Финансовый контроль

ценностей , затраты от реализ. имущ. прав. Затраты    м/у    бух    и    нал    можно структурировать: консульт услуги, инф услуги, маркетинг услуги, командир расх.

2. расх. вкл в с/с для целей  БУ и в затраты по произ-у  и реал-ии пр-ции при определении  облагаемой налогом прибыли в  пределах норм и лимитов: аудит  услуги, стоимость ТЭР, израсх в  пределах устан норм, недостача  нм-ва и его порча в прделах норм естеств убыли

3 расх. относимые на с/с прод-ии

для целей БУ но не вкл-ые в затраты по

пр-ву и реал-ии для целей н/о: резервы предстоящих расх., оплата доп предоставленных отпуске)

4 расх. вкл в с/с для целей БУ и НУ

одинаковы: МЗ за вычетом ВО, затраты на ОС за вычетом ВО, покупные изделия и полуфабрикаты

прибыль   к   н/о  =  облагаемая   налогом приб.   -   налог   на   недв   -   льготир. приб.

 

47. Аудит форм-ия и  распред-ия приб-ли 

Осн задачи аудита: проверка   правильности  определения, исслед-е порядка создания фондов Для      обобщения      инфор-ии о формир-ии конеч. рез-та исп счет 99. это а-п счет. При   проверке  счета  99   опред-ся,   что конеч фин рез-т опред-ся как сумма фин рез-ов от реал-ии т.р.у., выбывшего им-ва, внереал Д и Р. На 99 сч отраж-ся

-прибыль   или   убыток   в   тек   году   в корреспон-ии  со сч 90/9

-сальдо опер Д и Р (91/9)

-сальдо внереал Д и Р (92/9)

Эти  записи  формируют до  н/о, т.е.   их алгебр сумма это прибыль получ за год сопоставление   Д99   с   К99   -   определ конеч фин рез-т Ежемес сопоставляется Д и К оборота по сч 90 и спис-ся на 99 счет, счет 90 сальдо не имеет Для отражения операций по счету надо опред-ть факт с/с реализ прод-ии. В Д90 спис комерч расходы. По окончании года счет 99 закрывается: Д99 - К84 - нераспред прибыль, Д84 - К99 - нерасг.р убыток. После проверки правильности оформления     фин     рез-та     проверяют правильность распределения прибыли с бюджетом, целевые фонды, отчисления в резерв фонд

прибыль используется след образом:

образ-е фондов: Д84 - К82 - резер фонд, Д84 - К83  - добав фонд

начисление      дивидендов: Д84 - К75 увеличение УФ Д84 - К20

 

 

 

48. Проверка операций  по поступлению и выбытию основных  средств

При проверке операций по поступлению объектов основных средств устанавливается законность и целесообразность их строительства, приобретения, своевременность и правильность документального оформления поступивших основных средств, реальность оценки объектов основных средств. 
Законность поступления объектов основных средств определяется путем сопоставления оприходованных объектов основных средств, объектам предусмотренным в титульном списке на строительство или в заявке на приобретение основных средств. 
Операции по поступлению и выбытию основных средств из-за малого их объема проверяют сплошным способом по источникам поступления и причинам их выбытия. Источниками информации для проверки являются акты приема-передачи, акты о вводе в эксплуатацию, инвентарные карточки, журналы-ордера 13, 16, Главная книга, баланс. 
По строящимся объектам в необходимых случаях проводятся конкретные обмеры с привлечением экспертов. 
При проверке оприходования объектов основных средств устанавливают: 
1. Наличие постоянно действующей комиссии по приемке поступивших объектов основных средств; 
2. Наличие оформленных договоров купли-продажи объектов основных средств; 
3. Отнесение на забалансовый счет 001 арендованных основных средств, в том числе по лизингу. 
Затем проверяется своевременность ввода в эксплуатацию объектов основных средств путем сопоставления даты на акте приема-передачи и на акте ввода в эксплуатацию. Несвоевременное оприходование объектов основных средств влечет за собой недоначисление амортизации, что приводит к искажению себестоимости продукции. 
Затем приступают к проверке правильности оценки основных средств. Поскольку от оценки зависит правильность отражения финансовых результатов, правильность расчетов с бюджетом. Оценку объектов основных средств определяют на основании первичных документов, технической документации, ведомостей переоценки основных средств. 
Затем тщательной проверке подлежит установление реальности статьи баланса «Основные средства». Для чего сверяют записи инвентарных описей с данными Главной книги по счету 01 «Основные средства» и статьёй баланса по данному счету. 
При проверке операций по выбытию основных средств устанавливается наличие комиссии по определению непригодности списываемых основных средств для дальнейшего использования. 
Затем проверяется полнота оприходования материальных ценностей, поступивших от разборки и демонтажа списанных объектов основных средств. Для этого необходимо сопоставить данные расчетов результата от ликвидации основных средств с данными накладных на оприходавание материальных ценностей. 
Согласно действующему законодательству неиспользуемые объекты основных средств могут быть реализованы при проверке операций по реализации объектов основных средств. По документам определяется правильность определения цены реализации, которая должна быть не ниже остаточной стоимости объекта основных средств. 
Затем проверяются операции, связанные с правильным отнесением доходов и расходов по выбытию основных средств на операционные доходы и расходы, правильность начисления НДС по реализованным основным средствам, правильность определения финансового результата от реализации объектов основных средств.

