Анализ затрат предприятия ОАО «Каустик»

          Рассчитанные показатели могут быть интерпретированы следующим образом. В структуре суммарных затрат преобладают две составляющие – себестоимость проданных товаров (72,6% в конце анализируемого периода и 60,1% – в начале) и прочие расходы (15,6% и 28,2% соответственно), что является типичным для производственного предприятия, при этом структура меняется в направлении увеличения удельного веса первой составляющей, что является закономерным.     

         Для выработки мер управления затратами на производство, необходимо более детально проанализировать расходы предприятия. Для этого выполним анализ ресурсоемкости продукции. Показатели ресурсоемкости рассчитываются по формулам, которые строятся как отношение затрат на ресурсы к выручке:

                                                 МЕ = МЗ / ВР,                                                   (2.1)

где МЕ – материалоемкость;

МЗ – материальные затраты;

ВР – выручка от продажи товаров.

                                                  ЗЕ = ЗП / ВР,                                                     (2.2)

где ЗЕ – зарплатоемкость;

ЗП – сумма затрат на оплату труда  и отчислений на социальные нужды.

                                                  АЕ = А / ВР,                                                      (2.3)

где А – годовая амотризация.

                                                   РЕпр = Зпр / ВР,                                                (2.4)

где РЕпр – ресурсоемкость по прочим затратам;

Зпр  - прочие затраты.

                                                 ФЕ = ОС / ВР,                                                    (2.5)

где ФЕ – фондоемкость;

ОС – стоимость основных средств.

                                                    РЕ = З / ВР,                                                      (2.6)

где РЕ – общая ресурсоемкость продукции;

З – суммарные затраты (расходы по обычным видам деятельности).

Оценивая результаты расчетов, необходимо обращать внимание на то, что положительной оценки заслуживает снижение показателей ресурсоемкости, поскольку следствием такой динамики является рост рентабельности продаж.

         Показатели ресурсоемкости для ОАО «Каустик» приведены в приложении Б.

        Так как показатели ресурсоемкости – показатели удельного веса затрат на ресурсы в выручке – это показатели структуры выручки. Они характеризуют степень контролируемости расходов менеджментом организации. Стабильность показателей контролируемости расходов (колебания не превышают 10% базового уровня)  свидетельствуют о том, что вероятность неконтролируемого роста расходов организации невелика, следовательно, колебания прибыли маловероятны, а это уже одно из свойств качественной прибыли [27, С.153].

Как видно из выполненного анализа, предприятие ОАО «Каустик», как и все производственные предприятия, является материалоемким (0,59 руб/руб).

При этом рост материальных затрат превышает темп роста выручки от реализации, что может свидетельствовать о более интенсивном росте переменных затрат по сравнению с объемом производства. Это может являться следствием неправильного выбора поставщика сырья.

Наибольший темп роста наблюдается по элементу амортизация (16,7%), что свидетельствует о наличие устаревшего оборудования или дорогостоящем его ремонте.

Значительный темп роста произошел по элементу – прочие затраты (16%) и затраты на оплату труда (15,5%).

          Если сравнить темп роста затрат на оплату труда (15,5%) и темп роста производительности  труда (из табл. 2.1 – 11,2%), то можно сделать вывод о том, что темп роста затрат на оплату труда превышает темп роста производительности труда, это является свидетельством неэффективности существующей системы оплаты труда или неэффективном управлении кадрами. 

           Далее следует установить причины изменения производственных ресурсов и влияние на изменения сумм затрат. Это влияние показано в таблице 10.

Таблица 10 – Факторный анализ  затратоемкости

Повышение материалоемкости и зарплатоемкости вызвали одинаковое увеличение затрат на производство по 213153,5тыс.руб. Повышение ресурсоемкости по прочим расходам вызвало рост затрат на 106576,8 тыс.руб. В связи с этим общий рост затрат на производство составил 532883,85 тыс.руб.

          Так как предприятие материалоемкое, необходимо детально проанализировать материальные затраты постатейно. Детализация факторов изменения материалоемкости представлена в таблице 11.

