Открытие предприятия: расчёт займа с/б срока окупаемости

К внереализационным  доходам относятся следующие:

-от  долевого участия в других  организациях;

- в виде  положительных и отрицательных  курсовых разниц, образующихся вследствие  отклонения курса продажи или покупки иностранной валюты от курса, установленного Центральным банком РФ; 

- от  сдачи имущества в аренду;

- в виде  доходов прошлых лет, выявленных  в отчетном периоде и т.д.

     Главой 25 введена новая группа доходов - доходы, не учитываемые в целях налогообложения. К ним относятся доходы:

- в виде  средств и иного имущества,  которые получены в виде безвозмездной  помощи;

-в виде  основных средств и нематериальных  активов, безвозмездно полученных  в соответствии с международными  договорами Российской Федерации;

- в виде  имущества, полученного бюджетными  учреждениями по решению органов  исполнительной власти всех уровней;

- в виде  средств, которые получены по  договорам кредита или займа;

- в виде  имущества, полученного российской  организацией безвозмездно.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения  только в том случае, если в течение  одного года со дня его получения  указанное имущество (за исключением  денежных средств) не передается третьим  лицам.

- в виде  имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

-  в  виде стоимости материалов и  иного имущества, которые получены  при демонтаже.

-в виде  положительной разницы, полученной  при переоценке ценных бумаг  по рыночной стоимости.

При определении  налоговой базы также не учитываются  целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц.

     Ставка  налога на прибыль – 20% (с 01.01.2009г.). Сумма  налога определяется как произведение налоговой базы на процентную ставку налогообложения.

3.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики

- налоговые  резиденты (лица, получавшие доходы  от источников на территории  РФ  и зарегистрированные на  территории РФ);

- налоговые  нерезиденты (лица, получавшие доходы  от источников РФ, но не зарегистрированные  на территории РФ).

Объект налогообложения .Объектом налогообложения является доход, полученный от источников на территории РФ резидентами и нерезидентами.К доходам (согласно статьи 208 23 главы НК РФ) относятся:

- заработная  плата;

- вознаграждения;

- дивиденды  и проценты;

- доходы от аренды и реализации имущества;

- доходы, полученные в натуральной форме;

- доходы  от выигрышей и призов;

- доходы  в виде пособия по больничному  листу;

- доходы  в виде материальной выгоды, полученной  от экономии на процентах, от  приобретения товара и т.д.

Доходы, не подлежащие налогообложению (согласно статьи 217 НК:)

- государственные  пособия: по безработице, по  беременности (исключение: пособия  по временной нетрудоспособности); государственные пенсии; компенсационные  выплаты; вознаграждения донорам; алименты; гранты для поддержки науки; единовременная материальная помощь, предоставляемая вследствие стихийных бедствий; стипендии; доходы, полученные детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы, которых на одного члена семьи не превышают прожиточного минимума; призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами; материальная помощь, призы, подарки до 4000 руб. (на 01 января 2009года), выплаченные физическим лицам за счет бюджетных средств и т.д.

Ставки  .Существуют 4 вида ставок по НДФЛ:

Для резидентов:

35% - по  выигрышам и призам

           по процентным доходам по вкладам  банков;

           по суммам экономии на процентах  при получении заемных средств  и т. д.;

9% -  доходы от долевого участия  в деятельности организации, полученных  в виде дивидендов;

13% - заработная  плата, пособия и материальная  помощь и т.д. 

Для нерезидентов:

30% - все  доходы, полученные нерезидентами

Налогооблагаемая  база (НБ).Налогооблагаемая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которого установлены различные налоговые ставки.Налогооблагаемая база = Совокупный доход – Вычеты                          

Более подробно особенности определения  налоговой базы при различных  видах доходов рассмотрены в  статьях 210-215 НК.

