Предприятия

Рп = Пп / В, где

Рп – рентабельность продаж;

Пп – прибыль с продаж.

Расчет влияния отдельных факторов тоже проводится методом цепной подстановки.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

Рп = Пi / Вi = (Цi – Сi) / Цi

Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности используют следующие исходные данные:

Табл. 3 Исходные данные.

Факторы	План	Факт
Прибыль от реализации, руб.
Внереализационные финансовые результаты, руб.
Сумма балансовой прибыли, руб.
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, руб.
Выручка от реализации продукции, руб.
Коэффициент оборачиваемости капитала

При углубленном анализе нужно изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.

 

 

 

 

2. Применение факторного анализа рентабельности предприятия на примере ООО «Макдоналдс»

2.1. Краткая характеристика ресторана ООО «Макдоналдс»

 

     Ресторан «Макдоналдс» находится по адресу: г.Калининград, Советский проспект, 4б. Время работы: 07:00-23:30, а также линия МакАвто – круглосуточно.

Общество  с ограниченной ответственностью «Макдоналдс» создавалось  путем преобразования акционерного общества закрытого типа «Макдоналдс ЗАО». Общество является полным правопреемником акционерного общества закрытого типа. Единственным участником Общества является: Макдоналдс Ресторантс Оперэйшнс Инк, юридическое лицо, которое было создано и  внесено в торговый реестр и существующет в соответствии с законодательством штата Делавэр (США) 
     Основная  цель общества - получение  прибыли от хозяйственной деятельности.      

Для достижения своей цели общество осуществляет такие виды деятельности как: 
1) создание и осуществление деятельности предприятий общественного питания быстрого обслуживания под товарными знаками «Макдоналдс» в соответствии с условиями Лицензионного соглашения между Обществом и лицензиаром в форме отдельных, но не самостоятельных производственных имущественных комплексов Общества, расположенных на территории Российской Федерации, которые действуют на основании внутренних положений Общества; 
2) закупка, производство, переработка, продажа и распределение пищевых продуктов, упаковочных материалов и сопутствующих изделий в связи с поставкой иным заказчикам; 
3) оказание технической и иной помощи предприятиям, осуществляющим хозяйственную деятельность под товарным знаком «Макдоналдс». Включая, в том числе, предоставление обученного персонала в соответствии с соглашениями об оказании услуг. 
4) организация учебных центров в Российской Федерации для повышения технической квалификации лиц. 
5) оказание технических и иных услуг организациям, занимающимся производством, обработкой, продажей и распределением пищевых продуктов, упаковочных материалов и сопутствующих изделий  с целью повышения качества.  
6) маркетинговое исследование рынка, сбор и распространение среди ресторанов Макдоналдс информации об имеющихся и потенциальных поставщиках, а также организация совместных закупок ресторанами Макдоналдс, управляемых непосредственно обществом.  
7) исследование рынка недвижимости в Российской Федерации, приобретение прав на недвижимость, управление недвижимостью. 
8) оказание услуг по охране и защите товарных знаков «Макдоналдс», в том числе расследование и учет потенциальных нарушений. 
9) оказание услуг по связям с общественностью, рекламе и маркетингу, в том числе проведение благотворительной деятельности и содержание благотворительных и иных учреждений социального назначения от имени общества.      

Общество  осуществляет виды деятельности, которые не выходят за пределы законодательства Российской Федерации и осуществляются при условии получения всех необходимых лицензий и разрешений. 
     Общество  может иметь гражданские права и нести гражданскую ответственность, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством Российской Федерации. 
     Высшим  органом Общества является Общее  собрание Участников Общества. Общество не реже одного раза в год проводит очередное Общее собрание. До тех пор, пока Общество состоит из Единственного Участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции Общего собрания, принимаются Единственным Участником единолично и оформляются письменно. При этом не применяются положения законодательства Российской Федерации об очередном и внеочередном Общем собрании Участников Общества.  
     Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный директор. Генеральный директор избирается Общим собранием. Срок полномочий Генерального директора неограничен. Условия трудового договора с Генеральным директором утверждает Общее собрание. Генеральный директор подотчетен Общему собранию. 
     Финансовая  документация, статистические, бухгалтерские  и периодические финансовые отчеты Общества подготавливаются и в необходимом объеме предоставляются в компетентные государственные органы и Общему Собранию.

2.2. Факторный анализ экономических показателей ресторана ООО «Макдоналдс»

 

1. Факторный анализ объема реализованной продукции 

 

     Данные предоставлены в период за 2011 – 2013 гг. Проведем анализ динамики объема реализованной продукции в ООО «Макдоналдс». 

 

 

 

 
     Таблица 4 – динамика объема реализованной продукции ООО «Макдоналдс» за 2011-2013 гг.

