Распределение и планирование прибыли

Обращает на себя внимание тот факт, что в 2012 году сократилась доля чистой прибыли до налогообложения. Так, если в 2011 году конечный финансовый результат составлял 88% от прибыли до налогообложения, то в 2012 году - только 73%. Данное обстоятельство вызвано увеличением влияния налогового фактора на прибыль, поэтому организации следует подойти более взвешенно к проводимой ею налоговой политике.

Важнейшей составляющей прибыли до налогообложения является прибыль от продаж. При анализе прибыли от продаж определяют не только динамику изменения показателей, но и влияние факторов. Рассмотрим анализ прибыли от продаж в таблице 9 на примере данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Более подробно распределение прибыли мы рассмотрим в таблицах 9 и 11.

Данные табл. 9 свидетельствуют, что рост прибыли от продажи продукции по сравнению с предыдущим годом увеличился на 31857 тыс. руб. или на 320%. Это обусловлено ростом выручки от продаж на 15577 тыс. руб. или на 102%. Вместе с тем увеличились и все виды затрат: себестоимость продаж увеличилась на 105%, Увеличение затрат может быть обусловлено ростом объёма продаж и высоким уровнем износа основных средств, т.е. это увеличение объективно.

Таблица 9

Анализ прибыли от продаж ООО «РТС»34

Показатель	2011г.	2012г.	Изменения
			тыс. руб.	в %
1. Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	799358	814935	15577	102
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	809323	846792	37469	105
3. Прибыль (убыток) от продаж	9955	31857	21902	320

 

Следующим анализом будет анализ распределения прибыли на ООО «РТС». В бухгалтерском балансе по строке 1370 за период с 2010 по 2012 гг. можно увидеть неуклонное возрастание нераспределенной прибыли. Это может быть связано с тем, что предприятию необходимо переоборудовать котельные и обновить основные фонды, износ которых в среднем равен 60-75%, что недопустимо.

Таблица 10

Расчет расходов на оплату труда ООО «РТС», тыс. руб.35

№  п/п	Показатели	Ед. изм.	Базовый период	Период регулирования	Отклонение
1	Численность	чел.	826	835	9
2	Расчет средств на оплату труда ППП (включенного  в себестоимость)	тыс. руб.	142436,5	153362,1	10925,6
3	Итого средства на потребление	тыс. руб.	181004,0	194320,7	13316,7
4	Среднемесячный доход на 1 работника	руб.	18261,1	19393,3	1132,2

 

Как видно из таблицы 11 численность рабочих, за рассматриваемый период, увеличилась на 9 человек. Так уже увеличился расчет на оплату труда ППП (включенного в себестоимость) на 10923,6 тыс. руб. средства на потребление так же выросли на 13316,7 тыс. руб. Так же за рассматриваемый период увеличился среднемесячный доход на 1 рабочего на 1132,2 тыс. руб.

Далее, в таблице 11 рассмотрим распределение прибыли на ООО «РТС» в целом.

Как видно из таблицы 11 предприятие увеличило распределение прибыли по всем пунктам, основной рост составило распределение на прибыль на развитие производства, и на налоги и сборы, 5000 тыс. руб. и 6310,9 тыс. руб. соответственно. Такое серьезное повышение распределения на налоги говорит о неэффективной налоговой политики предприятия. Так же произошло увеличение прибыли на прочие цели на 1921,2 тыс. руб. в основном за счет повышения уплаты процента за пользование кредитом на 1712,5 тыс. руб. Данный рост вызвало повышение кредиторской задолженности ООО «РТС». Произошел рост платежей по налогу на прибыль на 1262,2 тыс. руб., платежи по налогу на имущество выросли незначительно, а именно на 15 тыс. руб. Прибыль от товарной продукции выросла на 6310,9 тыс. руб.