 

 

 

49. Виды проверок проводимых в ходе гос. Конт-ля

Проверка применяется для изучения опр круга   вопросов   и   опр   сторон   фин-хоз деят-ти Проверки

-плановые, внеплановые

-по   охвату    вопросов   -   тематич    и комплексные

-по объему провер мат-лов - сплошные,

выборочные, комбинированные

-по  месту  проведения  -  камеральные,выездные

Обследование   -   комплекс   действий,   в рез-те   кот   устанавливается    состояние объекта

Ревизия - проверка всей фин-хоз деят-ти.

Анализ - оценка фин-хоз деят-ти юр лиц, выявление причин отклонений.

В наст время развиваются след виды ФК:

-расследование - способ установления  виновных лиц. Проводится следственными  органами

-служебное расследование -проверка соблюдения должностных обязанностей

-дознание - используется органами  фин расслед-ний. Результат - оформление  протокола.

 

50. А образования фондов  и резервов.

Основные задачи аудита осн. фондов и резервов:

-проверка закон-ти и обосн-ти  получения  норм  и  запасов,  их  целевое использ-ние, правильность уплаты [рецептов, полноты и своевременности погашения,

- проверка учредительных док-тов  П,

- контроль за правильным формир-ем  УК,

-проверка   соблюдения   устан-ных  принципов    форм-ия    фондов     и резервов, закон-ти и целесооб-сти их использ-ния,

- проверка   прав-сти   отражения   в б/у      целевых     поступлений      и финан-ния 

Основные вопросы: Проверка  прав-сти, своеврем-сти, закон-ти формир-ния УФ

 Инвентаризация фондов и  резервов Фонды        спец.        Назначения (добав. фонд) образ-тся П в соответствии с учредит-ми док-ми, принятой учетной пол-кой за счет прибыли,

остающейся в распоряжении П. Это: Фонд накопления погашения долгоср. кредитов), фонд потребления (выплаты)

Учет образ-ных и использ-мых фондов - в ж/о №12. (60% - скопление, 40 - потребление). Фонды форм-тся за счет прибыли. Д84 - <83 - создание фонда Для проверки прав-сти формир-ния резервов используется ж/о № 12 резерв по сомнительным долгам: разрешено создавать П, при методе по отгрузке. Если долг признан

последствии нереальным по взысканию, он списывается в Д07. Неиспольз-ная часть рез ва д.б. присоединена к прибыли соответ-его года Создание фонда: Д91/2К63. Д61 К91/1.

резервы предстоящих расх. И платежей - здесь отражаются остатки зарезервированных П Ср-в на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам года, ремонт о.с. и др. цели, предусмот.е учетной пол-кой П. Учет на счете 96

Создание резерва: Д23,25,26 К96 В конце года резерв инвентаризуется, излишне начисленные суммы сторнируются резервный фонд: Д84 К82 - образование фонда   за   счет   прибыли    На   выплату заработной     платы,   дивиденды     при схватке собст. Ср-тв Образ – у.ф., пассивный счет 175/1   - К80 -  УФ, зафикс.   в учред. Док-тах       51,52-75/1 вне        денеж. вкладов,01,10-75/1 неден  вкладов).

 Алитич. учет по счету 80 - в  азрезе учред-лей, а также по  стадиям формир-ния фонда. Размер  у.ф. не д. превышать ст-ть его  настоящих активов.

 

 

51. А ден.средств.

Проверяются: касса, расчетный счет, валютный счет, специальные счета в банках

В начале проверки необходимо уточнить, в каких банках открыты счета, кто имеет право на подписи

Контроль по счетам включает проверку полноты   и   достов-ти   банк. выписок, достов-ть и Обоснов-ть банковских операций. Проверяется         наличие        первичных док-тов. Общее правило: по банковской выписке сумма  на  счете  не  конец дня  д.б. равна сумме на начала следующего дня.

Если отсутствуют первичные док-ты, Д.б.     проведена     встречная проверка    Особое   внимание   уделяется «красному сторно». Основные внешние признаки злоупотребления: док-нт без реквизитов,       отсутствуют       подписи, Докумен-ное     оформление     не     на бланке.