	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Среднего довой темп роста, %
Фактический объем реал.прод. (тыс. руб.): - в действующих ценах  - в сопоставимых  ценах	32934 32934	47910 45189	68021 56692	142,7  133,2
Цепной  темп роста,% - в действующих  ценах  - в сопоставимых  ценах	100,0  100,0	146,4  138,2	143,0  135,4	-  -
Базисный  темп роста,% - в действующих  ценах  - в сопоставимых  ценах	100,0  100,0	149,4  134,2	251,5  158,1	-  -

 

  
     Индекс  цен: 

В 2012 г: (100 + 5,7) / 100 = 1,06 
В 2013 г: (100 + 20) / 100 = 1,2     

Объем соп. цен:  

В 2011г: Одейст.цен.2012 / Уцен 
В 2013г: Одейст.цен.2013 / Уцен     

Цепной  темп роста = реализованная продукция текущего года / реализованная продукция прошлого года. 
     Базисный  темп роста = оборот 2012, 2013 годов / оборот 2011г. 
     Сделаем выводы на основе таблицы, 2011 г. был стабильным. В 2012 г. наблюдается небольшое увеличение фактического объема реализованной продукции на 14976 тыс.руб. (47910 – 32934) в действующих ценах и на 12255 тыс.руб. (45189 – 32934) в сопоставимых ценах. Это связано с постоянным ростом цен на готовую продукцию ресторана ООО «Макдоналдс», а также с введением бесплатной сети Wi-fi. В 2013 г. также заметно улучшение по фактическому объему реализованной продукции на 20111 тыс.руб. (68021 – 47910) в действующих ценах и на 11503 тыс.руб. (56692 – 45189) в сопоставимых ценах по сравнению с 2012г. Это также связано с ростом цен на продукцию ресторана, введением новых блюд в меню, а также с открытием новых торговых центров рядом с рестораном. Цепные темпы роста в 2013 г. составляют соответственно 143,0 и 135,4. Данные темпы продолжают оставаться на среднем уровне. 
     

Подсчитаем удельный вес каждого квартала в годовом объеме реализованной продукции.  
     Таблица 5 – Объем реализованной продукции в поквартальном разрезе в действующих ценах за 2012-2013 гг.

 

 

 

Кварталы	2012 год		2013 год		Отклонение	Темп  отклонения,      (%)
	Сумма, т.р.	Удельный вес,%	Сумма, т.р.	Удельный вес,%
I	9454,8	19,9	12141,9	18,9	+2688	128,4
II	12842,3	26,9	18821,6	27,8	+5979,3	146,6
III	14215,2	29,8	20488,3	30,2	+6273,1	144,1
IV	11393,9	23,9	16565,6	24,5	+5172,6	145,4
Итого	47905	100	68018	100	+20113	142

 

     Проанализировав данные объема реализованной продукции в поквартальном разрезе за 2012 – 2013 гг., сделаем следующие выводы. Объем продаж в 2013 г. увеличился на 20113 т.р. по сумме и на 42 % по сравнению с 2012 г. Из данной таблицы видно, что объем реализованной продукции распределяется неравномерно как 2012, так и в 2013 году. Довольно высоким является объем в 3 квартале 2012 и 2013 г. по сравнению с остальными периодами. В 2012 году он составляет 14215,1 т.р., а в 2013 он достигает 20488,2 т.р. по сумме и 29,7 %, 30,1% по удельному весу соответственно. А в 1 квартале 2012, а также 2013 гг., объем довольно низкий и составляет 9453,8 и 12141,8 т.р. по сумме и 19,7%, 17,9% по удельному весу.  
     Эта неравномерность в распределение объема реализованной продукции объясняется  тем, что в ресторане спрос повышается в некоторые сезоны, а в некоторые, наоборот, снижается. Летом товарооборот резко возрастает, что связано с летними каникулами и отпусками. Пик по товарообороту приходится на июль и август, а вот в новогодние праздники, уровень продаж, наоборот, резко падает.       

Анализ структуры проводится по видам продукции.  
     Таблица  6 - Анализ структуры объема реализованных услуг ООО «Макдоналдс»  

Вид продукции	2012 г.			2013 г.			Изменения в динамике структуры объема реализованных услуг, %	Темп  отклонения, (%)
	В действующих ценах		В сопоставимых ценах	В действующих ценах		В сопоставимых ценах		В действующих ценах	В сопоставимых ценах
	Сумма, т.р.	Удельный вес, %		Сумма, т. р.	Удельный вес, %
Сэндвичи	10897,4	22,8	10280,6	15589,3	22,9	12991,0	+0,2	143,1	126,4
Картофель	353,5	19,6	8824,0	12246,3	18,0	10205,3	-1,5	130,9	115,7
Холодные напитки	10409,2	21,8	9820,0	5142,8	22,3	12619,0	+0,6	145,5	128,5
Горячие напитки	184,5	17,2	7721,2	1288,4	16,6	9407,0	-0,5	137,9	121,8
Соусы	706,9	9,9	4440,6	021,4	11,8	6684,5	+2,0	170,4	150,5
Салаты	352,9	9,2	4106,6	728,9	8,4	4774,1	-0,7	131,6	116,3
Итого:	7905	100	45194	8017	100	56681	-	127,4	125,4

