Финансовое планирование и прогнозирование

 

Из таблицы 2 видно, что на протяжении 2005-2008 годов наблюдался рост доходов  и расходов федерального бюджета  в абсолютном выражении — об этом свидетельствуют положительные  значения абсолютных приростов и темпов роста и прироста. Наблюдает восходящий тренд. Обычно, при наличии устойчивой тенденции можно применить метод экстраполяции для прогнозирования. Однако, в данном случае тренд был нарушен в конце 2008 года в результате экономического кризиса. Несмотря на это, в ноябре 2008 года был принят закон «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», где устанавливались следующие доходы и расходы федерального бюджета:

 

Таблица 3

Начальные показатели федерального бюджета на 2009-2011 г

Год	2009	2010	2011
Доходы, трлн. руб.	10,93	11,73	12,84
Расходы, трлн. руб.	9,02	10,32	11,32

 

Показатели в табл. 3. довольно оптимистичные, поэтому они будут скорректированы еще не раз. По позднейшим прогнозам (табл. 1, графа 6), в 2009 году федеральный бюджет будет дефицитным. В абсолютных цифрах дефицит бюджета в 2010 году составит 3 трлн. руб., в 2011 году - 2,012 трлн. руб., в 2012 году - 1,5559 трлн. руб.¹⁵ В данный момент для прогнозирования в основном используются экспертные оценки.

В идеале доходная и расходная  части должны быть равны друг другу  т.е. бюджет должен быть сбалансирован, но на практике этого сложно добиться. Если расходы превышают доходы, то образуется дефицит, который покрывается  путем эмиссии денег (как сейчас поступают США), выпуском государственных займов, путем ужесточения налогообложения, или из других источников (например, как в России в 2009-2010 — из Резервного фонда). Если же доходы больше расходов, то образуется профицит, который не считается однозначно положительным явлением, поскольку он может означать, что расходы бюджет недостаточны, что налоговое бремя слишком велико. Кроме того, несбалансированность бюджета может возникать как в результате случайных обстоятельств, так и в результате ошибок в планировании и прогнозировании макроэкономических событий.

В России с начала 2000-х  наблюдалось постоянное превышение доходов над расходами — профицит, который направлялся в специальный  Стабилизационный фонд, который на 1 января 2007 г. в рублевом эквиваленте  составлял 2,34 трлн. руб., на 1 января 2008 г. — 3,84 трлн. руб.¹⁶ В дальнейшем с 1 февраля 2008 г. Стабфонд был разделен на Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. В условиях благоприятной внешней конъюнктуры Резервный фонд на 1 февраля 2009 возрос до 4,9 трлн. руб., ФНБ увеличился в 2,5 раза и составил 2,9 трлн. руб.¹⁷ Однако уже на начало 2010 Резервный фонд РФ года составит 1,55 трлн. руб., ФНБ на конец 2009 года будет равен 2,8 трлн. руб., к концу 2012 года его размер уменьшится до 0,94 трлн. руб. ¹⁸, поскольку этими деньгами будет покрываться дефицит бюджета. Налоговые доходы составляют значительную часть доходов бюджета (табл. 2.)

Таблица 4

Доходы федерального бюджета РФ в 2006-2008 гг., трлн. руб

Показатели	2006		2007		2008
	В трлн. руб	В %	В трлн. руб	В %	В трлн. руб	В %
Доходы	6,28	100	7,76	100	9,27	100
Налоговые	3,76	59,87	4,66	60,05	5,34	57,61
Неналоговые	2,52	40,13	3,10	39,95	3,93	42,39

 

Если рассмотреть структуру  доходов федерального бюджета, то можно  увидеть, что соотношение между  налоговыми и неналоговыми доходами остается приблизительно одинаковым, рост наблюдается в абсолютном выражении (рис.1.)

 

Рис. 1. Налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета в 2006-2008 гг

 

Если рассмотреть структуру  налоговых доходов федерального бюджета, то наибольший вклад в формирование доходов вносят следующие налоги (рис.2.): НДС, налог на добычу полезных ископаемых и налог на прибыль организаций.

 

Рис. 2. Структура налоговых  доходов федерального бюджета в 2008 г

 

Расходы бюджета — затраты, формируемые в связи с выполнением государством своих конституционных и уставных функций. Расходы бюджета отличает: распределение и использование средств на законодательной основе; безвозмездность и безвозвратность, целевой характер использования, ориентация на максимальный результат при минимальных затратах.

 

Таблица 5. Расходы федерального бюджета в 2006-2008 гг

Расходы в 2007	2006	2007	2008
общегосударственные вопросы	533	852,5	777,1
национальная оборона	682	835,6	562,9
национальная безопасность и правоохранительная деятельность	550	668	574
национальная экономика	345	704,4	1014
ЖКХ	53	294,3	120,9
расходы на социальную сферу19	616	843,7	996,1
охрана окружающей среды	6,6	8,2	10,2
межбюджетные трансферты	1499	1900	2674,6

 

Рис. 2. Расходы федерального бюджета в 2006-2008 гг

 

Из таблицы 5 и рис.2. видно, что значительную часть расходов федерального бюджета составляют межбюджетные трансферты (33-39%). Трансферты — это  безвозмездные перечисления денежных средств из бюджетов различных уровней получателям: гражданам, предприятиям, бюджетам других уровней. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме: дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации; субсидий и субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации; межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов. С другой стороны, из года в год наблюдается дефицит ряда бюджетов субъектов РФ, что связано в основном с недостаточностью налоговых доходов. Не раз высказывались предложения, чтобы хоты бы часть НДС шла в бюджеты субъектов РФ. Это упростило бы взаимоотношения между федеральным и региональным бюджетами, позволив бы последним располагать большим количеством средств для выполнения своих функций, дало бы большую самостоятельность в принятии решений.

В 2009 г., несмотря на дефицит, было принято решение существенно  не сокращать расходы бюджета, в  особенности расходы на социальную сферу. Также, было произведено перераспределение  около 141,77 миллиарда рублей²⁰ из одних статей расходов на другие в связи с экономией средств. В 2010-2012 г. также не планируется сокращение расходов на социальную сферу, т.к. это одно из важных направлений бюджетной политики.

В настоящее время, как  на макро-, так и на микроуровне, большое внимание уделяется проблемам финансового планирования и прогнозирования.

 

3. Пути совершенствования финансового планирования

3.1 Зарубежный опыт финансового планирования и прогнозирования

 

За рубежом в практике финансового планирования хорошо зарекомендовали себя методы управления финансами, основанные на системе бюджетирования. Бюджет в этом случае представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товаров, реализации производственной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация отдельных мероприятий.

«В зарубежной литературе, посвященной вопросам финансового  планирования, обычно различают две  схемы работ по составлению бюджетов: по методу break-down (сверху вниз) и по методу build-up (снизу вверх)»²¹. По методу break-down работа по составлению бюджета начинается «сверху», т.е. руководство фирмы определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем, по мере продвижения на более низкие уровни структуры эти показатели все более детализируются и включаются в планы подразделений. При применении метода build-up порядок действий иной. Расчет показателей производится сначала на уровне подразделений, и затем только руководители сводят эти показатели в единый бюджет.

Методы break-down и build-up представляют собой две противоположные тенденции, поэтому ряд специалистов рекомендует использовать только один из этих методов. Однако некоторые специалисты считают, что наиболее эффективно планирование по принципу «сразу всеми»²², сущность которого состоит в одновременном использовании обоих методов.

Зарубежные методики финансового планирования предполагают, что в основе бюджетирования лежит  подготовка главного бюджета, состоящего из интегрированных друг с другом и отражающих различные стороны деятельности: операционного, финансового, бюджета денежных средств, капиталовложений, дополнительного.