Причины злоупотреблений:

-переписи ден. Ср-тв с р/с по  незаконным направлениям,

-перевод    зар/платы    лицам, кот. не явл-ся раб-ми,

Использ-ние   ден.   Ср-тв   в личных целях,

- сокрытие выручки, поступающей  деньгами путем фактического  отнесения на р/с,

-присвоение наличных денег

Особенности    по    контролю   валютных счетов    учет   ведется   по   видам   валют, операции     отражаются     в    бел.     Руб. Пересчет   по   курсу    В   конце   месяца отражаются курсовые   разницы Установлена      обязательная      продажа

валют - 30%. М.б. открыты спец. счета (аккредитивы, чековые книжки) Д55 К51 получение чековой книжки. По правилам ведения кассовых операций д.б.   лимит   остатка   денег   в кассе, порядок и срок" сд?чи наличных денег, ведение кассовой книги П-ия  выдают деньги  под счет на сроки: 3 дня - на расходы в месте П,

-10 дней - вне места П, до 30 дней - в сумме не более 1 базовой вел-ны. Приходные и расходные кассовые  ордера регистрируются   в   журнале.   Для   учета пост-ния  и выдачи ден.ср-в

Использ-ся кассовая книга (пронумерована, прошнурована, печать) 50 - активный Д- приход, К – расход Д50    К51     -    поступление    ден. ср-в с р/с Д50   К90   -   поступление   выручки   за наличные расчеты Д50 К75 - от учредителей Д25,26 К50 - оплата затрат Д70      К50 выплата зар.платы, премий Д71 К50 - выдача аванса Д94 К50 - недостача денег в кассе. Не реже одного раза в квартал д. проводиться ревизия кассы

 

52. А расчётных операций.

Осн. задачами аудита расч. операций являются:

-проверка соблюдения правил  и состояния расчетов с подотчет. лицами, постав-ми (60), по выданным авансам (62).

-установление закон-ти, Достов-ти   и   реальности операций, связанных  с возникновением Дебет. И кредит. Задолж-ти   (76),   своевременное   ее взыскание и погашение. Источники  инфор-ии: выписки банка, авансовые    отчеты    подотчетных    лиц, акты   проверок   нал.   органами, расчеты по налогам и сборам, кредитные дог-ра,        первич.        Док-ты, учетные регистры, ж/о Учет   расчетов   по   налогам   и   сборам осуществляется на счете 68:налоги из выручки, за счет с/с, за счет прибыли

Начисление    налогов    по    кредиту    68, перечисление - Д68 К51 Срок   уплаты    налогов   до   22,    кроме подоходного.     налога     на    землю,     на доходы и прибыль. Начисление в ФСЗН (35%) - по К69. Учет  мат   и  расчетов  с  пост-ми (60): Д 10,08  К60  -  получены   мат-ные ценности. Д18     К60     --     НДС,     предъявленный

Пост-кам. Д60 К51 - оплата пост-ку Учет      с      разными      дебеторами      и Кред-ми (76) - А-П   1  раз в год – инвентаризация. Для  этого   П   обмениваются выписками    со   счетов   -   расчетов     в течение  10 дней обязаны подтверждать. Д60.76   К92    -   списана    кредит. задолж-ть. Д63   -   К70,60   -   списана   дебет. зад-сть за счет резерва. Д92    К76,60    -    списана    дебет. зад-сть за счет прибыли.

 

 

53 Роль фин.анализа в  ауднт.деят-сти.

Проверка основных показателей фин

Цель анализа в аудите:

-определение сущности  и  содержания

деловой активности клиента

-оценка      фин.-хоз. перспектив  П в будущем

-выявление зон  ошибок  в  отчет-ти клиента

Фин. анализ - метод познания фин. механизма П,

процессов формир-ния и использ-ния фин. ресурсов. Результат анализа - оценка фин. благосостояния  П,  состояния его имущества, А и П, скорости оборота капитала. Знакомство     с    ББ обязательно Осведомленность аудитора погашает ему правильно спланировать проверку, выявить слабые места в системе учета Если предприятие уже прибегало к услугам этого аудитора, то аудитор использует данные за те годы, сравнивается, анализ

 

 

 

 

 

54.А формир-ния   выручки    от реал.п, р, у.