Таблица 11

Динамика распределения прибыли ООО «РТС, тыс. руб.36

№  п/п	Наименование	Базовый  период	Период регулирования	Отклонение
1	Прибыль на развитие производства	5000	10000	5000
	в том числе:	0	0	0
	- капитальные вложения	5000	10000	5000
2	Прибыль на социальное развитие	7352	7352	0
3	Прибыль на поощрение	500	500	0
5	Прибыль на прочие цели	3023,8	4945	1921,2
	- % за пользование кредитом	1137,5	2850	1712,5
	- услуги банка	987	1147	160
	- другие (с расшифровкой)	899,3	948	48,7
6	Прибыль, облагаемая налогом	17189,1	23500	6310,9
7	Налоги, сборы, платежи - всего	3687,8	4965,0	1277,2
	в том числе:	0	0	0
	- на прибыль	3437,8	4700,0	1262,2
	- на имущество	250	265	15
8	Прибыль от товарной продукции	17189,1	23500,0	6310,9

 

Таким образом из проведенных расчетов видно, что основной распределение прибыли предприятия происходит на заработную плату и на уплату налогов. Для снижения затрат предприятию необходимо пересмотреть налоговую политику, найти резервы снижения налога на прибыль, что позволит высвободить денежные средства, тем самым направив их на модернизацию, либо замену, изношенного оборудования.

 

 

 

 

 

3. ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ НА ООО «РТС»

 

3.1. Мероприятия, направленные на увеличение прибыли

 

Анализируя расходы предприятия ООО «РТС» нельзя не заметить, что приблизительно 50% всех затрат приходится на статью «Затраты на оплату труда». Затраты возможно снизить при сокращении рабочего времени (на предприятии введена почасовая оплата рабочего времени). При его уменьшении, уменьшается и фонд оплаты труда. Но можно ввести и дифференцированный график, то есть разные часы работы магазина в различные дни недели.

Для эффективного управления прибылью предприятию необходимо соблюдать ряд требований характеризующих этот процесс:

• интегрировать управление прибылью с общей системой управления предприятием, потому что в какой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль;
• необходимо проводить комплексный характер формирования управленческих решений, так как все управленческие решения в области формирования и использования прибыли теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью. Правда в некоторых случаях это воздействие может оказывать негативные последствия.

Так, например, осуществление высоко прибыльных финансовых вложений может вызвать дефицит финансовых ресурсов, обеспечивающих производственную деятельность, и как следствие — существенно уменьшить размер операционной прибыли. Поэтому управление прибылью необходимо рассматривать как комплексную систему действий, обеспечивающих разработку взаимозависимых управленческих решений, каждое из которых вносило бы свой вклад в результативность формирования и использования прибыли по предприятию в целом.

• присутствие высокого динамизма управления. Это обусловлено тем, что даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, разработанные и реализованные на предприятии в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его деятельности. Прежде всего, это связано с высокой динамикой изменения конъюнктуры товарного и финансового рынков. Кроме того, меняются во времени и внутренние условия функционирования предприятия, особенно на этапах перехода к последующим стадиям его жизненного цикла. Поэтому в системе управления прибылью должен присутствовать высокий динамизм, который бы учитывал изменение факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия;
• соблюдать многовариантности подходов к разработке отдельных управленческих решений в сфере формирования, распределения и использования прибыли, что позволяет учитывать альтернативные возможности действий. При наличии альтернативных проектов управленческих решений их выбор для реализации должен быть основан на системе критериев, определяющих политику управления прибылью предприятия. Систему таких критериев необходимо устанавливать самому предприятию;
• ориентироваться на стратегические цели развития предприятия. Это связано с тем, что какими бы прибыльными не казались те или иные проекты управленческих решений в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они вступают в противоречие с главной целью деятельности предприятия, стратегическими направлениями его развития и подрывают экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в предстоящем периоде.

Основные направления совершенствования механизма распределения финансовых результатов включают:

• оптимизацию системы налогообложения прибыли; разработку такой системы ставок и льгот налога на прибыль, которая будет стимулировать использование чистой прибыли, прежде всего, на развитие и совершенствование собственной производственной базы;
• изжитие непроизводительных затрат и потерь; разработку и реализацию мероприятий, направленных на преодоление кризиса неплатежей в целях постепенного снижения сумм пени и штрафов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетным фондам;
• оптимизацию распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на фонды потребления и фонды накопления;
• комплекс мероприятий, обеспечивающих целесообразное и эффективное использование средств фондов потребления и накопления.

