Шпаргалка по «Ценообразованию»

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные:

1) за реализованные  товары (работы, услуги), имущественные  права сверх цены их реализации  либо иначе связанные с оплатой  реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) в виде  санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Для исчисления налога применяются различные налоговые ставки, установленные ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь:

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав НДС исчисляется нарастающим итогом по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

Налог исчисляется по формуле

Н = НБ - С/100,

 где Н - сумма налога; НБ - налоговая база; С - установленная ставка.

Сумма НДС, исчисленная по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок исчисления НДС, уплаченного при таможенном оформлении, рассмотрим в методике расчета таможенных платежей.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода и  суммами налоговых вычетов.

Налоговыми вычетами признаются суммы НДС:

1) предъявленные  продавцами, состоящими на учете  в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) уплаченные  плательщиком при ввозе товаров  на таможенную территорию Республики  Беларусь;

3) уплаченные  в бюджет при приобретении  товаров (работ, услуг), имущественных  прав на территории Республики  Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в  налоговых органах Р.Б.

Вычетам подлежат:

1) предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от периода погашения задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные  права.  Либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после их отражения бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, - для плательщиков, определяющих момент  фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) фактически уплаченные плательщиком суммы налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.  Либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете и книге покупок, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, - для плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Плательщик может применять различные ставки при исчислении НДС по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. На практике применяются два метода распределения налоговых вычетов:

1) метод  удельного веса;

2) метод  раздельного учета.

Применяемый метод распределения вычетов утверждается в приказе об учетной политике и не должен меняться в течение календарного года. Если в этом приказе метод распределения вычетов не указан, то применяется первый, т. е. по удельному весу.

Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее четырех знаков после запятой.

1.  Удельный  вес (%) =  определенная сумма оборота по реализации / общая сумма оборота по реализации   * 100%;

2. Налоговые  вычеты, приходящиеся на определенный  оборот по реализации = Сумма налоговых вычетов, приходящаяся на общую сумму оборота * Удельный вес (%).

Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие информации в бухгалтерском и (или) налоговом учете о суммах налога, уплаченных при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Суммы НДС вычитаются плательщиками в следующей очередности:♦   в первую очередь - суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;♦  во вторую очередь - суммы НДС по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Указанные суммы НДС вычитаются в сумме, не превышающей разницу между суммой НДС, исчисленной по реализации, и суммами НДС, вычитаемыми в первую очередь;в третью очередь - суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для производства и (или) реализации товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 % независимоот суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;в четвертую очередь - суммы НДС по товарам (работам, услугам), облагаемым НДС по ставке ноль (0) процентов независимо от |суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав.

     Налоговым периодом по НДС признается календарный год.     

49. Акцизы

Акцизы являются одним из видов косвенных налогов и устанавливаются на отдельные виды товаров, которые имеют высокий уровень рентабельности.

Плательщиками акцизов являются:

♦  организации;

♦  индивидуальные предприниматели;

♦  физические лица, на которых возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

          Плательщиками не признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые:

- осуществляют  реализацию легковых автомобилей  и (или) микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете в органах  Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, на основе договоров поручения,  комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

- приобрели  легковые автомобили и (или) микроавтобусы  в организациях и у индивидуальных  предпринимателей, — в случае  их дальне шей реализации.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт  этиловый ректификованный технический;

2) алкогольная  продукция: этиловый спирт, получаемый  из пищевого сырья, алкогольные  напитки (водка, ликероводочные изделия, вино,  коньяк, бренди, кальвадос, шампанское  и другие напитки с объемной  долей этилового спирта 7 % и более);

3) непищевая  спиртосодержащая продукция в  виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием  этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

4) пиво;

5) слабоалкогольные  напитки с объемной долей этилового  спирта от 2 до 7 %;

6) табачные  изделия;

7) автомобильные  бензины;

8) дизельное  и биодизельное топливо;

9) судовое  топливо;

10) газ  углеводородный сжиженный и газ  природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного  топлива;

11) масло  для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

12) микроавтобусы  и автомобили легковые, в том  числе переоборудованные в грузовые (коды по Товарной номенклатуре  внешнеэкономической деятельности 8702, 8703 и 8704).

К микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для перевозке  не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые фургоны  по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности 8704) грузоподъемностью не выше 1,25 т, в том числе переоборудованные из микроавтобусов (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности 8702 и 8703).

В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на ее территории, так и для подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию республики и (или) реализуемых на ее таможенной территории.

Виды ставок акцизов:

♦   твердые или специфические — устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров;

♦   адвалорные — устанавливаются в процентах от стоимости товаров.

         Ставки акцизов по подакцизным  товарам устанавливаются согласно  приложению 1 Налогового кодекса  Республики Беларусь.

Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации (передачи) подакцизных товаров, облагаемых по различным ставкам, а также освобожденных от обложения акцизами.

Объекты обложения акцизами:

1) подакцизные  товары, производимые плательщиками  и реализуемые (передаваемые) ими  на территории Республики Беларусь;

2) ввозимые  на таможенную территорию Республики  Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых связывают возникновение налогового обязательства по уплате акцизов;

3) подакцизные  товары, ввезенные на таможенную  территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

Подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь, по которым произведена уплата акцизов по твердой (спецификой) ставке, не признаются объектом налогообложения при их реализации (передаче).

 Налоговая  база по акцизам в зависимости  от ставок акцизов определяется:

♦   при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) и ввезенных на таможенную территорию Pecnублики Беларусь подакцизных товаров:

♦   как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — для твердых (специфических) ставок акцизов;

♦   как стоимость реализованных (переданных), ввезенных подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, — для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые ставки акцизов, определяется по формуле:

С=0 • А,где С — сумма акцизов; О — объект обложения (объем продукции в натуральном выражении); А — ставка акцизов.

Общая сумма акцизов определяется путем сложения сумм акцизов  каждого вида подакцизного товара при их реализации.

Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового  периода, и суммой налоговых вычетов, приходящихся на этот налоговый период.

        Налоговым периодом акцизов признается  календарный месяц.

        Плателыцики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

          Если сумма акцизов, подлежащая  уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало  текущего месяца, составила:

        1) от 17 000 до 27000 евро (включительно) по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца, акцизы уплачиваются:

      - не позднее 10-го, 20-го и последнего  числа текущего месяца – в  размере одной трети суммы  акцизов, подлежащей уплате в  бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало  текущего месяца и так далее (стр. 83-84, практикум).  

     2)  более 27 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего месяца акцизы уплачиваются:                                                             

50. Налог  на прибыль    

Налог на прибыль — это прямой налог. Исчисление и уплата налога на прибыль регулируется налоговым законодательством.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются:

1) валовая  прибыль;

2) дивиденды  и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью признается:

1) для  белорусских организаций — сумма  прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав  и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

2)  для  иностранных организаций, осуществляющих  деятельность в Республике Беларусь  через постоянное представительство, — сумма прибыли иностранной  организации, полученная через постоянное  представительство на территории  Республики Беларусь от реализации (товаров (работ, услуг), имущественных  прав и внереализационных доводов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению, т. е. разница  между валовой прибылью и прибылью, освобождаемой от налога на  прибыль.

Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется по формуле:

НБ = К * (ДН - ДП),

где НБ - сумма налоговой базы;

К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

 ДН - общая  сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

 ДП - сумма  дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды.

Дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения.

При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.

Основная ставка налога на прибыль 18 %, но для отдельных организаций эта ставка может корректироваться.

Отчетным периодом налога на прибыль признается по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал.