Учет расчетов с бюджетом по НДС

1. передачу прав собственности на товар;

2. отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;

3. передачу имущества в финансовый лизинг;

4. отгрузку товара по договору комиссии;

5. возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта.

        Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

        В ст. 216 Налогового Кодекса Республики  Казахстан  сказано, что датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара.

       В случае если отгрузка товара не осуществляется, то датой совершения оборота по реализации является день передачи права собственности на товар получателю.

 

   

 

 

 

 

 

11. Обороты облагаемые по нулевой ставке.

         В ст. 242 Налогового Кодекса РК говорится, что  оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.

        Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

       Ст. 243 Налогового Кодекса РК гласит, что документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

      1. договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

      2. грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, а также с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан;

      3.полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;

     4.копии товаросопроводительных документов;

     5.подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.       

            Оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке (ст. 244 НК РК):

      1.транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан и импортируемых на территорию Республики Казахстан;

      2. транспортировка по территории Республики Казахстан транзитных грузов;

      3. перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

          Облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке оборот по реализации товаров собственного производства налогоплательщикам, осуществляющим на территории Республики Казахстан деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от налога на добавленную стоимость импортируемые товары (ст. 245 НК РК).

      Товаром собственного производства признается продукт (товар), произведенный самим плательщиком налога на добавленную стоимость и имеющий код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, отличающийся на уровне любого из первых четырех знаков от кода сырья и материалов, использованных в процессе производства и входящих в состав произведенного продукта (товара), соответствующих критериям достаточной переработки, предусмотренным таможенным законодательством Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12. Обороты и импорт, освобожденные от НДС.

             Ст. 248 Налогового Кодекса РК гласит, что освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг:

      1.    государственных знаков почтовой оплаты;

      2.    акцизных марок;

      3. услуг, осуществляемых уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;

      4.    имущества, выкупленного для государственных нужд в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      5.  основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, передаваемых на безвозмездной основе государственному учреждению или государственному предприятию в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

      6.     ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

     7.    лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

      8. услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке информации участникам расчетов по операциям с платежными карточками;

      9. услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Казахстан в таможенном режиме "Переработка товаров на таможенной территории Республики Казахстан";

    10.работ и услуг, связанных с перевозками, являющимися международными в соответствии со ст. 244 Налогового Кодекса РК, а именно: работ, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке (сливу-наливу), экспедированию товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории Республики Казахстан, импортируемых на территорию Республики Казахстан, а также транзитных грузов; услуг технического и аэронавигационного обслуживания, аэропортовской деятельности; услуг морских портов по обслуживанию международных рейсов;

      11. услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилищного фонда;

      12. банкнот и монет национальной валюты;

      13. услуг по сдаче в наем помещений арендного дома в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных отношениях;

      14. работ, услуг по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период установленного сделкой гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним, если условиями сделки предусмотрено предоставление налогоплательщиком гарантии качества реализованных товаров, работ, услуг;

      15.аффинированных драгоценных металлов - золота, платины, изготовленных из сырья собственного производства;

      16.услуг, оказываемых по осуществлению нотариальных действий, адвокатской деятельности;

      17.товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли.

           Освобождается от налога на добавленную стоимость передача налогоплательщиком по решению Правительства Республики Казахстан в государственную собственность имущества в счет исполнения обязательств по возврату средств, отвлеченных из республиканского бюджета на исполнение обязательств по государственной гарантии.     

               Реализация жилого здания (части жилого здания) и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость (ст. 249 НК РК) за исключением:

      1. реализации или аренды жилого здания (части жилого здания), используемого для предоставления гостиничных услуг;

      2. предоставления услуг по проживанию в гостинице.

      Не освобождаются от налога  на добавленную стоимость: 

      1. плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

      2. передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда.

       Обороты по реализации финансовых услуг освобождаются от налога на добавленную стоимость, если эти услуги предусмотрены п. 2 ст. 250 Налогового Кодекса РК.

      Передача имущества в финансовый  лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем (ст. 251 НК РК), при соблюдении следующих условий:

      1. такая передача соответствует требованиям, установленным ст. 78 Налогового Кодекса РК;

      2.лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства, инвестиций в недвижимость, биологических активов. 

      Обороты по реализации услуг,  осуществляемые некоммерческими  организациями, указанными в п. 1 ст. 134 Налогового Кодекса РК, освобождаются от налога на добавленную стоимость, если они связаны:

      1. с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;

      2. с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.

     Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную стоимость, если относятся к услугам, работам:

     1. по проведению социально значимых мероприятий в области культуры, зрелищных культурно-массовых мероприятий, осуществляемых в рамках государственного заказа;

      2.  образовательным;

      3. научно-исследовательским работам, проводимым на основании договоров на осуществление государственного заказа;

      4.   по библиотечному обслуживанию.

       Обороты по реализации товаров, работ, услуг, связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях:

      1. реализации лекарственных средств любых форм, в том числе лекарств-субстанций, а также материалов и комплектующих для их производства;

     2.   реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения;

     3. оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных.

       Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров (ст. 255 НК РК):

      1. банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;

      2. товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным в соответствии с таможенным  законодательством Республики Казахстан;

      3. товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;

      4. товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государств, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

      5. товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

      6.  товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;

     7. лекарственных средств любых форм;

     8.  почтовых марок (кроме коллекционных);

     9. сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;

    10.   товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.

            Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, определяется Правительством Республики Казахстан.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13.  Налог на добавленную стоимость, относимый в зачёт.

         Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате поставщикам, являющимся плательщиками по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по выставленным налоговым счетам-фактурам по фактически поступившим товарам, включая основные средства (за исключением зданий, сооружений и легковых автомобилей), выполненным работам или оказанным услугам в течение отчетного периода, которые используются или будут использоваться для целей облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.

       При определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачёт сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

        В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со ст.241 Налогового Кодекса РК уплаченный налог относится в зачёт в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

       Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового Кодекса РК, является сумма налога, которая: