Учет расчетов с бюджетом по НДС

       Документы должны быть представлены самим ИП или руководителем (учредителем) юридического лица.

       Налоговый орган вправе в течение одного месяца рассматривать заявление на предмет подтверждения (отказа в подтверждении) постановки на регистрационный счет НДС.

      Основаниями отказа в подтверждении постановки на регистрационный учет НДС являются одно или несколько из следующих условий:

1.не представлена в срок налоговая отчетность;

2.учредитель и (или) руководителем юридического лица или индивидуального предпринимателя является:

- бездействующим индивидуальным предпринимателем;

- учредителем и (или) руководителем бездействующего юридического лица;

-недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим;

-лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по ст. 192, 216, 217 Уголовного Кодекса РК;

-находящимся в розыске.

       Заявление о постановке на учет по НДС представляется по форме 342.00 согласно Приложению 1 к  Правилам постановки на учет по НДС, выдачи, замены, аннулирования и приостановления действия свидетельства о постановке на учет по НДС.

       По выбору налогоплательщика заявление о постановке на учет по НДС составляется на бумажном носителе или в электронном виде посредством программного обеспечения "Клиентское приложение ИС НДС для налогоплательщика".

      Заявление о постановке на учет по НДС на бумажном носителе представляется в явочном порядке в двух экземплярах, один из которых возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа.

    Заявление о постановке на учет по НДС в электронном виде составляется в программном обеспечении "Клиентское приложение ИС НДС для налогоплательщика", заверяется электронной цифровой подписью налогоплательщика и посредством системы гарантированной доставки сообщений направляется на центральный сервер уполномоченного органа.

   Датой приема Заявления о постановке на учет по НДС на бумажном носителе является дата приема налоговым органом указанного заявления, на электронном носителе - дата приема заявления центральным сервером уполномоченного органа, отраженная в извещении о приеме заявления.

     В случае отсутствия разрешения уполномоченного органа о рассмотрении структурного подразделения в качестве самостоятельного плательщика НДС, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 208-1 Налогового Кодекса РК, постановка на учет по НДС не производится.

        Налоговый орган выдает Свидетельство по НДС налогоплательщику в течение двух рабочих дней с даты приема заявления о постановке на учет по НДС.

       Лицо становится плательщиком НДС в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором оно подало заявление о постановке на учет по НДС.

        Оформленное в двух экземплярах решение о постановке на учет по НДС подписывается руководителем налогового органа либо замещающим его лицом. Первый экземпляр решения о постановке на учет по НДС хранится в деле налогоплательщика, второй экземпляр решения направляется налогоплательщику. Налоговый орган выдает налогоплательщику Свидетельство по НДС в течение двух рабочих дней с даты принятия решения о постановке на учет по НДС.

 

 

8. Плательщики налога и объекты налогообложения.

         Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

        Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

         В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РК плательщиками налога на добавленную стоимость являются лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан

       1. индивидуальные предприниматели;

       2. юридические лица, за исключением государственных учреждений; 

       3. нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

       4.структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

       Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

       НДС используется как стабильный и один из самых больших источников доходов бюджета. НДС имеет регрессивный характер, это косвенный налог, фактическое бремя которого несет конечный потребитель.

       Согласно ст. 206 Налогового Кодекса РК  объектами обложения НДС являются: облагаемый оборот и облагаемый импорт.

      Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, (работ, услуг), совершаемый плательщикам налога на добавленную стоимость за исключением освобожденного от налога на добавленную стоимость и, местом реализации которого не является РК.

     Облагаемым импортом являются товары.

        Ввозимые или ввезенные на территорию РК (за исключением освобожденных от НДС  по ст. 234 Налогового Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. Облагаемый оборот, облагаемый импорт и определение размера облагаемого оборота и облагаемого импорта.

     Ст. 230 Налогового Кодекса РК гласит:

    Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость:

1. по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 232 Налогового Кодекса РК;

2. по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

      Остатки товаров, по которым налог на добавленную стоимость был отнесён в зачёт в соответствии со ст. 256 Налогового Кодекса РК, при снятии лица с регистрационного учёта по налогу на добавленную стоимость рассматриваются в качестве оборота по реализации товаров в Республике Казахстан.

        Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, без включения в них НДС.

        В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам и видам деятельности.  В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС.

         В ст. 211 Налогового Кодекса РК сказано, что применительно к товару (работ, услуг) оборот по реализации означает:

    1.передачу прав собственности на товар, в том числе:

    -продажу товара;

    -отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары (работы, услуги);

    -экспорт товара;

    -безвозмездную передачу товара;

    -взнос в уставный капитал;

    -передачу товара работодателем наемному работнику в счет заработной   платы;

    2. отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;

    - передачу имущества в финансовый лизинг;

    - отгрузку товара по договорам комиссии;

    - передачу заложенного имущества (товара) залогодателем в случае невыплаты долга;

    3.использование товара, приобретенного для предпринимательской деятельности, в целях, не относящихся к предпринимательской деятельности, плательщиком налога на добавленную стоимость либо его наемными работниками, участниками и (или) другими лицами;

    4.отгрузку товара одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 6 ст. 208 Налогового Кодекса РК;

    5.возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта.

        Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

    1. предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды);

    2. предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе передаваемых в качестве вклада в уставный капитал;

    3. выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в счет заработной платы;

    4.выполнение работ, оказание услуг между структурными подразделениями одного юридического лица, являющимися самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 6 ст. 208 Налогового Кодекса РК.

       Не является оборотом по реализации:

      1. передача либо дарение товара в рекламных целях, стоимость единицы которого не превышает двух месячных расчетных показателей;

      2.отгрузка давальческих товаров заказчиком подрядчику для изготовления, переработки, сборки (монтажа, установки), ремонта последним готовой продукции и (или) строительства объектов. В случае изготовления, переработки, сборки, ремонта за пределами Республики Казахстан отгрузка указанных товаров не является оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в режиме "Переработка товаров вне таможенной территории";

      3.отгрузка возвратной тары. Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции и которая подлежит возврату поставщику на условиях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, продолжительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, такая тара включается в оборот по реализации;

      4. возврат товара, за исключением возврата товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;

      5.вывоз товара за пределы Республики Казахстан для проведения выставок, других культурных и спортивных мероприятий, подлежащего обратному ввозу на условиях и в сроки, установленные договором, если такой вывоз оформлен в таможенном режиме "Временный вывоз товаров" в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

      6. передача недропользователем в собственность Республики Казахстан вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче Республике Казахстан в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование;

      7. уступка прав требования по займам, включая банковские займы, и прочей дебиторской задолженности;

      8. оборот по осуществлению деятельности в сфере игорного бизнеса.

       В ст. 212 Налогового Кодекса РК говорится, что облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ, услуг), совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением оборота:

    1. освобожденного от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан;

    2.местом реализации которого не является Республика Казахстан.

      Место реализации товаров (работ, услуг) определяется в соответствии со ст. 215 Налогового Кодекса РК.

    В случае получения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, указанные работы, услуги включаются в облагаемый оборот получателя в порядке, установленном ст. 221 Налогового Кодекса РК.

 

   В ст. 213 Налогового Кодекса РК сказано, что:

        Облагаемый импорт – это товары, ввозимые или ввезенные на территорию РК, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством РК.

       В размер облагаемого импорта включается таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10. Оборот по реализации товаров, работ, услуг, облагаемый налогом на добавленную стоимость.

         В ст. 231 Налогового Кодекса РК  говорится, что оборот по реализации товаров означает: