страхование;

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на суммы депонированной оплаты труда, а также на суммы, удержанные согласно исполнительным документам.

Сумма заработной платы  облагается единым социальным налогом (ЕСН), взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Суммы начисленного ЕСН  учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

Дт 20,23,25,26 Кт 69-1 - начислен ЕСН с заработной платы в части подлежащей перечислению в фонд социального страхования;

Дт 20,23,26,26  Кт 69-1-2 начислен взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дт 20,23,25,26 Кт 69-3-1 начислен ЕСН подлежащий перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дт 20,23,25,26 Кт 69-3-2 начислен ЕСН подлежащий перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Сумма ЕСН, начисленная  в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных организацией за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование.

Перечисление взносов  в учете отражается корреспонденциями:

Дебет 68,69-1,69-2,69-3  Кредит 51 «Расчетные счета»

Заработная плата, выплачиваемая работникам, облагается налогом на доходы физических лиц. Налог исчисляется по ставке 13 %.

В учете делается запись

Дт 70 «Расчеты по оплате труда»

Кт 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»  - начислен налог на доходы с сумм, выплаченных работникам.

Дт 68 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Кт 51«Расчетные счета» - перечислен НДФЛ

Налогом облагается общая  сумма дохода, которую работник получил  от организации в календарном  месяце, уменьшая на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму стандартных вычетов.

Стандартный вычет на каждого работника предусмотрен в размере 400 рублей и применяется  до того момента, пока доход сотрудника не превысит 20000 рублей, а лицам имеющих  детей с 01.01.2009г в размере 600 рублей на каждого ребенка, пока доход не превысит 40000 рублей.

Вычет предоставляется  на основании заявления и копии  свидетельства о рождении ребенка.

Налог перечисляется  не позднее того дня, в который  были получены наличные денежные средства.

В конце года на каждого  человека, получившего доход, составляется справка о доходах по форме №2-НДФЛ и сдается в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Удержание алиментов  осуществляется по исполнительным листам с дохода работника, как по основному  месту работы, так и по совместительству.

Сумма алиментов не может  превышать 70 процентов заработка  работника, уменьшенного на НДФЛ. Для  учета алиментов открыт счет 76 «Расчеты по исполнительным листам»

На сумму выплаченной  заработной платы делается проводка

Дт 70 «Расчеты по оплате труда»

Кт 50 «Касса»

Если не все работники  получили заработную плату то оставшиеся не выплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в  банк:

Дт 70 «Расчеты по оплате труда» 

Кт 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

Дт 51 « Расчетный счет»

Кт 50-1 «Касса организации»

Учет расчетов с депонентами  ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая открывается  на год. Депонированная заработная плата  выдается по расходному кассовому ордеру, о чем указывается в книге  депонентов.

Работникам могут быть представлены следующие виды отпусков:

-очередной ежегодный;

-дополнительный;

-учебный;

-по беременности и  родам;

-по уходу за ребенком;

-без сохранения заработной  платы.

Продолжительность очередного ежегодного отпуска составляет 28 дней. При этом в период отпуска не включаются праздничные дни. При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка работника. Средний заработок для отплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется за двенадцать месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В организации также предусмотрен дополнительный оплачиваемый отпуск, его продолжительность 16 календарных дней, отпускные выплачиваются из расчета его среднего дневного заработка.

Если отпускные начисляются  работнику за текущий месяц, то их сумма учитывается в составе  расходов по обычным видам деятельности:

Дт 20 (23,25,26) Кт 70 «Расчеты по оплате труда»

Сумма отпускных облагается налогом  на доходы физических лиц, взносами на обязательное пенсионное страхование  и на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, а также ЕСН в  том же порядке, что и заработная плата.

Если отпускные начисляются  за тот месяц, который еще не наступил, то их сумма учитывается в составе  расходов будущих периодов:

Дт 97 «Расходы будущих периодов» 

Кт 70 «Расчеты по оплате труда» ( «Расчеты по ЕСН», 69-1,69-3)

При наступлении того месяца, за который начислены отпускные, их сумма (в том числе взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и ЕСН) включается в состав расходов по обычным видам деятельности:

Дт 20(23,26) Кт 97 «Расходы будущих периодов».

 

3. Квартальная и годовая отчетность организации: порядок ее заполнения и представления.

 

Бухгалтерская отчетность - (англ. accountancy reporting) - единая система количественных характеристик и показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации и результаты ее хозяйственной деятельности на отчетную дату, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Рекомендуемые формы  бухгалтерской отчетности организаций  и инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов России.

Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Минфина России.

Например, для кредитных организаций  формы бухгалтерской отчетности определяет ЦБ РФ. Обязательность составления бухгалтерской отчетности для всех организаций установлена Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (1996).

Бухгалтерская отчетность является завершающим  этапом учетного процесса в организации  за определенный отрезок времени - месяц, квартал, год.

Бухгалтерская   отчетность  должна отражать состав имущества  организации  и источники его формирования (в т.ч. имущество производств, хозяйств, иных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами) на отчетную дату, а также финансовые результаты за отчетный период.

Отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Закон «О бухгалтерском учете» (ст.13 п. 2) определил состав бухгалтерской отчетности организаций (за исключением отчетности бюджетных организаций), который включает: а) бухгалтерский баланс; б) отчет о прибылях и убытках; приложения к ним, предусмотренные нормативными актами; в) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации; г) пояснительную записку.

Состав бухгалтерской  отчетности. по бюджетным учреждениям  определяется Минфином РФ.

Бухгалтерская  отчетность  должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении  организации, а также финансовых результатах ее деятельности. Статьи годовой бухгалтерской отчетности должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и обязательств.

Достоверной и полной считается  бухгалтерская отчетность в которой  организация обеспечила отсутствие существенных ошибок и предвзятости, а пользователь может быть уверен в полезности  и реальности содержащейся информации.

Внешним проявлением указанного требования является формирование  и  составление бухгалтерской отчетности исходя из принципов  и  требований, установленных нормативными актами системы правового регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме  отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный  и  предшествующий отчетному.

Если данные за предшествующий период оказываются несопоставимыми с  данными за отчетный период, то первые из них подлежат корректировке исходя из правил нормативного регулирования бухгалтерского учета. Каждая корректировка раскрывается в пояснениях к бухгалтерской отчетности. Если при составлении типовых форм бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного  представления  об имущественном  и  финансовом положении  организации , то в бухгалтерскую  отчетность  организации включаются соответствующие дополнительные показатели.