Рентабельность предприятия

Снижение текущих затрат произойдет в результате совершенствования обслуживания производства по установке автооборудования (например, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа работников, не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости произойдет в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

Совершенствование перечня производимых услуг является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых видов продукции и услуг и прочие факторы. 

Любое управленческое решение может быть обоснованно принято только исходя из каких-то объективных данных. Руководству ООО «-» всегда важно знать, насколько эффективно работает его предприятие, какова динамика получаемой выручки или производственных затрат, как влияют сезонные факторы на объем производимой продукции. Постоянное ведение в компании анализа финансового состояния будет  обеспечивать возможность быстро переориентироваться в ответ на меняющиеся условия рынка. Кроме того, управленческий учет резко усиливает систему контроля внутри компании, за отдельными структурными подразделениями и их работниками. Появляется возможность более эффективного планирования, а также контроля за выполнением плана.

Рассмотрим рентабельность деятельности ООО «-» в 2010 году в разрезе  основных видов деятельности.

Таблица 3.2

 

Виды деятельности	2008
	Объем продаж, ед.	Средняя цена за ед, тыс. руб	Средняя себесто-имость ед.	Выручка	Себесто-имость	Валовая прибыль	Рентабель-ность,%
Реализация автомобилей	173	650	599	112 204	103 330	8 874	8,6%
Услуги по установке дополнительного автооборудования	322	32	30	10 318	9 750	568	5,8%
Услуги по техническому обслуживанию автотранспорта	537	12	10	6 449	5 470	979	17,9%
Итого:				128 970	118 550	10 420	8,8%
Виды деятельности	2009
	Объем продаж, ед.	Средняя цена за ед, тыс. руб	Средняя себесто-имость ед.	Выручка	Себесто-имость	Валовая прибыль	Рентабель-ность,%
Реализация автомобилей	246	850	780	208 820	191 700	17 120	8,9%
Услуги по установке дополнительного автооборудования	562	35	32	19 654	17 820	1 834	10,3%
Услуги по техническому обслуживанию автотранспорта	1 720	10	9	17 197	15 740	1 457	9,3%
Итого:				245 670	225 260	20 410	9,1%
Виды деятельности	2010
	Объем продаж, ед.	Средняя цена за ед, тыс. руб	Средняя себесто-имость ед.	Выручка	Себесто-имость	Валовая прибыль	Рентабель-ность,%
Реализация автомобилей	122	1 200	1 108	146 484	135 300	11 184	8,3%
Услуги по установке дополнительного автооборудования	501	45	39	22 536	19 720	2 816	14,3%
Услуги по техническому обслуживанию автотранспорта	1 565	12	11	18 780	16 800	1 980	11,8%
Итого:				187 800	171 820	15 980	9,3%

 

Данные таблицы  показывают, что в 2010 году повысилась рентабельность услуг по установке дополнительного оборудования и услуг по техническому обслуживанию автомобилей.

Рентабельность реализации автомобилей незначительно снизилась, это обусловлено  снижением объема реализации автомобилей, что в свою очередь вызвано увеличением средней цены реализации автомобилей и преориентацией на более дорогие марки.

Далее приведены затраты в 2010 году с разбивкой на постоянные и переменные.

 

Таблица 3.3

Разделение затрат ООО «-» в 2010 году на постоянные и переменные

	Постоянные затраты	Переменные затраты	Итого
Реализация автомобилей	39 092	96 208	135 300
Услуги по установке дополнительного автооборудования	1972	17 748	19 720
Услуги по техническому обслуживанию автотранспорта	2016	14 784	16 800
Итого:	43 080	128 740	171 820

 

На основании этих данных в дальнейшем мы рассчитаем показатели безубыточности по каждому виду деятельности ООО «-».

Таблица 3.4

	Услуги по техническому обслуживанию автотранспорта	Услуги по установке дополнительного автооборудования	Реализация автомобилей
Количество продукции, усл ед	1 565	501	122
Средняя цена, тыс.руб. за ед	12	45	1 200
Постоянные затраты, тыс. руб.	2 016	1 972	39 092
Переменные затраты, тыс. руб.	14 784	17 748	96 208
Суммарные затраты, тыс. руб.	16 800	19 720	135 300
Выручка от реализации , руб.	18 780	22 536	146 484
Маржинальный доход, руб.	3 996	4 788	50 276
Доля марж дохода в выручке	0,21	0,21	0,34
Точка безубыточности, тыс. руб	9 475	9 282	113 898
Точка безубыточности, усл. Ед	790	206	95
Запас прочности, усл. Ед	775	295	27
Порог финансовой  прочности,  руб.	9 475	9 282	113 898
Запас финансовой прочности,  руб.	9 305	13 254	32 586
Прибыль,   руб.	1 980	2 816	11 184
Уровень рентабельности, %	11,8%	14,3%	8,3%

 

Расчеты показывают, что предприятию, чтобы не нести убытков необходимо реализовывать 95 автомобилей по средней цене 1200 тыс. руб,  оказывать услуги по установке дополнительного автооборудования в объеме 206 ед, по средней цене 45 тыс. руб. и  Оказывать услуги по техническому обслуживанию автотранспорта в объеме 790 ед по средней цене 12 тыс. руб.