 

  
     Исходя из данной таблицы, можно сказать, что в 2012 г. большую долю в объеме реализованной продукции как в действующих, так и в сопоставимых ценах занимает вид продукции «Сэндвичи» на 10897,3 т.р. (сопоставимая цена – 10280,5 т.р.), удельный вес – 22,7%. А также большую долю занимает вид продукции «Холодные напитки» на 10409,1 т.р. (сопоставимая цена – 9820,0 т.р.), удельный вес – 21,7%.  
     Самую наименьшую  долю в объеме реализованной продукции занимает вид продукции «Салаты», их сумма составляет 4352,9 т.р., сопоставимая цена – 4106,5 т.р., удельный вес – 9,1%.  
     В 2013 г.ничего не меняется, по-прежнему «Сэндвичи» остаются на первом месте, их сумма составляет 15589,2 т.р. (сопоставимая цена – 12991,0 т.р.), удельный вес – 22,9%. «Салаты» в сумме составляют 5728,9 т.р. (сопоставимая цена – 4774,1 т.р.), удельный вес – 8,4%.  
     Все это можно объяснить тем, что  ООО «Макдоналдс» специализируется именно на сэндвичах. В меню ресторана имеется более 20 наименований сэндвичей + сезонные сэндвичи. Салаты же для «Макдоналдс» не являются основным блюдом в меню, тем более их всего 2 вида.  
 
     Осуществим  факторный анализ, опираясь на имеющиеся  данные. Оборот исследуемого ресторана изменился под воздействием следующих  факторов: 
     - состояние и эффективность использования материально - технической базы предприятия;  
     - влияние цен; 
     - обеспеченность трудовыми ресурсами  и эффективность труда работников. 
     1) Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года. 
     Воспользуемся формулой:  
     Тс = Тф / Iцен, 
     где Тс – объем реализованной продукции  в сопоставимых ценах; 
     Тф  – объем реализованной продукции  в фактических ценах. 
     Iцен – индекс цен (Iцен в 2013 г. = 1,2) 
     Рассчитаем:  
     Тс = 68017 / 1,2 = 56681 т.р. 
     Вл. изменения цен = 68017 – 56681 = 11336 т.р. 
     Изменение цены в 2013 году на 15% - причина увеличения объема реализованной продукции в связи с тем, что количество посетителей не уменьшилось, а цены увеличились на 11336 т.р.  
     2) Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц: 
     ПТ = Т/Ч, 
     где ПТ – производительность труда; 
     Ч – численность рабочих (Таблица 4). 

 

 

 

 

 

 

 
 
     Таблица 7 - Данные по численности персонала на 2012, 2013 гг.

Персонал	Численность персонала
	2012 г.	2013 г.
Кассиры	3	3
Работники кухни	3	4
Работники зала	1	2
Доставщик	1	1
Работник  кассовой комнаты	1	1
Менеджеры	3	3
Итого:	12	14

 

  
     ПТ (плановая) =47904 /12 = 3992,0 т.р. 
     ПТ (фактическая) = 68017/14=4858,4 т.р. 
     Влияние численности работников: 
     (Чф-Чпл)*ПТпл, 
     где Чф – численность фактическая; 
     Чпл – численнсоть плановая; 
     ПТпл  – производительность труда плановая. 
     Влияние производительности труда: 
     (ПТф-ПТпл)*Чф, 
     где ПТф – производительность труда фактическая; 
     ПТпл - производительность труда плановая; 
     Чф  – численность фактическая.  

 
     Таблица 8 - Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота

Фактор	Влияние на динамику товарооборота	Сумма, т.р.
Влияние численности работников	(14-12)* 3992,0	7984,0
Влияние производительности труда	(4858,4 – 3992,0)*14	12129,6
Итого:	-	20113,6

 

  
     Таким образом, за счет роста численности  работников товарооборот увеличился на 7984,0 т.р., а за счет увеличения производительности труда товарооборот повысился на 12129,6 т.р. В общем, за счет трудовых ресурсов товарооборот увеличился на 20113,6 т.р. 
  
2) Факторный анализ валовой прибыли (валового дохода)  

 
     Качественным  показателем валовой прибыли  от реализации является уровень валовой  прибыли: 
     Увп = (Сумма ВП / То) * 100 % 
     Уровень валового дохода показывает размер доходов  на один рубль товарооборота. 
     Пв = Выручка - Себестоимость  
     Выручка предприятия в 2012 г. = 4580,6 т.р. 
     Выручка предприятия в 2013 г. = 6750,4 т.р. 
     Себестоимость проданной продукции в 2012 г. = 1742,0 т.р. 
     Себестоимость проданной продукции в 2013 г. = 2646,2 т.р.     

Таблица 9 - Динамика показателей по валовой прибыли ООО «Макдоналдс»