Таблица 11- Детализация факторов изменения материалоемкости продукции

Из выполненных в таблице 11 расчетов видно, что в составе материальных затрат, наибольшую долю занимает сумма затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия. По этим затратам произошел и самый значительный рост. Так, темп роста всех затрат составляет 4,9%, а по сырью и материалам – 5,6%. Самый незначительный темп роста произошел по затратам на воду – 0,8% и прочим материальным затратам – 1%. Затраты на энергию увеличились на 3,2%, на топливо – на 2,3%.

Проанализировав затраты предприятия  ОАО «Каустик» и выделив проблему их увеличения опережающим темпом роста над выручкой предприятия, в целях эффективного их управления, необходимо разработать стратегию по снижению расходов.

Заключение

         Затраты - это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.

Объектом исследования выполненной работы является открытое акционерное общество «Каустик» Предприятие обеспечивает огромные потребности своего региона, а также является крупным экспортером химической продукции.

Из выполненного анализа технико-экономических показателей видно, что выручка от реализации в 2008 г. по сравнению с 2007г. увеличилась на 8,2%  (или на 798742 тыс. руб.); в 2009г выручка по сравнению с 2008г  увеличилась на 4,2% (на 447037 тыс. руб.),  что связано с инфляционными процессами и расширением рынков сбыта продукции. Однако за анализируемый период (2007-2009гг) темп роста по выручке снизился на 4% (104,2-108,2). Это связано с уменьшением объема производства продукции предприятия. Себестоимость реализованной продукции в 2008г по сравнению с 2007г возросла на 14,5%, в 2009г по сравнению с 2008г - на 10,1%. Рост данного показателя связан сростом цен на сырье и материалы. Валовая прибыль за анализируемый период имеет тенденцию к снижению темпа роста: за 2008/2007гг – на 3,7%, за  2009/2008гг – на 8,7%.  Прибыль от продаж также снизилась: за период 2008/2007гг – на  7,4%, за 2009/2008гг – на 15,2%, что является следствием опережения роста себестоимости реализованной продукции над ростом выручки, снижением конкурентоспособности продукции. За период 2008/2007гг темп роста прибыли до налогообложения снизился на 34,5%, за период 2009/2008 гг- увеличился на 75,9%. Снижение уровня показателя произошло в связи с увеличением себестоимости продукции, а увеличение – за счет снижения прочих расходов.

         Анализ структуры  затрат показал, что удельный вес сырья и материалов  в общих материальных затратах 2008г составил 83,6 %, в 2009 г – 83,4% и в 2010 г - 83,8%, отмечается рост сырья и материалов в общем объеме. Удельный вес топлива находится в пределах 5% от общих материальных затрат.

        По удельному весу энергии на технологические нужды отмечается значение в пределах 6%, при этом в 2010г. произошло незначительное снижение удельного веса на 0,1%. Из выполненных расчетов видно, что наибольший удельный вес занимает такой элемент затрат как сырье, материалы и полуфабрикаты, что является типичным для промышленных производственных предприятий.

       Такие затраты как вода на технологические нужды и прочие материальные затраты занимают незначительную долю в материальных затратах предприятия - 1,8% и 3,3% соответственно.

        Удельный вес основной  заработной платы производственных рабочих в 2008г. составил 14,8%, в 2009г. – 13%, в 2010г. – 13,9. Видно, что в 2010г. произошло увеличение удельного веса заработной платы в общих материальных затратах.

      Затратным элементом, занимающим достаточное место в затратах, являются прочие затраты – 6,9%.

       Таким образом, существенных изменений в структуре затрат в анализируемом периоде в ОАО «Каустик» не произошло.

         Выполненный анализ затрат на 1 руб. продукции  показал, что имеются резервы снижения себестоимости продукции.

          Фактическая себестоимость реализованной продукции в 2010 г. 8028505 тыс. руб. Возможная себестоимость с учетом снижения затрат на 1 руб. товарной продукции равна 200712,7тыс.руб.

         Таким образом, за счет снижения себестоимости предприятие может получить дополнительную прибыль в сумме: 11 009 996 – 7827792,3 = 3182204 тыс.руб.

Глоссарий