На основании проведенных расчетов безубыточности спрогнозируем показатели прибыли при изменении основных показателей деятельности предприятия.

Показатели безубыточности, рассчитанные выше, можно использовать для прогнозирования развития предприятия, то есть выбрать оптимальную стратегию направленную на повышение рентабельности деятельности предприятия,  управлении прибылью, затратами. При этом возможны пять основных стратегий направленных на увеличение прибыли и рентабельности:

1. Увеличение цены реализации.
2. Снижение переменных затрат.
3. Снижение постоянных затрат.
4. Увеличение объема производства и реализации.
5. Сочетание любых перечисленных стратегий.

Расчет выбора стратегии производства и реализации  услуг ООО «-» представлен в таблицах. Расчет строится на изменении указанных показателей  на 5%.

 

Таблица 3.5

Расчет стратегий, направленных на повышение рентабельности реализации автомобилей

Стратегия	Количество продукции, усл ед	Средняя цена, тыс.руб. за ед	Постоянные затраты, тыс. руб.	Переменные затраты, тыс. руб.	Суммарные затраты, тыс. руб.	Выручка от реализации , руб.	Маржинальный доход, руб.	Доля марж дохода в выручке	Точка безубыточности, тыс. руб	Точка безубыточности, усл. Ед	Запас прочности производства, усл. Ед	Порог финансовой  прочности,  руб.	Запас финансовой прочности,  руб.	Прибыль,   руб.	Изменение прибыли, руб.	Уровень рентабельности  , %
Реализация автомобилей	122	1 200,0	39 092	96 208	135 300	146 484	50 276	0,34	113 898	95	27	113 898	32 586	11 184	----	8,3%
Увеличение цены реализации на 5 %	122	1 260,0	39 092	96 208	135 300	153 808	57 600	0,37	104 386	83	39	104 386	49 422	18 508	7 324	13,7%
Снижение переменных издержек на 5%	122	1 200,0	39 092	91 398	130 490	146 484	55 086	0,38	103 952	87	35	103 952	42 532	15 994	4 810	12,3%
Снижение постоянных издержек на 5%	122	1 200,0	37 137	96 208	133 345	146 484	50 276	0,34	108 203	90	32	108 203	38 281	13 139	1 955	9,9%
Увеличение объёмов реализации на 5%	128	1 200,0	39 092	101 018	140 110	153 808	52 790	0,34	113 898	95	33	113 898	39 910	13 698	2 514	9,8%

 

 

 

Таблица 3.6

Расчет стратегий, направленных на повышение рентабельности реализации Услуги по установке дополнительного автооборудования

 

Стратегия	Количество продукции, усл ед	Средняя цена, тыс.руб. за ед	Постоянные затраты, тыс. руб.	Переменные затраты, тыс. руб.	Суммарные затраты, тыс. руб.	Выручка от реализации , руб.	Маржинальный доход, руб.	Доля марж дохода в выручке	Точка безубыточности, тыс. руб	Точка безубыточности, усл. Ед	Запас прочности производства, усл. Ед	Порог финансовой  прочности,  руб.	Запас финансовой прочности,  руб.	Прибыль,   руб.	Изменение прибыли, руб.	Уровень рентабельности  производства, %
Услуги по установке дополнительного автооборудования	501	45,0	1 972	17 748	19 720	22 536	4 788	0,21	9 282	206	295	9 282	13 254	2 816	----	14,3%
Увеличение цены реализации на 5 %	501	47,3	1 972	17 748	19 720	23 663	5 915	0,25	7 889	167	334	7 889	15 774	3 943	1 127	20,0%
Снижение переменных издержек на 5%	501	45,0	1 972	16 861	18 833	22 536	5 675	0,25	7 830	174	327	7 830	14 706	3 703	887	19,7%
Снижение постоянных издержек на 5%	501	45,0	1 873	17 748	19 621	22 536	4 788	0,21	8 818	196	305	8 818	13 718	2 915	99	14,9%
Увеличение объёмов реализации на 5%	526	45,0	1 972	18 635	20 607	23 663	5 027	0,21	9 282	206	320	9 282	14 381	3 055	239	14,8%