Учет расчетов с бюджетом по НДС

      1. подлежит уплате поставщикам по выписанным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;

      2. подлежит уплате по счетам-фактурам, по договору финансового лизинга приходящейся на размер облагаемого оборота лизингодателя, определяемой на дату совершения оборота;

      3. подлежит уплате по счетам-фактурам,  по договорам возвратного лизинга;

      4. подлежит уплате по счетам-фактурам, в части, приходящейся на стоимость полученных в отчетном налоговом периоде периодических печатных изданий и иной продукции средства массовой информации;

      5. указана в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

      6. указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость;

      7. выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера налогоплательщика - перевозчика;

      9. указана в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

            По товарам, обороты по реализации которых относятся к необлагаемым оборотам, указывается "Без НДС".

        По товарам, использованным в целях облагаемого оборота, ранее приобретенным в целях освобожденного оборота, сумма налога на добавленную стоимость относится в зачёт в том налоговом периоде, в котором они были использованы для целей облагаемых оборотов.

        При списании обязательств по полученным товарам (работам, услугам) ранее принятая в зачет сумма налога на добавленную стоимость подлежит сторнированию. В случае если после списания обязательства налогоплательщиком произведена оплата за товары (работы, услуги), то сумма налога по указанным товарам (работам, услугам) подлежит восстановлению в зачете по НДС.

       В случае, когда налогоплательщик имеет облагаемые обороты и обороты, освобожденные от налога на добавленную стоимость, в зачет по налогу на добавленную стоимость принимается сумма налога, определяемого по удельному весу облагаемого оборота в общей сумме оборота.

        Налог не принимается в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ или услуг, связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности налогоплательщика.

          При получении на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг) лицо, получившее такое имущество, не относит в зачет сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате лицом, передавшим безвозмездно такое имущество.

          Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях (ст.258 НК РК):

      1. по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций);

     2.  по сверхнормативным потерям, понесенным субъектом естественной монополии;

    3. по  сделке, признанной  судом совершенной субъектом частного предпринимательства без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность;

    4.  по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал;

            В случае, если после исключения из зачета налога на добавленную стоимость плательщиком налога на добавленную стоимость произведена оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.

           По товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемых оборотов, налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет (ст. 260 НК РК);

     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

14. Счет – фактура.

        Счёт-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счёт-фактуру.

         Плательщик налога на добавленную стоимость указывает в счёте-фактуре:

1. по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость - сумму налога на добавленную стоимость;

2. по оборотам, освобождённым от налога на добавленную стоимость - отметку «Без НДС».

         В счёте-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачёт налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 256 Налогового Кодекса РК, должны быть указаны:

1. порядковый номер счёта-фактуры, содержащий цифровое значение;

2. дата составления счёта-фактуры;

3. фамилия, имя, отчество (при его наличии) либо полное наименование, адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, а также в случаях, предусмотренных п. 18 ст. 256 Налогового Кодекса РК, статус поставщика - комитент или комиссионер;

4. идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

5. номер свидетельства поставщика о постановке на регистрационный учёт по налогу на добавленную стоимость;

6. наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

7. размер облагаемого оборота;

8. ставка налога на добавленную стоимость;

9. сумма налога на добавленную стоимость;

10. стоимость товаров, работ, услуг с учётом налога на добавленную стоимость;

        Счёт-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации.

        Налогоплательщики, осуществляющие реализацию электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, а также транспортно-экспедиторское обслуживание, банковские операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость, вправе выписывать при такой реализации счёта-фактуры по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счёт-фактура.

        В случае вывоза товаров в режиме экспорта счёт-фактура выписывается не позднее даты совершения оборота по реализации.

       Счёт-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика либо уполномоченного на то работника, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.

