Управление пассивами банка

 

Тенденция роста наблюдается и на счетах предприятий и организаций, увеличилось количество счетов и сумма денежных средств на них. В целом деятельности банка можно дать положительную оценку, банк наращивает свои обороты и привлекает временно свободные денежные средства, тем самым, снижая зависимость от головного банка в денежных ресурсах.

 

2.2.  Финансовый анализ при управлении капиталом банка

 

Охарактеризуем составные части капитала банка.

Размер капитала (собственных средств) банка имеет исключительно важное значение для его деятельности. Во-первых, регулирующие органы устанавливают минимально необходимый размер капитала для вновь создаваемых и работающих банков. Во-вторых, капитал банков служит основой (капитальной базой) для установления регулирующими органами нормативов, определяющих контролируемые показатели  их деятельности. Наконец, чем больше размер капитала банка, тем выше уверенность его вкладчиков, кредиторов и клиентов, поскольку при этом повышается его надежность. Капитал банка является резервом для адекватных действий в неожиданно возникающих непредвиденных обстоятельствах, позволяющим избежать неплатежеспособности в процессе приспособления к работе в изменяющихся условиях, или, иначе говоря, источником финансирования в случае финансовых трудностей.

По своей экономической сущности капитал банка включает взносы его участников (уставный фонд, обыкновенные и привилегированные акции), дополнительный капитал в случае продажи акций акционерных банков по цене выше номинала (эмиссионную разницу) и нераспределенную прибыль банка, оставляемую в его распоряжении после всех выплат.

Пример 1.

При создании банка был выпущен 1 млн. обыкновенных акций номиналом 1 тыс. руб., которые были проданы по курсу 1200 руб. Кроме того, за 2 года деятельности нераспределенная прибыль банка составила 50 млн. и 75 млн. руб. соответственно. Привилегированных акций банк не выпускал. Таким образом, капитал банка спустя 2 года после начала его деятельности составил номинальная стоимость акций: 1 000 000 тыс. руб.; избыточный капитал банка за счет продажи акций по цене выше их номинала: (1,2 - 1,0) 1 000 000 = 200 000 тыс. руб.; нераспределенная прибыль за 2 года: 50 000+75 000 = 125000 тыс. руб.; капитал банка спустя 2 года: 1 325 000 тыс. руб.

Зарубежные банки в своих отчетах часто публикуют данные о своем капитале именно по этим его составляющим. Например, в опубликованном отчете банковской корпорации Signet (США) за 1991 г. приведены следующие данные о ее капитале (в тыс. долл.): [26, с. 54]

обыкновенные акции       133973

дополнительный капитал      191636

нераспределенная прибыль       501646

акционерный капитал – всего     736355.

В Федеральном законе “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” указывается, что Банк России может устанавливать для кредитных организаций в целях обеспечения их устойчивости минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых и минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций как минимально необходимую сумму уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли. [4]

В публикуемой отчетности российских банков за 2003 г. собственные средства (капитал) в соответствии с указаниями Центрального банка Российской Федерации подразделяются следующим образом:

-уставный  фонд;

-прочие  фонды и другие собственные  средства;

-прибыль (убытки) за отчетный год;

-использование  прибыли в отчетном году;

-нераспределенная  прибыль (убытки);

-всего  собственных средств (капитал).

В такой классификации нераспределенная прибыль прошлых лет и возможная эмиссионная разница отражаются по принципу их учета в фондах банка.

В балансовом отчете российских коммерческих банков, входящем в их общую финансовую отчетность, раздел “Собственные средства” включает следующие статьи:

-уставный  капитал - простые акции;

-привилегированные  акции;

-эмиссионные  разницы;

-прибыль, оставленная в распоряжении банка;

-переоценка  основных средств;

-чистая  прибыль (убытки) отчетного периода;

-собственные  средства - всего.

Такая классификация соответствует экономической сущности капитала банка с несколько более подробным его разделением на отдельные составляющие.

В Плане счетов коммерческих банков, предписанном Центральным банком Российской Федерации, собственные средства (капитал) банка учитываются следующим образом:

Раздел 1 “Фонды банка”

-Уставный  фонд

-Резервный  фонд

-Специальные  фонды 

-Фонды  экономического стимулирования

-ФЭС, направленные на производственное и социальное развитие

-Переоценка  валютных средств 

-Собственные  акции, выкупленные у акционеров

Раздел 7

-Прибыли  и убытки отчетного года 

-Прибыли  и убытки до отчетного года 

Некоторые российские банки в публикуемых отчетах приводят свою классификацию собственных средств (капитала). Например, в балансовом отчете АКБ “Приупскбанк” по состоянию на 1 января 2004 г. приведены следующие данные о собственных средствах банка (в руб.): [30, с.12]

Привилигированные акции (250 акций по 10000 руб.)	2 500 000
Обыкновенные акции   (10000 акций по 1000 руб.)	10 000 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(1 000 000)
Капитал в акциях по номиналу		11 500 000
Прибыль, оставленная в распоряжении банка		3 250 469
Нереализованная курсовая разница по собственным средствам		339 045
Балансовая прибыль текущего года	2 987 489
Распределенная балансовая прибыль текущего года	(2 987 489)
Нераспределенная прибыль текущего года		0
Акционерный капитал - итого		15 089 514

 