Вычеты

 При  исчислении налога на доходы физических лиц используются вычеты (согласно статьи 218 НК РФ). Существуют 4 группы вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Стандартные вычеты

3000 руб. - Участники ликвидации последствий  аварии на Чернобыльской АЭС инвалиды Великой отечественной войны,инвалиды из числа военнослужащих, получивших инвалидность при защите РФ, СССР при прохождении военной службы.500 руб. -  Герои РФ и СССР узники концлагерей ,инвалиды детства и инвалиды 1 и 2 группы родители и супруги погибших военнослужащих при защите государства участники афганской войны.1000 руб. - на каждого ребенка до 18 лет, иждивенца и при условии оформления опекунства с 01 января 2009 года (согласно федерального закона от 22.07.2008 №121-ФЗ).400 руб. - на каждого работника, с которым заключен трудовой договор или контракт .Вычеты в 400 руб. предоставляются только в том случае, если совокупный доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года,  меньше 40000 руб. (с 2009 года) (ФЗ №121 от 22.07.2009). Как только совокупный доход превышает эту сумму, вычеты не предоставляются и налог на доходы физических лиц начисляется на весь доход.

Вычеты  в 1000 руб. предоставляются только в  том случае, если совокупный доход, рассчитанный нарастающим итогом с  начала года,  меньше 280000 руб. (с 2009 года). Как только совокупный доход превышает эту сумму, вычеты не предоставляются и налог на доходы физических лиц начисляется на весь доход.

Вдовам  и одиноким родителям эти два  налоговых вычета предоставляются  в двойном размере.Если работник имеет право на предоставление нескольких вычетов (из числа 3000 руб., 500 руб., 400 руб.), то предоставляется максимальный по размеру.   Вычет в 1000 руб.  предоставляется в любом случае. Для того, чтобы предоставлялись вычеты, необходимо на рабочем месте написать заявление об их  предоставлении. Если налогоплательщик работает на нескольких рабочих местах, то написать такое заявление можно только на одном рабочем месте (по выбору работника).

      4.Налог на имущество юридических лиц

     Плательщики. Плательщиками налога на имущество организаций являются российские организации, имеющие на балансе имущество и иностранные организации, имеющие на территории РФ на балансе имущество.   

     Объект  налогообложения. Объектом налогообложения для российских и иностранных организаций  является движимое и недвижимое  имущество предприятия (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение) учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Что касается иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств, то для них объектом налогообложения признается находящееся на территории РФ  недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. При этом налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества признается их инвентаризационная стоимость по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.  Поскольку налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно, а инвентаризационная стоимость имущества по решению местных органов власти время от времени индексируется, то таким организациям целесообразно периодически уточнять его инвентаризационную стоимость в БТИ  или отслеживать соответствующие нормативные акты об индексации.

     Налогооблагаемая  база. Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом это имущество учитывается по его остаточной стоимости. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

     Предельная  налоговая ставка составляет  2,2%.

     Льготы.   От налогообложения освобождаются следующие категории юридических лиц:

     - организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции  РФ;

     - религиозные организации;

     - общероссийские общественные организации  инвалидов;

     - организации, основным видом деятельности  которых является производство  фармацевтической продукции;

     - объекты жилищно-коммунального комплекса;

     - объекты социально-культурной сферы,  используемые для нужд образования, культуры, искусства, спорта и здравоохранения;

     - государственные научные центры. 

5.Единый социальный налог

Взимается  с января 2001года с юридических  лиц. Является прямым налогом. Единый социальный налог объединяет отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования и в фонд обязательного медицинского страхования.

     Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются:

1. Лица, производимые выплаты физическим лицам – организации (юридические лица), индивидуальные предприниматели (наниматели)
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты.Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он уплачивает налог по каждому основанию 

Объект  налогообложения.Объект налогообложения зависит от категории налогоплательщика.  Для организаций и индивидуальных предпринимателей (нанимателей)  объектом налогообложения являются выплаты, начисления в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Предмет договора – выполнение работ, оказание услуг. Не является объектом налогообложения переход права собственности на имущество; выплаты, которые не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (у юридических лиц);  выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц у индивидуальных предпринимателей- работодателей; арендные отношения, договора купли- продажи. Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения является доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база. Для организаций  и индивидуальных предпринимателей (работодателей) налоговой базой является суммы выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц (фонд заработной платы). Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода нарастающим итогом.  Для индивидуальных предпринимателей налоговая база -    сумма доходов за вычетом расходов. Состав расходов определяется главой 25  второй части Налогового Кодекса  «Налог на прибыль».  Если заработная плата выдается в виде товаров, тот в налоговой базе учитывается рыночная стоимость этих товаров на день выплаты, включая НДС и акциз.