     Счёт-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

     Оформление счёта-фактуры не требуется в случаях:

1. осуществления расчётов за предоставленные коммунальные услуги, услуги связи населению через банки с применением первичных учётных документов, служащих основанием при ведении бухгалтерского учёта;

2. оформления перевозки пассажира проездным билетом, в том числе электронным билетом, выдаваемым на авиационном транспорте;

3. представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг населению за наличный расчёт;

      Размер облагаемого оборота в счёте-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, работ, услуг, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации.

     Размер облагаемого оборота в счёте-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту, указывается исходя из суммы комиссионного вознаграждения комиссионера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на добавленную стоимость.

         После определения налоговой базы, исчисленной с учетом различных особенностей финансово-хозяйственных операций и объектов налогообложения, организация исчисляет сумму НДС, предъявляемую покупателю товаров (работ, услуг).

        При реализации товаров (работ, услуг) выставляются счета-фактуры. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: первый экземпляр передают покупателю (заказчику), второй остается в бухгалтерии налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее 5ти дней с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

       Выписанные счета-фактуры регистрируются в книге продаж, а счета-фактуры, полученные от поставщиков, в книге покупок.

      В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма налога должна быть выделена отдельной строкой. Это является одним из обязательных условий для принятия НДС по ним к вычету или возмещению.

       В Казахстане в 2011 году ставку налога на добавленную стоимость (НДС) планируется сохранить на прежнем уровне - 12%.

       В ст. 266 Налогового Кодекса РК сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет по облагаемому обороту, исчисляется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам в соответствии со ст. 268 Налогового Кодекса РК, и суммой налога, относимого в зачет в соответствии со ст. 256 Налогового Кодекса РК.

 

 

Сроки уплаты НДС в бюджет.

      Для плательщиков налога, у которых объем облагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год превышает 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, облагаемый (отчетный) период равен календарному месяцу. При этом уплата НДС должна производится не позже 20 числа месяца, который наступает за отчетным периодом.

      Плательщики налога, у которых объем облагаемых операций меньше 7200 необлагаемых минимумов доходов граждан, сами определяют налоговый период. Он может быть равен календарному месяцу или кварталу. Заявление о своем решении плательщик налога подает в налоговый орган за месяц до начала календарного года. На протяжении календарного года возможна замена квартального налогового периода на месячный по заявлению налогоплательщика.

         При выборе налогового периода плательщиком необходимо учитывать возможность получения бюджетного возмещения налогового кредита. Такое возмещение непосредственно связано с налоговым периодом.

         Однако плательщик НДС, который использует квартальный налоговый период, но осуществляет вывозные (экспортные) операции по продаже товаров (работ, услуг) может получать бюджетное возмещение части налогового кредита за результатами первого, а также двух первых месяцев квартала.

        Осуществление расчетов с бюджетом по НДС, возможность получения бюджетного возмещения налогового кредита, что влияет на финансовое состояние предприятия, зависит от времени возникновения налоговых обязательств.

        Время (дата) возникновения у плательщика налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) имеет некоторые особенности в зависимости от условий продажи, участников этого процесса, формы расчетов.

        Время начисления средств в уплату входного НДС и время поступления НДС при продаже продукции (работ, услуг) зависит от применяемых форм расчетов, условий покупки товаров, направления их реализации, платежеспособности покупателя.

       Ст. 271   Налогового Кодекса РК. Сроки уплаты налога на добавленную стоимость.

1.   плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

16. Взаимоотношения с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

      НДС используется как стабильный и один из самых больших источников доходов бюджета. НДС имеет регрессивный характер, это косвенный налог, фактическое бремя которого несет конечный потребитель.

      В ст. 272. Налогового Кодекса РК говорится: возврату налога на добавленную стоимость из бюджета подлежит превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, в порядке, установленном ст. 273, 274 Налогового Кодекса РК.

      Превышение налога на добавленную стоимость, не подлежащее возврату из бюджета в соответствии с настоящим пунктом, зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость. Зачет не производится в счет уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при импорте, а также предусмотренного ст. 241 Налогового Кодекса РК.

      По оборотам, облагаемым по нулевой ставке, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, подлежит возврату, если одновременно выполняются следующие условия: