Анализ составления финансового плана для ООО "Ветер"

План, составляемый по принципу "сверху вниз", требует от руководства компании четкого понимания основных особенностей организации и способности сформировать реалистичный прогноз хотя бы на рассматриваемый период. Такой подход обеспечивает согласованность планов отдельных подразделений и позволяет задавать контрольные показатели по продажам, расходам и т.п. для оценки эффективности работы центров ответственности. Планирование "сверху вниз", по моему убеждению, является предпочтительным. Однако на практике, как правило, применяются смешанные варианты составления планов, содержащие в себе черты обоих подходов - вопрос лишь в том, какой подход преобладает.

Таким образом, финансовое планирование - вид управленческой деятельности, связанный с определением финансовых условий работы предприятия для эффективного выполнения им плановых заданий.

_{1.2. Финансовый план как составляющая бизнес-планирования}

Финансовое планирование предприятий  осуществляется посредством составления  финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Каждый  менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой  и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере, настолько, насколько это касается его деятельности.

Значение  финансового плана на предприятиях, по мнению Р.Г. Попова, заключается в том, что он [23]:

содержит  ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

дает возможность  определить жизнеспособность проекта  в условиях конкуренции;

служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Цель разработки финансового плана - определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования финансовых показателей предприятия. Важным моментом финансового плана является его стратегия, т.е. определение центров доходов (прибыли) и центров расходов хозяйствующего субъекта. Центр дохода хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр расходов - подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль, в общем, производственно-торговом процессе.

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес-планирования предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, финансовый план предприятия обычно разрабатывается на 5 лет, год или квартал. В соответствии с этим существует перспективный (стратегические, в том числе пятилетние), текущий и оперативный финансовый план [20].

Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний финансовый план - это главная форма реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия. Текущий финансовый план включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и других фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.

Оперативный финансовый план заключается  в составлении и использовании  платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит. Составление и использование платежного календаря финансового плана являются реализацией распределительной и контрольной функции финансов предприятия.

Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные:

договоры (контракты), заключенные с потребителями продукции (работ, услуг) и поставщиками товарно-материальных ценностей;

прогнозные расчеты по реализации продукции потребителем и прибыли;

экономические нормативы, устанавливаемые  государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая Центробанком России и др.).

Разработанный на основе этих данных финансовый план служит для увязки общего объема финансовых ресурсов с  их источниками и направлениями расходования.

По мнению ряда современных ученых, среди которых можно выделить И.А. Бланк, при разработке финансовых планов, предприятие использует ряд основополагающих принципов [8]:

1. Принцип финансового соотношения сроков ("золотое банковское правило") - использование и получение средств должно происходить в установленные сроки, т.е. капиталовложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет заемных средств.

2. Принцип платежеспособности - планирование денежных ресурсов в финансовом плане должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года.

3. Принцип рентабельности капиталовложений - для капитальных вложений целесообразно выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоднее привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственных средств.

4. Принцип сбалансированности рисков - особенно рискованные инвестиции правомерно финансировать за счет собственных средств.

5. Принцип приспособлений к потребностям рынка - в финансовом плане предприятию важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от получения кредитов.

6. Принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную предельную рентабельность на инвестированный капитал.

Согласно представлениям Н.А. Платоновой, выделяются следующие этапы финансового планирования [25]:

анализ финансового положения компании;

составление прогнозных смет и бюджетов;

определение общей потребности компании в финансовых ресурсах;

прогнозирование структуры источников финансирования;

создание и поддержание действенной  системы управленческого и финансового  контроля;

разработка процедуры внесения изменений в систему планов (контур обратной связи).

С позиции практики, рекомендуется  готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический. При подготовке плана надо учитывать наличие ограничений, с которыми сталкивается предприятие (требования по охране окружающей среды, требования рынка по объем" структуре и качеству продукции; технические, технологические и кадровые особенности предприятия), дисциплинирующую роль плана для работы финансового менеджера, условность любых планов в силу естественной неопределенности развития экономической ситуации в глобальном и локальном масштабах.

В наиболее общем виде финансовый план, который предложен В.В. Ковалевым, содержит следующие разделы: Преамбула

Инвестиционная политика:

политика финансирования НИОКР;

политика финансирования основных средств;

политика финансирования нематериальных активов;

политика в отношении долгосрочных финансовых вложений

3. Управление оборотным капиталом:

управление денежными средствами и их эквивалентами;

финансирование производственных запасов;

политика в отношениях с контрагентами и управление дебиторской задолженностью

Управление видами и структурой источников финансирования

Дивидендная политика

Финансовые прогнозы:

характеристика финансовых условий;

доходы фирмы;

расходы фирмы

прогнозная финансовая отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках);

бюджет денежных средств;

общая потребность в источниках финансирования;

потребность во внешнем финансировании

Учетная политика

Система управленческого и финансового  контроля.

Финансовый план сложен как по структуре, так и по содержанию. Кроме того, для его разработки требуются усилия различных подразделений компании. Логика структурирования финансового плана очевидна и построена с учетом последовательного рассмотрения направлений вложения средств (инвестиционный аспект), источников их мобилизации (источниковый, или финансовый, аспект) и планируемой результативности использования вовлекаемых в оборот ресурсов (эффект и эффективность).