Проверка прав-сти форм-ния Выр.от реал.п,р,у начинается с проверки прав-сти формир-ния дох. по видам деят-ти орг-ии, к кот.относят Выр

Осн.источник информации : приказ об учетной пол-ке , главная книга, ж/о, отчет о Приб и Уб., первич. Док-ты, выписки банка о движ ден. Ср-тв, ПТ Проверяем соответствие данных о Выр.от реап.п,р,у, отраж.в отчете о ПиУ с данными гл. книги по 90 счету(К-т). Затем данные ж/о и Глав книги по 90 счету. Проверяемый д. определить метод учета: -по        отгрузке-         выручкой         счит. оплаченную продукцию: Д-90 К-43-спис с/сотгружпрод Д-90 К-44-расходы по реализ. Д-62 К-90 Д-90 К-68. по        оплате-        выр.счит        вся отгруж прод-ция: здесь испол-ся счет 45: Д-50 К 90 Д-90 К-45- спис с/с реализ прод Д-90 К-44 Д-90 К-68 Сопоставление Д-т и К-т оборотов по счету 90 определяет фин.рез-т, кот. спис на сч.99 где Д-т 99-убыток , По К-т-Приб. Для     учета     операций     по     отгрузке исп. Ведомость 16 По оплате- Ведомость 16а Провер-щий обращ  внимание на прав-ть    отраж.в    учет.регистрах    опер-ий связанных с реал-ей прод-ии Осн. задачи:-проверка       полноты       и       докум-го обоснов опер-ий по реал п,р,у. -проверка  прав-ти  ведения  синт.   и анал.учета. Осущ. контроль за прав-тью нал.обл.

55. А формирования фин.рез-тов.

Фин рез-т хар-ся П или У

Показатели П:

1.Валовая П=Выр.-полн с/с

2.П от прод =      Вал  П- ком и управленч. Расх..

3.П до н/облож = П от прод.+- сальдо

91 сч.+- сальдо 92

Задачи учета фин рез: достов, своевр отраж информ о фин рез; //-// об использовании Приб.; контроль за распред.Приб

Счет 90- сальдо не имеет Записи произв-ся накопительно в теч года Д90 К 99 спис.Приб Д99 К 90 спис. Убытка

Операц доход(расх)(чсет91)-к ним относят Дох. напрямую     не    связ.     С реал из. Прод Д/Р связ с выбытием ОС, НМА, Д/'Р от сдачи имущ в аренду, если это не вид деят.; Д/Р связ с участием в У/Ф п/п. Д за использ.денег Р на созд резерва по сомнит. Долгам. В конце года все субсчета закрыв на 91/9 а затем спис.в 99 К-т. или Д-т Внереализац Д   и   Р(92)   штрафы,   пени неустойки      получ и      уплач       Дох от безвоздм получ активов , спис Д-т и К-т зад-ти, спис недостач и потерь Закрыв-как и 91 Дох БудПер-(98)-       арендная        плата, абонем.плата, празднич. Для обобщения информации исп.99 счет (П  и  У)  это  А-П  счет.  Сальдо  по  99 отражает  чистую   приб.   По  окончании года 99 закрыв: Д99 К 84-спис нераспр приб Д84 К99- спис непокр. Убыток. Приб использ след образом: 1 образов фондов Д84 К 82- рез ф

Д84 К83- рез.ф. 2.начисление дивидендов учред-лям

Д84 К75. 3.увелич УФ Д84 К 80

Убыток покрывается:

1.   за счет рез ф Д82 К84

2.взносовучредит. Д75 К84

3.прибылью прошлых лет.

Реформация ББ - это закрытие счета 99.

В эту процедуру входит закрытие всех

субсчетов 90 сч

 

 

56. Методика аудита бух.баланса  основ.на след-моментах:

1. необх. Устан-ть проведена ли  на п/п подготовит. работа по  сост.отчет-ти, кот. включ.:

-инвентар-ц. всех статей баланса  и отраж ее рез-тов в учете,

-последоват-ть закрытия счетов, определ.остатков по синт.счетам. и сверку записей в регистре синтч.и анал. учета.

2.На след.этапе провер.прав-сть  ведения Гл.книга, чтобы посмотреть  как записаны данные ж/о в  Гл.книге и как опред-ны обороты  по К-ту и Д-ту.

3.Смотрят как составл.баланс(ф№1). Сначала сверяют данные статей баланса на н.г с данными баланса на к.г. При изм-нии баланса на н.г,- в пояснит.записке д.б. даны пояснения.

4.3атем проверяют взаимоувязку  пок-лей от-ти м/у собой по  всем формам отчет-ти.Для этого  использ.табл. Взаимоувязку показ-лей отчет-ти на основ.нормат.докум.утв.Мин.Фин.

Приложения к балансу

Ф№2- отчет о Приб.и Убытках (Доходы, Расходы, операц.Д/Р, Внереализ.)

Ф№3- отчет о движении собств.средств.

Ф№4- отчет о движении ден.средств

Ф№5-движение заем.ср-тв+деб.и кред. задолж-сть

Ф№6-отчет о целевом испол-нии получ.средств.

 

 

57. Этапы:

1.Подготов-ный, определяет объект  проверки, цель, сроки. Д.б. выписано  удостоверение на право проведения  проверки , составлена программа  и план проверки. Программа- перечень  проверяемых вопросов М.б. обычная и развернутая. Виды программ индивид-ная (для конкретного субъекта хоз-ния) и (м. использ-ся многократно).