Стоит отметить, что в современной действительности надо уметь четко рассчитывать свои действия, то есть планировать, анализировать, выявлять тенденции и закономерности деятельности для более эффективного функционирования предприятия. Для этого каждый предприниматель малого бизнеса стремиться привлечь к работе квалифицированные кадры. Предприятии ООО «РТС» как раз работает над этой проблемой, но для ее решения необходимы колоссальные денежные вложения в обучение персонала, в разработку системы мотивации работников, проведения различных исследований и тестов.

Проведя анализ прибыли в предыдущих главах можно предложить следующие мероприятия по увеличению прибыли:

• улучшение качества услуг;
• реализация основных не производственных фондов;
• расширение рынка продаж;
• вывод неиспользуемого технологического оборудования;
• снижение себестоимости товарной продукции;

Каждое мероприятие предполагает рост прибыли. Рассмотрим каждое мероприятия подробнее.

Сложившаяся на сегодняшний день обстановка в ряде регионов — резкое повышение тарифов на тепловую энергию и другие энергетические ресурсы, заставляет задуматься о путях снижения затрат. Одним из реальных инструментов снижения затрат на выработку тепловой энергии может быть использование в качестве топлива — биотоплива. В этом случае отпадает необходимость дорогостоящей доставки, например, угля, что удорожает стоимость угля по отношению к месту его добычи более чем в 2 раза.

Сравним стоимость выработки тепловой энергии на различных видах топлива. Для выработки 1 Гкал тепла необходимо примерно 130 м3 природного газа, его цена с учетом последнего повышения на начало 2014 г. составляет около 4200 руб. за 1000 м3, таким образом, в стоимости 1 Гкал топливная составляющая около 520 руб.

Цена на уголь по различным потребителям колеблется от 2500 до 3700 руб. за тонну. В стоимости 1 Гкал топливная составляющая соответственно (при учете того, что КПД энергоустановки принимается 80%, а реально на небольших котельных КПД находится на уровне не более 50 — 65 %) будет колебаться от 575 до 850 руб., то есть уже можно заметить экономию.

Мазут стоит 12000 руб. за тонну, в стоимости 1 Гкал топливная составляющая 1350 руб.

При сжигании древесных пеллет (реальная теплотворная способность нами взята 3800 ккал, максимум 4000 ккал), их расход на выработку 1 Гкал составляет около 300 кг. При КПД установки 84% и цене 3800 руб. за тонну, топливная составляющая в стоимости 1 Гкал составляет 1440 руб.

На сегодняшний день цена топливной щепы в случае ее приготовления на месте из бревен, не относящихся к деловой древесине, имеет следующую структуру. Стоимость 1 м3 круглого леса дровяного от 500 до 1000 руб. (цена зависит от региона и поставщика), рубка щепы около 170 руб. за один плотный кубометр. Соответственно, цена топлива в 1 Гкал будет составлять от 420 до 730 руб. при влажности щепы до 55% и КПД котла 80%. По нашим данным средняя цена за плотный кубометр щепы составляет около 1000 руб. Соответственно, топливная составляющая в 1 Гкал в этом случае будет равна 625 руб.

Объем капитальных затрат на строительство котельных на газообразном топливе кажется на первый взгляд значительно меньшим, чем такие же затраты применительно к твердым видам топлива, но тут необходимо учитывать приближенность природного газа к котельным. Пеллеты по цене топливной составляющей в 1 Гкал не очень выгодны. Все же необходимо отметить ряд преимуществ, по которым строительство таких источников теплоснабжения весьма целесообразно. Применение пеллет как топлива позволяет исключить постоянное присутствие обслуживаемого персонала (периодический осмотр оборудования, приемка пеллет), что существенно снижает затраты на обслуживание котельной. Повышается качество отпускаемого продукта, достигается стабилизация температуры воды отпускаемой потребителю по заданному графику в зависимости от температуры наружного воздуха. А при небольших тепловых нагрузках 50-500 кВт отсутствие сменного персонала в котельной будет снижать стоимость 1 Гкал в несколько раз.

Дополнительно необходимо отметить, что ряд регионов очень заинтересован в производстве пеллет из соломы, лузги и других отходов переработки сельского хозяйства. Цена на такие пеллеты, по нашим сведениям практически вдвое ниже, чем на дровяные пеллеты а это уже 720 руб. стоимости топлива в 1 Гкал вырабатываемого тепла против 1440 руб., рассчитанных для дровяных пеллет.