Следует иметь в виду, что размер капитала банка, приводимый в балансовых отчетах, является его учетным (книжным) значением. Реально в капитал банка исходя из его экономической сущности входят также резерв на покрытие убытков по ссудам и другие резервы, формируемые из дохода. Такие резервы отражаются в активе баланса, уменьшая общую сумму кредитов (нетто) или другой группы активов. Например, в опубликованном балансовом отчете АКБ “Приупскбанк” по состоянию на 1 января 2004 г. в активе приведены статьи, связанные с формированием резервов (в руб.): [30, с.13]

Краткосрочные ссуды	36 098 885
Просроченные ссуды	333 069
Резерв на возможные потери по ссудам	(1 014 810)
Краткосрочные ссуды - нетто		35 417 144
Долгосрочные ссуды	10 983 105
Резерв на возможные потери по ссудам	(219 662)
Долгосрочные ссуды - нетто		10 763 443
Долгосрочные финансовые вложения в акции	6 872 204
Резерв под обесценение ценных бумаг	(3 434 511)
Долгосрочные финансовые вложения - нетто		3 437 693

 

Помимо учетного капитала банка и объявленных резервов при управлении его финансами необходимо знать реальную текущую рыночную стоимость активов, в которые вложен его капитал. Превышение рыночной стоимости таких активов над учетной будет означать наличие у банка сокрытых резервов, увеличивающих фактический капитал банка, отрицательная разница рыночных и учетных цен будет представлять собой сокрытые убытки.

Следует также учитывать, что при установлении регулирующими органами нормативов деятельности банка, связанных с размером его капитала, классификация составных частей капитала и его размер, рассчитываемый в соответствии с требованиями этих органов, могут отличаться от классификации и размера, приводимых в балансовых отчетах. Так, в западных странах при определении достаточности капитала, или, как принято в таких случаях говорить, капитальной базы банка, принято его деление на основной (первичный, стержневой, капитал 1-го порядка) и дополнительный (вторичный, капитал 2-го порядка). При этом в разных странах подходы к определению первичного и вторичного капитала могут различаться.

По Базельскому соглашению, принятому крупнейшими банками 12 экономически развитых стран, в основной капитал банка включаются акционерный капитал и вложения в консолидированные дочерние предприятия (менее 50% акций). В дополнительный капитал включаются резервы на покрытие безнадежной задолженности по ссудам и лизингу, бессрочные и долгосрочные привилегированные акции (с первоначальным сроком 20 лет и более), обязательства, конвертируемые обязательном порядке, а также долговые обязательства второй очереди и среднесрочные привилегированные облигации (от 7 лет).

При определении достаточности капитала (капитальной базы) российских коммерческих банков для расчета соответствующих нормативов деятельности банка составные его части и порядок расчета размера подробно определяются инструкциями Центрального банка Российской Федерации.

 

Анализ показателей, характеризующих состояние капитала банка

Состояние капитала финансовой организации характеризуется его размером, структурой (относительными долями различных его составляющих) и темпами роста как капитала в целом, так и отдельных его составляющих. При проведении анализа состояния капитала в первую очередь следует определять соответствие его размера требованиям регулирующих органов. При этом данные анализа целесообразно представить в виде таблицы с выделением основных составляющих собственных средств (капитала) банка. В качестве наиболее обобщенной классификации можно взять классификацию капитала, установленную Центральным банком Российской Федерации для публикуемой отчетности российских коммерческих банков, что позволит также провести сравнительный анализ размера и структуры капитала банка с данными других банков, близких по характеру и масштабам деятельности.

В таблице 2.3 приведены данные о размере (в тыс. руб.) и структуре (в процентах от размера) капитала (собственных средств) некоторых российских банков, входящих по размерам их активов в число 100 крупнейших по итогам 2003 г.: банк “Российский кредит” (5-е место), Межкомбанк (29-е место), Мытищинский коммерческий банк (32-е место), банк “Индустрия-Сервис” (39-е место) и банк “Деловая Россия” (66-е место). Данные взяты из их опубликованных балансов по состоянию на 1 января 2004 г. [18, с. 26]

 

 

Данные о размере и структуре (в процентах от размера) капитала

некоторых российских банков

(тыс. руб.)                                                                                               Таблица 2.3

Банк	Уставной фонд		Прочие фонды		Нераспределённая прибыль отчетного года		Капитал - всего
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Российский кредит	234000	52	191000	43	22500	5	447500
Межкомбанк	24400	12	188016	88	-		212416
Менатеп	6000	6	70853	75	17725	19	94578
Индустрия-Сервис	41001	63	24101	37	-	-	65102
Деловая Россия	1820	7	5617	21	19444	72	26881

 

 

В таблице 2.4 приведены данные о размере и структуре капитала банков г. Тулы, работающих с клиентами только г. Тулы и Тульской области. [13]

 

Данные о размере и структуре (в процентах от размера) капитала

некоторых Тульских банков

(тыс. руб.)                                                                                                          Таблица 2.4

Банк	Уставный фонд		Прочие фонды		Нераспре- делённая прибыль отчетного года		Капитал – всего
	Сумма	%	Сумма	%	Сумма	%
Приупскбанк	4700	52	4338	48	(24)	-	9014
Экспресс-Тула	2039	84	394	16	-	.	2433
Ф-л   “Газпромбанк”	2043	90	180	8	36	2	2259
Спиритбанк	500	24	1597	76	-	-	2097
Ф-л Российский капитал	127	100	-	-	-	-	127

 

Сумма в скобках в графе “Нераспределенная прибыль отчетного года” у Приупскбанка означает, что этот банк в течение года использовал всю полученную прибыль и 24 тыс. руб. из прибыли прошлых лет.