Таким образом, раздел финансового  плана в бизнес-планировании является ключевым, по нему планируются затраты  на реализацию проекта, оценивается его финансовая реализуемость и строятся входные данные для определения эффективности проекта.

В целом по первому разделу можно  сделать вывод, что финансовое планирование оказывает воздействие на все  стороны деятельности хозяйствующего субъёкта посредством выбора объектов финансирования, направления финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

 

Глава II. АНАЛИЗ СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ДЛЯ ООО «ВЕТЕР» НА ТЕРРИТОРИИ МО «ЛИМАНСКИЙ РАЙОН»

_{2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Ветер»}

Лиманский район территориально разделен на 16 муниципальных образований. Население  Лиманского района, включающего 28 сельских населенных пунктов, - 33,7 тысяч человек.

На протяжении многих веков земли района     населяли племена кочевых народов: хазары, сарматы, печенеги. Первые поселения появились в начале XVIII века, когда царское правительство приступило к устройству линейного (Кизлярского) тракта, который нуждался в охране и содержании почтовых станций. Обустройство селений продолжалось вплоть до XIX века.

Центр Лиманского района – поселок  Лиман был основан в 1910 году. В  октябре 1965 г. решением правительства  был изменен его статус: с. Лиман  было преобразовано в поселок  городского типа.

Экономика района представлена промышленностью, сельским хозяйством, капитальным строительством. Развита социально-культурная сфера. Лиманский район располагает  разветвленной сетью благоустроенных  автомобильных дорог и мостовых переправ. Через него проходят трассы федеральной автодороги Астрахань-Махачкала, железной дороги Астрахань-Кизляр, Волго-каспийского судоходного канала по реке Бахтемир. Территорию района пересекают магистральные трубопроводы, обеспечивающие транспортировку газа по маршруту Макат – Северный  Кавказ и нефти по маршруту Казахстан – Новороссийск.

Общество ООО «Ветре» действует на основании Устава. Целью общества является получение прибыли. Основные виды деятельности - сельскохозяйственное производство, первичная и вторичная переработка зерна, оптовая торговля сельхозпродукцией и продуктами переработки.

Общество является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс.

С момента образования данного  предприятия основным направлением производства являлось производство продукции  и растениеводства, а именно таких культур как подсолнечник, озимая рожь, пивоваренный ячмень, кукуруза на зерно.

С апреля 2009 года предприятие на базе МО «Лиманский район» создало предприятие (агрофирму) нового образца: замкнутый производственный цикл, включающий в себя: производство, переработку зерна, производство подсолнечного масла, хлебопечение с последующей реализацией.

Создание такого комплексного сельскохозяйственного  предприятия позволило достигнуть следующих положительных результатов:

согласуется с интересами региона в плане оздоровления и укрепления экономики Лиманского района, повышает его производственно-хозяйственный потенциал и деловую активность в рамках области;  позволяет в значительной мере упорядочить и оптимизировать структуру производственных затрат и денежные потоки; вывело данное предприятие на качественно новый высокий уровень организации аграрного предприятия; увеличить объемы производства, расширить рынки сбыта, обеспечив при этом доступные цены; получить стабильные доходы и прибыли, чтобы позволить обеспечит своевременность возврата производственного финансирования (кредитов банка), направить дополнительные инвестиционные вложения в производство, обеспечить своевременность расчетов с поставщиками ресурсов.

Из-за неблагоприятных весенних летних условий прогнозируется как в нашем регионе, так и в целом по России снижение валового сбора пивоваренного ячменя. Следуя из этого цены на ячмень будут высокими и иметь повышенный спрос по сравнению с прошлыми годами.

В состав руководства входит директор, заместители по энергетической части, автотранспорту, сельхозпроизводству, хранению, переработке зерна, главный бухгалтер и бухгалтера по учету, юрист. Центральный офис располагается в непосредственно на территории МО «Лиманский район»

Здесь же находится центральный склад, через который проводится все снабжение средствами производства.

_{2.2 Анализ финансового состояния ООО «Ветер»}

Финансовое состояние предприятия  характеризуется совокупностью  показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Проведем анализ основных экономических показателей деятельности предприятия, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Ветер» за 2009-2011 г. г.

Показатели	2009	2010	2011	Отклонение 2010/2009 (+, -)	Отклонение 2011/2010 (+, -)
Выручка от продаж, тыс. руб.	74811	106878	158663	31067	51785
Валовая прибыль, тыс. руб.	19725	18104	39320	-1621	21216
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	37064,5	32381,5	30399,5	-39046,5	-1982
Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс. руб.	72207	114860	125127	42653	10267
Площадь с/х угодий, га.	12639	12639	13579	-	940
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	14840	3405	29175	-11435	25770
Среднегодовая численность работающих, человек	379	349	328	-30	-21
Количество тракторов, шт.	45	45	45	-	-
Количество комбайнов, шт.	15	15	15	-	-
Фондоотдача, руб.	2,01	3,30	5,21	1,29	1,91
Фондоемкость, руб.	1,87	1,78	0,77	-0,09	-1,01
Производительность труда, тыс. руб. /чел.	197,39	306,24	483,72	108,85	177,48