Операционный бюджет (operating budget) используется для расчета затрат на производимую продукцию или оказываемые услуги, позволяя проанализировать производственные и операционные аспекты деятельности организации.

Финансовый бюджет (financial budget) используется для анализа финансовых условий подразделения с помощью анализа соотношения активов и обязательств, денежного потока, оборотного капитала, прибыльности.

Бюджет денежных средств (cash budget) используется для планирования и управления денежным потоком, содержит ожидаемые поступления и платежи денежных средств за установленный период, помогая поддерживать баланс денежных средств, не допуская как скопления неработающих денег, так и их дефицита.

Бюджет капиталовложений (capital expenditure budget) описывает ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства. Бюджет классифицирует проекты по целям.

Дополнительный бюджет (supplemental budget) предусматривает финансирование расходов, не включенных в основной бюджет.

Некоторые специалисты  выделяют ряд других бюджетов: приростной (incremental budget), добавочный (add-on budget), скобочный (bracket budget), модифицированный (stretch budget), пооперационное бюджетирование (activity based budget), стратегический бюджет (strategic budget), целевой (target budget). Однако перечисленные виды бюджетов представляют собой скорее методы бюджетирования.

За рубежом для разработки основного бюджета необходимо составить  множество так называемых поддерживающих бюджетов.

Рассмотрим основные проблемы финансового планирования и прогнозирования в РФ и пути их решения.

3.2 Пути совершенствования финансового планирования и прогнозирования в России

 

На уровне хозяйствующих  субъектов основными направлениями  совершенствования финансового  планирования является широкое применение различных финансовых прогнозов, совершенствование  долгосрочного планирования и прогнозирования, использование зарубежных методик с предварительной их адаптацией к российским условиям, автоматизация управленческого учета.

На макроуровне частично основные направления финансового  планирования и прогнозирования  выражаются в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ.

На данный момент в  целях обеспечения преемственности  и предсказуемости бюджетных  проектировок, формирования среднесрочных  ориентиров для бизнеса осуществляется переход всех бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации к среднесрочному финансовому планированию, т.е. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации формируются и утверждаются на 3-летний период. В целях обеспечения достоверности экономического прогнозирования как одной из основополагающих предпосылок для улучшения качества бюджетного планирования необходимо существенно повысить надежность и расширить горизонт прогноза социально-экономического развития, повысить его качество.

Следует сформировать современную правовую и методическую базу средне- и долгосрочного государственного прогнозирования социально-экономического развития страны.

«Начиная с 2009 года проекты федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной 3-летний период должны формироваться с учетом основных параметров бюджетных прогнозов на 15-летний период, а по отдельным направлениям — на более отдаленную перспективу»²³. Долгосрочное бюджетное планирование должно повысить эффективность расходов бюджета, выступая в то же время сдерживающим фактором для их необоснованного роста. Необходимо разработать долгосрочную бюджетную стратегию на период до 2023 года, которая должна включать в себя основные параметры бюджетной системы, выявлять долгосрочные риски и устанавливать целевые ориентиры.

Должно происходить  внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования. В настоящий  момент вводятся целевые программы, государственные и муниципальные  задания, многолетние государственные  и муниципальные контракты, направленные на развитие транспортной инфраструктуры, образования, поддержку современных технологий и инноваций, пропаганду здорового образа жизни.

Одновременно, необходимо совершенствовать контроль за эффективностью бюджетных расходов. На федеральном  уровне должна быть сформирована система мониторинга эффективности бюджетных расходов, а также оценки эффективности использования финансовых ресурсов, передаваемых государственным корпорациям.

В условиях экономического кризиса, зависимости экономики  России от цен на сырье, дефицита бюджета бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах. Несмотря на то, что изначально в бюджете на 2009-2011 г. планировался профицит, необходимо адаптироваться к меняющимся условиям и оперативно корректировать бюджет РФ в зависимости от ситуации. Скорее всего, 2010-2012 годы будут дефицитными.